Wydatki na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na zbywaną nieruchomość oraz na nabycie lokalu mieszkalnego mogą być uznane za wydatki na własne cele mieszkaniowe, z wyjątkiem nadpłaty kredytu zaciągniętego po sprzedaży, co wyklucza zwolnienie z opodatkowania dochodów uzyskanych ze sprzedaży nieruchomości.

Wydatki na nabycie lokalu niemieszkalnego, choćby następnie przekształconego w lokal mieszkalny, nie spełniają przesłanek art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT w zakresie zwolnienia z podatku dochodu ze sprzedaży poprzedniej nieruchomości mieszkalnej, co wyklucza możliwość ulgi podatkowej.

Dla skorzystania ze zwolnienia podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT, przychód musi być wydatkowany na cele mieszkaniowe, takie jak zakup mieszkania czy działki pod budowę domu; nie dotyczy to jednak działek rekreacyjnych nie przeznaczonych na cele mieszkaniowe.

Wysokość wkładu własnego odpowiadająca zadatkowi na poczet sprzedaży działki stanowi wydatek na cele mieszkaniowe podlegający zwolnieniu podatkowemu; jednak część przewyższająca zadatek, wpłacona przed uzyskaniem pełnej ceny sprzedaży, nie korzysta z tego zwolnienia.

Dochody ze sprzedaży nieruchomości mogą być zwolnione z podatku dochodowego, jeśli przeznaczone zostaną na cele mieszkaniowe, takie jak spłata kredytu hipotecznego lub nabycie nowego lokalu mieszkalnego, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zakup działki budowlanej z zamiarem realizacji inwestycji deweloperskiej przez spółkę celową nie kwalifikuje się jako wydatek na własne cele mieszkaniowe, co wyklucza zastosowanie zwolnienia podatkowego z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Wydatki poniesione na cele mieszkaniowe przez podatnika przed formalnym uzyskaniem przychodu ze sprzedaży nieruchomości nie spełniają przesłanek tzw. ulgi mieszkaniowej, gdyż ulga dotyczy jedynie wartości przychodu faktycznie wydatkowanego na cele mieszkaniowe po jego uzyskaniu.

Dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości, wydatkowany na własne cele mieszkaniowe w terminie określonym w ustawie, uprawnia do zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT. Organ podatkowy uznał możliwość skorzystania z ulgi mieszkaniowej, w przypadku przeznaczenia całkowitego przychodu ze sprzedaży nieruchomości na cele mieszkaniowe, w tym spłatę

Spłaty i nadpłaty kredytu hipotecznego zaciągniętego po uzyskaniu przychodu nie stanowią wydatków na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT, podczas gdy wkład własny na nabycie domu, jako wydatek na własne cele mieszkaniowe, uprawnia do skorzystania ze zwolnienia.

Przeznaczenie środków z odpłatnego zbycia nieruchomości na zakup nieruchomości użytkowych, bez ich przekształcenia na mieszkalne w ustawowym terminie, nie uprawnia do skorzystania z ulgi podatkowej na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Nadwyżka kapitału kredytu hipotecznego i koszty wykończenia lokalu mieszkalnego pokryte z przychodu ze sprzedaży działki, mieszczą się w zakresie wydatków na własne cele mieszkaniowe, uprawniających do zwolnienia podatkowego zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, pod warunkiem spełnienia terminów i celów wydatkowania.

Dochód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości, przeznaczony na spłatę pożyczki zaciągniętej od podmiotu niebędącego bankiem ani spółdzielczą kasą oszczędnościowo-kredytową, której spłata nie spełnia wymogów art. 21 ust. 25 pkt 2 lit. a ustawy o PIT, nie kwalifikuje się do zwolnienia z opodatkowania dochodu na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy.

Dochód uzyskany ze zbycia nieruchomości przed upływem 5 lat podlega zwolnieniu podatkowemu, jeżeli nabycie części innej nieruchomości mieszkaniowej od męża, przy istniejącej rozdzielności majątkowej, nastąpiło na cele mieszkalne, a przychód z odpłatnego zbycia został wykorzystany na te cele w wymaganym czasie.

Zakup mieszkania wraz z miejscem postojowym stanowią spełnienie warunków ulgi mieszkaniowej z art. 21 ust. 1 pkt 131 u.p.d.o.f. Inne wydatki, jak montaż karniszy czy zakup małego AGD, nie mogą być uznane za wydatki na cele mieszkaniowe uprawniające do zwolnienia podatkowego.

Przychód z odpłatnego zbycia udziałów w nieruchomości mieszkaniowej oraz miejscach postojowych, pod warunkiem jego pełnego spożytkowania na własne cele mieszkaniowe w ciągu trzech lat od zakończenia roku podatkowego, w którym nastąpiła sprzedaż, korzysta w całości ze zwolnienia z opodatkowania na mocy art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Dochody ze sprzedaży nieruchomości mogą być zwolnione z opodatkowania, o ile równowartość przychodu zostanie wydatkowana na cele mieszkaniowe, zgodnie z zamkniętym katalogiem określonym w art. 21 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych; spłata pożyczek od osób fizycznych nie kwalifikuje się do tego zwolnienia.

Dochód uzyskany z odpłatnego zbycia nieruchomości położonej w Gruzji, o ile przeznaczony został na zakup nieruchomości w celu własnych celów mieszkaniowych w Polsce, w terminie do trzech lat, korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dochód uzyskany z przedterminowego zbycia nieruchomości poprzez zamianę, podlega częściowemu zwolnieniu podatkowemu w zakresie, w jakim przychód ten został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe, stosownie do art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, potrącenie wzajemnych wierzytelności z tytułu sprzedaży udziału w nieruchomości, dokonane na podstawie przepisów Kodeksu cywilnego, należy uznać za równoważne poniesieniu wydatku na cele mieszkaniowe, uprawniając do ulgi z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, gdy przychód ze zbycia zostanie przeznaczony na nabycie nieruchomości na własne cele mieszkaniowe

Pięcioletni okres, o którym mowa w art. 10 ust. 5 ustawy PIT, liczy się od nabycia nieruchomości przez bezpośredniego spadkodawcę podatnika, nie zaś od pierwotnego spadkodawcy. W konsekwencji zbycie nieruchomości przed upływem tego okresu stanowi źródło przychodu podlegające opodatkowaniu.

Zwolnione od podatku są dochody ze sprzedaży nieruchomości, jeśli środki te są przeznaczone na budowę zagwarantowanego prawnie budynku mieszkalnego, z zaspokojeniem własnych potrzeb mieszkaniowych podatnika, w okresie trzyletnim od końca roku podatkowego sprzedaży.

Zawarcie umowy o dożywocie, skutkujące przeniesieniem własności nieruchomości, na którą przysługiwała ulga mieszkaniowa, nie stanowi podstawy do utraty tej ulgi, jeśli beneficjent umowy nadal zamieszkuje tę nieruchomość, niezależnie od zmiany właściciela.

Wydatki na zakup/montaż ogrodzenia działki, kostki brukowej i wolnostojących mebli na wymiar, nie stanowią wydatków na własne cele mieszkaniowe, tym samym nie uprawniają do skorzystania z ulgi mieszkaniowej zgodnie z art. 21 ustawy PIT.

Zwolnienie z podatku PCC z art. 9 pkt 17 ustawy nie przysługuje, jeśli kupujący posiadł wcześniej udział w nieruchomości na podstawie tytułu innego niż dziedziczenie.