Dla skutecznego wyboru opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, konieczne jest sporządzenie i podpisanie sprawozdania finansowego przez uprawnione osoby zgodnie z wymogami ustawy o rachunkowości, co stanowi integralną część procedury wyboru tego opodatkowania.

Złożenie zeznania PIT-36 za rok 2022, wykazującego dochody opodatkowane według skali, nie powoduje automatycznej zmiany formy opodatkowania na zasady ogólne na lata 2023-2025, jeśli podatnik w wymaganym terminie nie złożył rezygnacji z ryczałtowego opodatkowania.

Nie złożenie podpisu pod sprawozdaniem finansowym w ustawowym terminie oznacza jego sporządzenie niezgodnie z rachunkowością, co skutkuje nieskutecznym wyborem estońskiego CIT przez podatnika.

Wpłata zaliczki na podatek dochodowy z tytułem 'PIT-5' dokonana po terminie przewidzianym w art. 9a ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie stanowi skutecznego oświadczenia o wyborze formy opodatkowania na zasadach ogólnych, jeżeli podatnik nie złożył pisemnego oświadczenia w wymaganym terminie.

Podpisanie sprawozdania finansowego jest nieodłącznym elementem jego sporządzenia zgodnie z art. 28j ust. 5 ustawy o CIT; brak podpisów uniemożliwia skuteczny wybór estońskiego CIT.

Podatnik, dokonując w ustawowym terminie wpłaty zaliczki z oznaczeniem wskazującym na formę opodatkowania "PIT-28", skutecznie wyraził wolę wyboru tej formy opodatkowania, co pozwala na uznanie braku formalnego oświadczenia za zastąpione innym przejawem dostatecznie ujawnionej woli podatnika.

Złożenie deklaracji do ZUS w zakresie formy opodatkowania nie stanowi skutecznego oświadczenia woli wobec naczelnika urzędu skarbowego, godzącego w wybór formy podatkowej prowadzonej działalności gospodarczej.

Skuteczne dokonanie wyboru opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych wymaga formalnego zgłoszenia w formie pisemnej do organu skarbowego, co wyklucza uznanie nieformalnych działań podatnika za dorozumiane zgłoszenie wyboru tej formy opodatkowania.

Podpisanie sprawozdania finansowego po upływie terminu przewidzianego przez przepisy ustawy o rachunkowości uniemożliwia skuteczny wybór opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek. Warunkiem skutecznego wyboru ryczałtu jest pełne spełnienie wszelkich wymogów dokumentacyjnych w określonych terminach, nie zaś jedynie ich częściowe wykonanie.

Zaniechanie terminowej wpłaty zaliczek na podatek dochodowy, mimo późniejszego uregulowania zaległości z odsetkami, wyklucza opcję ich uproszczonego naliczania. Prawo do korzystania z uproszczonej formy wpłacania zaliczek CIT musi być potwierdzone wpłatami zgodnymi z terminami art. 25 ust. 1a CIT, a ich naruszenie skutkuje powrotem do zasad ogólnych.

Sprawozdania finansowe sporządzone na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych w wyniku wyboru Estońskiego CIT, wykonane zgodnie z ustawą o rachunkowości, są prawidłowe, a opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek zostało skutecznie dokonane od 1 października 2024 r.

Jeśli spółka spełnia wszystkie warunki określone w art. 28j ustawy o CIT oraz nie podlega wyłączeniom z art. 28k tejże ustawy, przysługuje jej prawo do wyboru opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek kapitałowych od wskazanej daty.

Od 1 stycznia 2021 r. ma wzrosnąć limit przychodów uprawniający do korzystania z opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Dzięki temu większa liczba podatników będzie mogła korzystać z opodatkowania w tej formie. Ryczałt ewidencjonowany ma być również dostępny dla nowych grup zawodowych, takich jak m.in. księgowi i doradcy podatkowi.