Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 46c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dochody uzyskane przez podwykonawcę usług realizowanych na rzecz sił zbrojnych Stanów Zjednoczonych stacjonujących w Polsce są zwolnione z opodatkowania, jeżeli podwykonawca spełnia warunki definicji wykonawcy kontraktowego zawartej w umowie międzyrządowej.

Wydatki poniesione przez spółkę na wynagrodzenie wykonawcy, opłaty związane z programem aktywności fizycznej dla pracowników oraz nagrody dla zwycięzców mogą być uznane, za wyjątkiem darowizn, za koszty uzyskania przychodu na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, o ile wykazują związek z przychodami.

Dochody spółki z tytułu świadczenia usług pralniczych na rzecz Sił Zbrojnych USA, stacjonujących na terytorium Polski, finansowane przez podmioty inne niż Siły Zbrojne, korzystają ze zwolnienia z CIT, jako dochody wykonawcy kontraktowego zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 23a ustawy o CIT.

Wynagrodzenie prowizyjne wypłacane wykonawcom może stanowić koszt uzyskania przychodu, a przychody z realizacji projektów nie uznaje się jako pochodzące ze wspólnego przedsięwzięcia w rozumieniu art. 8 updof.

Wydatki ponoszone na zakup produktów spożywczych, wykorzystywanych do przygotowywania posiłków dla pracowników działających na kontrakcie zagranicznym, mogą być zakwalifikowane jako koszty uzyskania przychodów pod warunkiem, że wykazano ich bezpośredni związek z osiąganiem, zabezpieczeniem lub zachowaniem źródła przychodów, zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT. Nie są to koszty reprezentacji.

Dochody uzyskane przez wykonawcę kontraktowego, świadczącego usługi Siłom Zbrojnym USA, mogą korzystać ze zwolnienia z CIT na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 23a CIT, nawet gdy finansowanie następuje przez inny podmiot. Dodatkowo, koszty pośrednie muszą być alokowane zgodnie z kluczem przychodowym według art. 15 ust. 2-2a CIT.

Spełnienie warunków z § 6 ust. 1 pkt 7 Rozporządzenia, w tym posiadanie zamówienia oraz świadectwa zwolnienia, uprawnia B. GmbH do zastosowania stawki 0% VAT dla usług na rzecz A. działającej na rzecz sił zbrojnych USA.

Dochody uzyskane przez osobę fizyczną, będącą podwykonawcą, świadczącą usługi na rzecz Sił Zbrojnych USA, są zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46c ustawy o PIT, jeśli umowy te są realizowane na rzecz amerykańskich sił zbrojnych.

Dochody pracownika, obywatela Bośni i Hercegowiny, zatrudnionego przez wykonawcę kontraktowego USA mogą korzystać ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 20 ust. 5 Umowy między Rzeczpospolitą Polską a USA o wzmocnionej współpracy obronnej, pod warunkiem spełniania warunków określonych w tej umowie.

Usługi wykonawstwa muzycznego, improwizacji, tworzenia aranżacji oraz koordynacji wydarzeń kulturalnych, świadczone osobiście przez artystę wykonawcę, korzystają ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. b ustawy, pod warunkiem spełnienia wymogów dotyczących charakteru usługi jako kulturalnej oraz formy wynagrodzenia jako honorarium.

Sumy wypłacone na rzecz Wykonawcy na podstawie ugody dotyczącej Kontraktu nie stanowią umorzenia zobowiązań podlegającego opodatkowaniu CIT. Niektóre sumy, takie jak Kwota Zwrotu Gwarancji, nie są przychodem podatkowym, podczas gdy inne, jak Należności z kategorii I, 2 i 3, są przychodami podatkowymi rozpoznawanymi w momencie ich faktycznego otrzymania.

Dochody uzyskane przez wykonawcę kontraktowego, będącego polskim rezydentem, ze świadczenia usług tłumaczeniowych na rzecz sił zbrojnych USA stacjonujących w Polsce, są zwolnione od podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46c ustawy o PIT.

Dochody uzyskane przez podatnika z tytułu świadczenia usług tłumaczeniowych na rzecz Sił Zbrojnych USA, wykonywanych w Polsce w ramach umowy o podwykonawstwo, podlegają zwolnieniu z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46c ustawy o PIT.

Usługi organizacji szkolenia lub konferencji obejmujące wynajem sal, catering oraz nocleg, zlecone jednemu wykonawcy, stanowią kompleksowe świadczenie, podlegające opodatkowaniu jedną stawką VAT. Takie usługi nie korzystają ze zwolnienia z podatku jako usługi kształcenia lub przekwalifikowania zawodowego, gdyż wykonawca nie jest podmiotem świadczącym usługę podstawową.

Dochody uzyskane z działalności gospodarczej w ramach umowy B2B z wykonawcą kontraktowym USA są zwolnione od podatku dochodowego, gdy Wnioskodawca pełni rolę podwykonawcy, świadcząc usługi na rzecz sił zbrojnych USA, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 46c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zastosowanie zwolnienia podatkowego z art. 21 ust. 1 pkt 46c ustawy o PIT wymaga bezpośredniego zawarcia umowy z siłami zbrojnymi USA przez wykonawcę kontraktowego. Pracownicy takich kontraktowych wykonawców nie korzystają z omawianego zwolnienia podatkowego, jeśli umowy nie są zawierane bezpośrednio z siłami zbrojnymi USA.

Poniesione wydatki na budowę farmy fotowoltaicznej przez podatnika, w sytuacjach zleconych prac podwykonawców, nie mogą być uznane za wartość początkową środków trwałych jako koszt odpłatnego nabycia, lecz jako koszt wytworzenia, zgodnie z definicjami w ustawie o CIT. Wartość początkowa musi być ustalona po faktycznym ujawnieniu środka trwałego.

Dochody uzyskiwane przez pracowników wykonawców kontraktowych USA na podstawie umowy o wzmocnionej współpracy obronnej, mogą być zwolnione z opodatkowania na terytorium Polski, o ile wykonawcy nie posiadają siedziby ani zakładu na jej obszarze.

Dochody uzyskiwane przez osobę fizyczną będącą podwykonawcą kontraktowym, świadczącą usługi na rzecz amerykańskich sił zbrojnych stacjonujących na terytorium Polski, są zwolnione od podatku dochodowego od osób fizycznych zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 46c ustawy o PIT, nawet jeśli umowa nie jest bezpośrednio z siłami zbrojnymi.

Dostawa towarów na rzecz podmiotu pośredniczącego w łańcuchu dostaw dla sił zbrojnych USA, przy spełnieniu wszystkich ustawowych przesłanek, podlega stawce 0% VAT na mocy § 6 ust. 1 pkt 7 rozporządzenia MF, jednak prawo do późniejszej korekty deklaracji nie przysługuje w przypadku uzyskania świadectwa zwolnienia po terminie.

Świadczenie usług budowlanych na rzecz sił zbrojnych USA może korzystać z 0% stawki VAT jedynie przy spełnieniu wymogów formalnych w terminie wskazanym przez przepisy podatkowe. Nieuzyskanie dokumentacji podatkowej przed terminem złożenia deklaracji podatkowej uniemożliwia skorygowanie stawki VAT po fakcie.

Dochody pracownika wykonawcy kontraktowego USA, zatrudnionego na umowę o pracę, mogą korzystać ze zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie art. 20 ust. 5 umowy między Polską a USA o współpracy obronnej, mimo iż takie zwolnienie nie wynika z art. 21 ust. 1 pkt 46c ustawy o PIT.

Dochody uzyskane przez polskiego wykonawcę kontraktowego, który świadczy usługi na rzecz sił zbrojnych USA na terenie RP, korzystają ze zwolnienia z CIT na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 23a ustawy o CIT i art. 34 ust. 2 umowy EDCA, o ile usługi są dedykowane wyłącznie siłom zbrojnym USA.

Wydatki poniesione na należności główne i odsetki z tytułu solidarnych zobowiązań inwestora wobec podwykonawców, wynikające z art. 647¹ Kodeksu cywilnego, nie mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów, gdyż nie spełniają kryteriów definitywnego wydatku i pozostają w związku gwarancyjnym, które jest wyłączone z definicji kosztów podatkowych według art. 16 ust. 1 Ustawy CIT.