Wynagrodzenie wypłacane małżonkowi podatnika w ramach umowy o pracę oraz opłacone składki na ubezpieczenia społeczne dla osoby współpracującej mogą stanowić koszty uzyskania przychodów, pod warunkiem, że są właściwie udokumentowane i nieodliczone od dochodu.

Wpłaty na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych dokonane przez spółkę, będące wynikiem struktury zatrudnienia, nie są wydatkami niezwiązanymi z działalnością gospodarczą w rozumieniu art. 28m ust. 1 pkt 3 ustawy o CIT i w konsekwencji nie podlegają opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek.

Spółka X, która otrzymała przedsiębiorstwo Y aportem, jest zobowiązana do rozpoznania przychodu z tytułu spłat wierzytelności oraz ma prawo zaliczyć poniesione wydatki na wynagrodzenia i składki do kosztów uzyskania przychodu. Brak sukcesji podatkowej w takim przypadku oznacza, że każdy podmiot rozpoznaje przychód i koszty indywidualnie.

W przypadku wniesienia aportem przedsiębiorstwa nie dochodzi do sukcesji podatkowej na gruncie podatku dochodowego od osób prawnych, a spółka X jest zobowiązana do rozpoznania przychodu z tytułu otrzymanej spłaty wierzytelności oraz uprawniona do rozpoznania kosztów uzyskania przychodów z tytułu wynagrodzeń i składek ZUS za okres sprzed aportu.

Wynagrodzenia z tytułu umów o pracę stanowią koszty uzyskania przychodów w miesiącu ich należenia, a wynagrodzenia z tytułu umów cywilnoprawnych jako koszty bezpośrednie są rozliczane w roku podatkowym uzyskania odpowiadających im przychodów.

Środki przekazywane przez pracodawcę zagranicznego pracownikowi na pokrycie składek ZUS, które zgodnie z prawem obciążają pracodawcę, nie stanowią przychodu w rozumieniu ustawy o PIT, skoro są jedynie wyrazem technicznego przekazania obowiązków płatnika, bez zwiększania majątku pracownika.

Działalność badawczo-rozwojowa prowadzona przez Bank spełnia ustawowe przesłanki uznania jej za działalność B+R, w związku z czym koszty wynagrodzeń oraz odpisów amortyzacyjnych związane z tą działalnością mogą być uznane za koszty kwalifikowane, uprawniając Bank do ulgi B+R na mocy art. 18d Ustawy o CIT.

Wynagrodzenie Prezesa Zarządu wypłacane bez uchwały Rady Nadzorczej określającej zasady kształtowania wynagrodzeń oraz zatwierdzającej umowę o zarządzanie, nie może być uznane za koszt uzyskania przychodu na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, z uwagi na brak prawidłowej podstawy prawnej. Celem jest weryfikacja zgodności procesu decyzyjnego z regulacjami wewnętrznymi i ustawą.

Na podmiot zobowiązany do rozpoznania przychodów podatkowych wskazuje data powstania przychodu i sukcesja praw podatkowych, przy czym spółka dzielona rozpoznaje przychody powstałe przed Dniem Wydzielenia, a spółka przejmująca - powstałe po tej dacie, zgodnie z art. 93c Ordynacji podatkowej.

Świadczenie z ubezpieczenia na życie, otrzymane przez osobę mającą miejsce zamieszkania w Polsce, jest opodatkowane według regulacji polskich, jednakże zwolnione z podatku dochodowego, o ile nie pochodzi z inwestowania składki ubezpieczeniowej, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wydatki na składki ubezpieczeniowe na życie wspólników nie stanowią kosztów uzyskania przychodów, gdyż nie wykazano związku z uzyskiwanymi przez spółkę dochodami oraz nie zostały one określone w umowie spółki ani uchwale wspólników.

Dochód osiągany przez wnioskodawcę z przeniesienia autorskich praw majątkowych do programu komputerowego spełnia kryteria opodatkowania preferencyjną stawką 5% w ramach IP Box, gdy działalność tworzenia i rozwijania oprogramowania kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa.

Dodatki i premie uznaniowe wypłacone w grudniu mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu w grudniu, jeśli wynikają z regulacji wewnętrznych. Natomiast nagrody, mimo przyznania w grudniu, ale wypłacenia w styczniu, stanowią koszt uzyskania przychodu w styczniu. Składki ZUS są kosztami miesiąca, za który są należne, pod warunkiem ich terminowego opłacenia.

Wypłata środków z częściowej likwidacji polisy ubezpieczeniowej, w zakresie stanowiącym składkę finansowaną przez pracodawcę, nie stanowi przychodu i nie jest objęta zwolnieniem z art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT, gdyż podlega opodatkowaniu jako przychód ze stosunku pracy w momencie jej opłacenia.

Wypłacone wynagrodzenie, składki ZUS, wpłaty na PPK oraz koszty procesu, związane z przywróceniem pracownika do pracy na mocy wyroku sądowego, stanowią koszty uzyskania przychodów dla X Sp. z o.o., zgodnie z art. 15 i art. 16 Ustawy o CIT, w dacie ich faktycznego poniesienia.

Przychody z refaktury usług paletowania na podmiot powiązany nie mieszczą się w pojęciu gospodarki leśnej i podlegają opodatkowaniu CIT. Natomiast koszty wynagrodzeń działów sprzedaży i logistyki refakturowane na spółkę-matkę można w całości uznać za koszty uzyskania przychodów podlegających opodatkowaniu.

Koszty zatrudnienia w jednostkach obsługujących B. i A. powinny być alokowane do źródeł przychodów innych niż z zysków kapitałowych, natomiast koszty jednostek inwestycyjnych i prawnych powinny być przypisywane zgodnie z systemem alokacji opartym na ewidencji czasu pracy. Metoda ta spełnia wymogi ustawy o CIT.

Od dochodów osiągniętych w Polsce nie można odliczyć składek na ubezpieczenia społeczne oraz podatków zapłaconych za granicą, jeśli dochody te są zwolnione z opodatkowania w Polsce na podstawie międzynarodowej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, mimo iż są brane pod uwagę przy ustalaniu progresji podatkowej.

Wynagrodzenie wypłacone Prezesowi Zarządu z zysku bilansowego spółki nie stanowi kosztu uzyskania przychodów, co wynika z art. 16 ust. 1 pkt 15a ustawy o CIT wykluczającego koszty podziału zysku netto. Także składka zdrowotna od tego wynagrodzenia nie może być uwzględniona jako koszt podatkowy.

Kalendarium wydarzeń – marzec 2025 r.

Możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów, stosownie do art. 22 ust. 1 ustawy o PIT, wynagrodzenia wypłacanego pracownikom, składek na ubezpieczenie społeczne odprowadzanych od tego wynagrodzenia pracowników oraz diet z tytułu delegacji pracowników, którzy wykonują pracę na terytorium Niemiec.

Odpisy amortyzacyjne dokonane od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych w działalności badawczo-rozwojowej, mogą być objęte omawianą ulgą badawczo-rozwojową przy spełnieniu warunków wskazanych w art. 18d ustawy o CIT. Zatem, istnieje możliwość zaliczenia do kosztów kwalifikowanych w rozumieniu art. 18d ust. 3 ustawy o CIT, w ramach limitów, odpisów amortyzacyjnych

W zakresie ustalenia, czy Spółka może dokonać odliczenia na podstawie art. 18d ust. 1 w związku z ust. 2 pkt 1-1a Ustawy o CIT wymienionych Składników Wynagrodzenia B+R w proporcji czasu pracy z miesiąca poprzedzającego miesiąc wypłaty wynagrodzenia zgodnie z przedstawionym opisem stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego.