Jeżeli podatnik przed przedawnieniem zobowiązania skoryguje zeznanie dotyczące uprzedniego umorzenia kredytu, który nie służył realizacji jego własnych celów mieszkaniowych, oraz rozliczy należny podatek, może zastosować zaniechanie poboru podatku do umorzenia innego kredytu spełniającego warunki rozporządzenia. Ograniczenie zaniechania do jednej inwestycji mieszkaniowej nie oznacza pierwszeństwa kredytu

Zakres zaniechania poboru PIT od umorzonej wierzytelności z kredytu mieszkaniowego, częściowo przeznaczonego na cele inne niż mieszkaniowe, ustala się według relacji wartości wydatków kwalifikowanych z art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o PIT do całkowitej kwoty kredytu; niedopuszczalne jest zastąpienie tej relacji udziałem powierzchni mieszkalnej. Faktyczne gospodarcze wykorzystanie pomieszczeń niemieszkalnych

Kwota zwrócona kredytobiorcy przez bank w zakresie odpowiadającym nadpłacie ponad udostępniony kapitał oraz faktycznie poniesionym kosztom procesu nie stanowi przychodu, gdyż nie powoduje definitywnego przysporzenia majątkowego. Odsetki ustawowe za opóźnienie są natomiast przychodem, jednak podlegają zwolnieniu od PIT na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o PIT.

Świadczenie wypłacone podatnikowi na podstawie ugody sądowej, stanowiące rekompensatę rzeczywistego uszczerbku majątkowego wynikającego z utraty prywatnie zainwestowanego kapitału, z uwzględnieniem zmiany siły nabywczej pieniądza, korzysta w całości ze zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o PIT, jeżeli nie pozostaje w związku z działalnością gospodarczą i nie rekompensuje utraconych korzyści.

Świadczenie polegające na zapewnieniu platformy technicznej, obsłudze integracji rachunku bankowego z kontem użytkownika oraz działaniach informacyjno-promocyjnych, jeżeli usługodawca nie negocjuje ani nie kształtuje stosunku Bank–klient, nie odpowiada za realizację transakcji płatniczych i nie wywołuje zmian prawno-finansowych stron, nie stanowi pośrednictwa finansowego zwolnionego na podstawie art

Umorzenie przez wierzyciela wierzytelności z kredytu hipotecznego, którego umownym celem był „dowolny cel konsumpcyjny”, rodzi po stronie kredytobiorcy przychód z innych źródeł. Zaniechanie poboru podatku określone w rozporządzeniu z 11 marca 2022 r. nie ma zastosowania, gdy z treści umowy nie wynika zaciągnięcie kredytu na wydatki mieszkaniowe z art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o PIT, choćby środki faktycznie

Zaniechanie poboru PIT od umorzonej wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego ma zastosowanie wyłącznie w proporcji odpowiadającej kwocie kredytu przeznaczonej na wydatki mieszkaniowe określone w art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy PIT. Nie obejmuje ono części kredytu służącej refinansowaniu uprzednio wydatkowanych środków własnych ani wydatku na kuchenkę mikrofalową, niebędącą elementem realizacji celu

Wypłata przez bank „kwoty dodatkowej” na podstawie ugody dotyczącej całkowicie spłaconego kredytu nie stanowi przychodu podatkowego, jeżeli w realiach sprawy jest elementem rozliczenia wcześniejszych świadczeń kredytobiorcy i nie przekracza nadwyżki jego rzeczywistych spłat ponad kapitał faktycznie udostępniony przez bank. Nazwanie świadczenia kwotą dodatkową ani ugodowy charakter rozliczenia nie przesądzają

Zwrot świadczeń spełnionych przez kredytobiorcę na podstawie nieważnej umowy kredytu, także rozliczony przez potrącenie, nie stanowi przychodu podatkowego, gdyż ma charakter restytucyjny. Odsetki ustawowe za opóźnienie są natomiast przychodem, lecz podlegają zwolnieniu z art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o PIT, jeżeli zostały naliczone od należności niepodlegającej opodatkowaniu. Technika potrącenia wynagrodzenia

Zwrot przez bank, także dokonany częściowo przez potrącenie, świadczeń nienależnie spełnionych przez kredytobiorcę w związku z nieważnością umowy kredytu nie stanowi przychodu w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o PIT, gdyż jest restytucją własnych środków podatnika. Odsetki za opóźnienie od takiej należności są zwolnione na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o PIT, a zwrot kosztów procesu pozostaje

Odsetki ustawowe za opóźnienie wypłacone kredytobiorcy przez bank w związku ze zwrotem świadczeń nienależnie pobranych na podstawie prawomocnie unieważnionej umowy kredytu stanowią przychód z innych źródeł, lecz korzystają ze zwolnienia przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o PIT, jeżeli należność główna ma charakter podatkowo neutralnego zwrotu własnych środków podatnika.

Zaniechanie poboru PIT od umorzonej wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego obejmuje także część kredytu przeznaczoną na nabycie udziałów w drodze dojazdowej, jeżeli droga ta jest niezbędna dla dojazdu do nieruchomości mieszkalnej i stanowi element realizowanej inwestycji mieszkaniowej. Nie obejmuje natomiast części kredytu służącej refinansowaniu własnych środków uprzednio wydatkowanych na

Świadczenie wypłacone w ugodzie z bankiem jako równowartość odsetek dochodzonych od całej wartości roszczenia kredytobiorcy stanowi przychód z innych źródeł, w zakresie, w jakim nie odpowiada odsetkom od faktycznie zwróconej nadpłaty rat kredytowych. Zaniechanie poboru podatku przewidziane dla umorzonych wierzytelności mieszkaniowych nie obejmuje takiego świadczenia; zwolnienie z art. 21 ust. 1 pkt

Zwrot przez bank, dokonany na podstawie ugody pozasądowej dotyczącej nieważnej umowy kredytu, kwot uprzednio uiszczonych przez kredytobiorcę tytułem rat kredytowych oraz faktycznie poniesionych kosztów procesu, nie stanowi przychodu w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o PIT, jeżeli nie przewyższa wartości tych wpłat i wydatków. W konsekwencji nie zachodzi potrzeba stosowania zaniechania poboru podatku

Zwrot lub kompensata świadczeń spełnionych przez konsumenta na rzecz banku na podstawie nieważnej ex tunc umowy kredytu hipotecznego, obejmujących raty, prowizję i składki ubezpieczeniowe, nie stanowi przychodu podatkowego, gdyż ma wyłącznie charakter restytucyjny. Odsetki ustawowe za opóźnienie w zwrocie tych świadczeń są natomiast przychodem zwolnionym od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b

Umorzenie przez bank wierzytelności wobec współkredytobiorcy ponoszącego solidarną odpowiedzialność stanowi przychód z innych źródeł, niezależnie od wewnętrznego przejęcia ciężaru spłaty przez drugiego dłużnika. Zaniechanie poboru podatku nie obejmuje kredytu finansującego lokal usługowy, natomiast zwrot nadpłaty rozliczonej w ugodzie nie jest definitywnym przysporzeniem i pozostaje neutralny w PIT

Umorzenie wierzytelności z tytułu hipotecznego kredytu mieszkaniowego stanowi wprawdzie przychód z innych źródeł, lecz przy spełnieniu warunków rozporządzenia w sprawie zaniechania poboru podatku nie podlega opodatkowaniu. Wypłata ugodowa jest neutralna podatkowo w zakresie, w jakim zwraca kredytobiorcy uprzednio spełnione świadczenia nienależne bankowi; opodatkowaniu podlega wyłącznie definitywna

Kwota wypłacona kredytobiorcy na podstawie ugody z bankiem, w zamian za cofnięcie pozwu i zrzeczenie się dalszych roszczeń, stanowi przychód z innych źródeł w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 9 oraz art. 20 ust. 1 ustawy o PIT, jeżeli nie jest zwrotem świadczeń nienależnych ani rozliczeniem kredytu. Do takiego świadczenia nie stosuje się zaniechania poboru podatku dotyczącego umorzenia wierzytelności

Zwrot kredytobiorcy, dokonany po prawomocnym stwierdzeniu nieważności umowy kredytu i rozliczeniu wzajemnych wierzytelności przez potrącenie, nienależnie uiszczonych rat oraz kosztów kredytu nie stanowi przychodu w PIT, także gdy przewyższa nominalnie wypłacony kapitał. Odsetki ustawowe za opóźnienie od takich świadczeń są przychodem z innych źródeł, jednak podlegają zwolnieniu na podstawie art. 21

Wypłata przez bank, na podstawie ugody dotyczącej kredytu hipotecznego waloryzowanego kursem CHF, kwoty stanowiącej zwrot nadwyżki świadczeń uprzednio spełnionych przez kredytobiorcę ponad wypłacony kapitał nie rodzi przychodu w PIT, gdyż nie ma charakteru definitywnego przysporzenia majątkowego. Takiego przychodu nie stanowi także zwrot kosztów zastępstwa procesowego do wysokości rzeczywiście poniesionych

Wypłata przez bank na podstawie ugody kwoty stanowiącej zwrot uprzednio uiszczonych przez kredytobiorców rat kapitałowo-odsetkowych i opłat, mieszcząca się w wartości ich świadczeń po uwzględnieniu wypłaconego kapitału kredytu, nie powoduje definitywnego przysporzenia majątkowego. Nie stanowi zatem przychodu w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o PIT, a bank nie sporządza informacji PIT-11.

Wydatki na postępowania sądowe zakończone ugodą z bankiem, prowadzące zarazem do uzyskania opodatkowanego wynagrodzenia za odstąpienie od roszczeń oraz podatkowo neutralnego zwrotu nadpłat, stanowią koszty uzyskania przychodu jedynie w części funkcjonalnie przypadającej na świadczenie opodatkowane. Nie jest dopuszczalne odliczenie ich w pełnej wysokości od przychodu z innych źródeł.

Zwrot przez bank nienależnie pobranych środków, wynikający z ugody związanej z kredytem hipotecznym, nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie stanowi przyrostu majątkowego o charakterze definitywnym.