Środki otrzymane po likwidacji Child Trust Fund podlegają opodatkowaniu w Polsce jako przychód z kapitałów pieniężnych na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawczyni musi wykazać ten dochód w deklaracji PIT-38 i zapłacić stosowny podatek.

Płatnik jest zobowiązany do weryfikacji statusu rzeczywistego właściciela dywidend, a stosowanie zwolnień podatkowych wymaga uwzględnienia rzeczywistych właścicieli dywidend. Zwolnienia i obniżone stawki podatku wymagają dochowania należytej staranności zgodnie z weryfikacją rezydencji i statusem rzeczywistego właściciela.

Dochody uzyskane z pracy najemnej na jachtach stosownie do umów międzynarodowych podlegają opodatkowaniu zgodnie z miejscem rezydencji podatkowej podatnika, przy czym zastosowanie ulg i metod unikania podwójnego opodatkowania należy oceniać w kontekście faktycznego miejsca wykonywania pracy oraz zawartych umów międzynarodowych.

Wynagrodzenie z pracy najemnej na statku morskim w transporcie międzynarodowym, gdzie przedsiębiorstwo ma faktyczny zarząd we Włoszech, podlega wyłącznemu opodatkowaniu we Włoszech i jednocześnie jest zwolnione z opodatkowania w Polsce na zasadzie wyłączenia z progresją.

Renta wypadkowa wypłacana z Austrii podlega opodatkowaniu w Polsce na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz zgodnie z art. 18 ust. 1 umowy polsko-austriackiej o unikaniu podwójnego opodatkowania. Artykuł 18 ust. 2 tej umowy precyzuje pojęcie renty, nie wyłączając jej z opodatkowania w Polsce.

Dochody z pracy wykonywanej na statku w operacjach pomocniczych offshore nie stanowią dochodów z transakcji międzynarodowego transportu morskiego i podlegają opodatkowaniu wyłącznie w Polsce zgodnie z Konwencją między Polską a UK, nie kwalifikując się do ulgi abolicyjnej. Dochody te powiązane są z dochodami operatorskimi, a nie transportowymi statku.

Kwota odszkodowania, którą wnioskodawczyni otrzyma z tytułu ubezpieczenia OC pracodawcy za uszczerbek na zdrowiu, jest zwolniona z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy, ponieważ nie stanowi renty przyznanej na podstawie przepisów prawa cywilnego.

Jednorazowe świadczenie z brytyjskiego funduszu emerytalnego otrzymane po śmierci męża nie podlega opodatkowaniu w Polsce, lecz wyłącznie w Wielkiej Brytanii, zgodnie z art. 17 ust. 2 Konwencji między Polską a Wielką Brytanią o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Dochody uzyskane z pracy najemnej wykonywanej poza terytorium lądowym mogą korzystać z pełnej ulgi abolicyjnej bez ograniczenia, o ile praca nie jest wykonywana na terytoriach innych państw, gdzie nie zastosowano metody unikania podwójnego opodatkowania.

Nabycie akcji na podstawie umowy o pracę, niebędące realnym programem motywacyjnym, stanowi przychód w momencie objęcia, podlegający opodatkowaniu w Polsce; stosuje się metodę odliczenia proporcjonalnego dla podatku zagranicznego. Skorzystanie z ulgi na powrót jest możliwe, o ile spełnione są warunki określone w art. 21 ustawy o podatku dochodowym.

Emerytura wypłacana z Włoch osobie mającej miejsce zamieszkania w Polsce podlega opodatkowaniu wyłącznie w Polsce, zgodnie z art. 18 umowy polsko-włoskiej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania.

Spółka wypłacająca należności na rzecz podmiotu posiadającego siedzibę na terytorium stowarzyszonym z USA (Portoryko) nie może skorzystać ze zwolnienia z poboru podatku u źródła przewidzianego w umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartej między Polską a USA – wyrok NSA z 20 sierpnia 2025 r. (sygn. akt II FSK 47/23).

Obowiązek weryfikacji statusu rzeczywistego właściciela dywidend (art. 22-26 CIT) przez Wnioskodawcę istnieje niezależnie od praktyk oszustwa/nadużycia. Koncepcja „look-through” może być stosowana przy rozliczeniu podatku u źródła; zwolnienia i stawki wynikające z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania zależą od bezpośredniego statusu posiadacza udziałów.

Sprzedaż produktów przez polski magazyn włoskiej spółki A nie stanowi powstania zakładu podatkowego w Polsce na cele CIT, gdyż działalność pomocnicza prowadzona przez niezależnego agenta nie spełnia warunków do uznania za zakład zgodnie z umową polsko-włoską o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Dochód uzyskany z odpłatnego zbycia 50% udziałów w nieruchomości przez osobę fizyczną, będącą polskim nierezydentem, podlega opodatkowaniu według stawki 19% PIT, z uwzględnieniem prawa do odliczenia rzeczywistych kosztów nabycia oraz potencjalnego zwolnienia podatkowego na cele mieszkaniowe na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Wnioskodawca ma obowiązek weryfikacji statusu rzeczywistego właściciela odbiorcy dywidendy, mimo braku nadużycia, przy stosowaniu zwolnienia z podatku CIT. Zasada 'look-through' jest dopuszczalna dla określania skutków podatkowych dywidend rzeczywistych właścicieli zgodnie z umowami międzynarodowymi. Niepobieranie podatku dla funduszu emerytalnego jest prawidłowe, ale preferencyjna stawka 5% dla dywidendy

Odsetki od odszkodowania zdeponowanego na brytyjskim sądowym koncie nie korzystają z ulg podatkowych i podlegają opodatkowaniu w Polsce jako przychód z kapitałów pieniężnych, z jednoczesnym odliczeniem podatku zapłaconego w Wielkiej Brytanii, zgodnie z Konwencją polsko-brytyjską.

Jednorazowe wypłaty z brytyjskiego programu emerytalnego dokonywane na rzecz polskiego rezydenta podatkowego, przy niepowiązaniu z osiągnięciem wieku emerytalnego, podlegają opodatkowaniu w Polsce według krajowych przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jako przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 21 ust. 1 konwencji polsko-brytyjskiej.

Świadczenie z tytułu ubezpieczenia na życie wypłacone po śmierci osoby ubezpieczonej na rzecz uposażonego beneficjenta korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wypłata środków z II filaru szwajcarskiego systemu emerytalnego, po osiągnięciu wieku emerytalnego, jest zwolniona z podatku dochodowego w Polsce na gruncie art. 21 ust. 1 pkt 58 lit. b ustawy o PIT oraz postanowień Konwencji polsko-szwajcarskiej.

Wypłata dywidendy dokonywana przez płatnika musi być dokonana z weryfikacją rzeczywistego właściciela, co wyklucza pośredników, a możliwość stosowania zasady "look-through" jest uzależniona od spełnienia tego warunku oraz indywidualnych ustaleń umów podatkowych i krajowych przepisów. Zastosowanie preferencyjnych stawek podatkowych wymaga zgodności z umowami międzynarodowymi oraz weryfikacji stałego

Dochody z najmu nieruchomości położonej poza Polską podlegają w Polsce opodatkowaniu metodą zaliczenia proporcjonalnego z uwzględnieniem podatku zapłaconego za granicą i winny być wykazywane w zeznaniu PIT-28, a ewentualne nadpłaty można odzyskiwać poprzez odpowiednie wnioski.

Przekazywane kwoty z tytułu spłat wierzytelności nie będą uznane za przychody wymienione w art. 21 ust. 1 ustawy o CIT; w konsekwencji brak obowiązku pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego przez spółkę pełniącą rolę płatnika.

Rzeczywistymi właścicielami odsetek wypłacanych przez Wnioskodawcę są B., C. i D., co uprawnia Wnioskodawcę do zastosowania zasady 'look-through' w celu niepobierania podatku u źródła zgodnie z UPO PL/US i PL/NL, pod warunkiem należytej staranności.