Przychody z dotacji inwestycyjnych zwolnionych z CIT, otrzymanych z budżetu jednostki samorządu terytorialnego, podlegają uwzględnieniu w proporcji określonej w art. 15 ust. 2 i 2a ustawy o CIT. Dotacja nie pomniejsza wartości początkowej środka trwałego, jednak odpisy amortyzacyjne odpowiadające wydatkom nią zwróconym nie stanowią kosztów uzyskania przychodów, a ich korekty dokonuje się bieżąco po

W przypadku nabycia testamentowego udziału w budynku przeznaczonym do wykorzystywania w działalności gospodarczej wartość początkową środka trwałego ustala się, na podstawie art. 22g ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT, według wartości rynkowej z dnia otwarcia spadku, bez stosowania zasady kontynuacji wartości początkowej i amortyzacji poprzednika; wartość tę określa się proporcjonalnie do udziału podatnika

W przypadku fabrycznie nowych robotów przemysłowych oraz funkcjonalnie związanych z nimi urządzeń, ujętych jako środki trwałe, ulgą z art. 38eb ustawy o CIT objęte jest dodatkowe odliczenie 50% odpisów amortyzacyjnych stanowiących koszty uzyskania przychodów w okresie obowiązywania preferencji, a nie jednorazowo 50% wartości początkowej lub ceny nabycia tych środków trwałych w roku ich zakupu.

Niezamortyzowana wartość początkowa budynku zlikwidowanego w związku z realizacją nowej inwestycji stanowi jednorazowy koszt uzyskania przychodów w dacie jego likwidacji, jeżeli likwidacja nie wynika z utraty przydatności gospodarczej wskutek zmiany rodzaju działalności. Wartość ta nie zwiększa kosztu wytworzenia ani wartości początkowej nowo powstającego środka trwałego.

Umowa odpłatnego oddania do używania przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa nie stanowi leasingu podatkowego ZCP w rozumieniu art. 17a pkt 1 ustawy o CIT; może być rozliczana jako leasing wyłącznie poszczególnych składników wskazanych w tym przepisie. Nie stosuje się zatem regulacji o dodatniej wartości firmy i łącznej wartości początkowej z art. 16g ust. 2 i 10, a koszt korzystającego

Składniki majątku tworzące farmę wiatrową nie stanowią środków trwałych podlegających amortyzacji przed uzyskaniem koncesji na wytwarzanie energii elektrycznej, jeżeli do tego czasu nie mogą być faktycznie i prawnie wykorzystywane zgodnie z gospodarczym przeznaczeniem. Koszty pośrednie wytworzenia kilku środków trwałych, niemożliwe do bezpośredniego przypisania, mogą zwiększać ich wartość początkową

Sprzedaż Przedmiotu Transakcji 1 przez B sp. z o.o. na rzecz A sp. z o.o. stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa zgodnie z art. 4a pkt 4 ustawy o CIT, spełniając przesłanki wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego, z możliwością samodzielnego funkcjonowania jako przedsiębiorstwo niezależne.

Niepodjęcie obniżenia wartości początkowej środka trwałego nabytego w aportem przez pomniejszenie o wartość dokonanych wcześniej nakładów, uznaje się za prawidłowe, przy jednoczesnym uznaniu niezamortyzowanej wartości inwestycji w obcym środku za koszt uzyskania przychodów w momencie likwidacji księgowej, niezwiązanej ze zmianą działalności, lecz wynikającej z konfuzji (art. 15 ust. 1 i art. 16 ust

Całościowe koszty poniesione na cele związane z przygotowaniem i realizacją inwestycji w zakresie budowy farmy wiatrowej mogą zostać zaliczone do wartości początkowej środków trwałych, pod warunkiem że można je powiązać z procesem ich wytworzenia. Koszty o pośrednim wpływie na przychody pracy inwestycji, takie jak opłaty przyłączeniowe czy koszty rekrutacyjne, nie powiększają wartości początkowej,

Wyłącznie koszty bezpośrednio związane z wytworzeniem środków trwałych, które odpowiadają definicjom z art. 16g ust. 4 ustawy o CIT, mogą powiększać ich wartość początkową. Koszty pośrednie, niezwiązane bezpośrednio z procesem tworzenia środków trwałych, powinny być rozliczne zgodnie z zasadami dotyczącymi kosztów pośrednich.

Kapitalizacja skapitalizowanych odsetek z pożyczek pomiędzy podmiotami w podatkowej grupie kapitałowej implikuje przychód podatkowy po kapitalizacji dla wierzyciela oraz koszt uzyskania przychodu dla dłużnika, zaś ich późniejsza konwersja na kapitał własny spółki zależnej pozostaje neutralna podatkowo.

Kapitalizacja odsetek pożyczkowych staje się przychodem podatkowym pożyczkodawcy z momentem jej dokonania. Konwersja skapitalizowanych odsetek na kapitał nie generuje przychodu podatkowego po stronie pożyczkobiorcy i jest dla niego neutralna podatkowo.

Objęcie udziałów w spółce celowej przez wnioskodawcę w zamian za wniesienie przedsiębiorstwa w spadku nie generuje obowiązku podatkowego, gdyż objęcie udziałów korzysta ze zwolnienia podatkowego zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 109 ustawy o PIT, a spółka z o.o. staje się płatnikiem zaliczek na pdof od momentu przejęcia przedsiębiorstwa.

W przypadku przejęcia przedsiębiorstwa w spadku przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, to spółka staje się płatnikiem zaliczek na podatek dochodowy od wynagrodzeń, a objęcie udziałów w spółce za aport udziałów w przedsiębiorstwie w spadku jest zwolnione z podatku PIT na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 109 ustawy o PIT.

Otrzymanie przez spółkę z o.o. w drodze wkładu niepieniężnego przedsiębiorstwa w spadku nie powoduje powstania opodatkowanego przychodu CIT, a spółka jest zobowiązana kontynuować amortyzację składników wg stanu ewidencji aportowanego przedsiębiorstwa.

Wniesienie aportu w postaci przedsiębiorstwa w spadku do spółki z o.o. nie generuje przychodu podatkowego. Spółka jest zobowiązana do kontynuacji amortyzacji składników majątkowych zgodnie z ewidencją przedsiębiorstwa w spadku, respektując zasady podatkowe wartości początkowej i dotychczasową metodę amortyzacji.

Zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 1 i 5 ustawy o CIT, niezamortyzowana wartość środka trwałego na skutek ugody, która wskazała inne proporcje własnościowe, nie może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodów. Korekty odpisów amortyzacyjnych są dokonywane wstecznie, a zakres przedmiotu opodatkowania musi być zakreślony wprost przez przepisy.

Dodatkowe Koszty Finansowania poniesione przed oddaniem środków trwałych do używania, o ile stanowią bezpośrednio związane z wytworzeniem środków trwałych, zalicza się do ich wartości początkowej. Koszty nieposiadające takiego związku są kosztami pośrednimi, rozpoznawanymi w dacie poniesienia.

Wydatki poniesione na modernizację drogi gminnej nie zwiększają wartości początkowej środków trwałych jako koszt ich wytworzenia, mimo to niezależnie od tego są kosztem uzyskania przychodów na zasadach ogólnych i podlegają rozpoznaniu w kosztach w momencie ich definitywnego poniesienia oraz przekazania drogi gminnej do Gminy.

W wydanej interpretacji organ podatkowy potwierdza, iż korekta wartości początkowej środków trwałych oraz zwiększenie odpisów amortyzacyjnych są uzasadnione w przypadku poniesienia definitywnego i uzasadnionego ekonomicznie wydatku, takiego jak wynagrodzenie dodatkowe za ponadumowne roboty budowlane, ustalając, że korekta ta powinna być dokonana w okresie ugody.

Za dzień przekazania do używania środków trwałych, dla potrzeb podatku CIT, uznaje się dzień, w którym zakończono wszystkie formalności dotyczące procedury budowlanej, co potwierdza spełnienie wymogów formalnych do uznania środków za zdatne do użytku.

W przypadku częściowo odpłatnego nabycia środków trwałych, wartość początkowa musi uwzględniać zarówno cenę nabycia, jak i różnicę między wartością rynkową a poniesioną odpłatnością, co kreuje obowiązek rozpoznania przychodu z częściowo nieodpłatnych świadczeń zgodnie z art. 12 ust. 5a CIT.

Koszty ubezpieczenia inwestycji ponoszone przez wnioskodawcę do dnia oddania środka trwałego do użytkowania, zwiększają wartość początkową środka trwałego zgodnie z art. 16g ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, co skutkuje ich rozliczeniem poprzez odpisy amortyzacyjne.

Wartość budynku po pracach rozbiórkowych oraz związane z nimi koszty mogą stanowić koszt uzyskania przychodu lub część wartości początkowej nowej inwestycji, zależnie od jej przeznaczenia jako środka trwałego lub towaru, zgodnie z art. 15 i art. 16 UPDOP.