Przekazanie energii elektrycznej do sieci w ramach systemu net-billingu jest odpłatną dostawą towarów podlegającą VAT. Gmina, prowadząc usługi odprowadzania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych, działa jako podatnik i jej czynności są objęte VAT. Gmina może stosować indywidualny sposób określenia proporcji dla odliczenia VAT, jeśli obiektywnie odzwierciedla on specyfikę działalności i nabyć.

Miastu przysługuje częściowe odliczenie podatku VAT dla zakupów wykorzystywanych jednocześnie w działalności gospodarczej i zadań publicznych, przy czym nie przysługuje odliczenie VAT dla sprzętów używanych wyłącznie do celów publicznych.

Organ podatkowy potwierdził, że jednostka samorządu terytorialnego posiada prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od inwestycji realizowanej w ramach obowiązków własnych, stosując przepis art. 86 ust. 2a ustawy o VAT oraz § 3 ust. 2 rozporządzenia, przy równoczesnym zastosowaniu proporcji określonej w art. 90 ustawy o VAT.

Jednostka samorządu terytorialnego po centralizacji rozliczeń VAT, dokonując odliczenia VAT od wydatków, które nie mogą być bezpośrednio przyporządkowane konkretnym rodzajom działalności, powinna stosować prewspółczynnik właściwy dla jednostki organizacyjnej korzystającej z przekazanego majątku. Prewspółczynnik ten oblicza się na podstawie danych właściwych dla tej jednostki.

Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia VAT naliczonego z tytułu wydatków na inwestycje w świetlicę wiejską poprzez zastosowanie pre-współczynnika VAT, zgodnie z § 3 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów. Rozstrzygnięcie opiera się na zasadzie, iż proporcja odzwierciedla rzeczywisty zakres wykorzystywania majątku inwestycji do działalności gospodarczej.

Gminie Miasta przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych zgodnie z art. 86 i art. 90 ustawy o VAT, przy zastosowaniu prewspółczynnika określonego przepisami rozporządzenia Ministra Finansów, o ile nie zachodzą przesłanki wykluczające odliczenie z art. 88 ustawy.

Jednostce samorządu terytorialnego przysługuje prawo do odliczenia VAT od wydatków na inwestycje wodno-kanalizacyjne, z zastosowaniem prewspółczynnika opartego na ilościowej metodzie kalkulacji, bazującej na stosunku ilości m3 dostarczonej wody i odprowadzonych ścieków do całkowitej ilości, jako najbardziej reprezentatywnej względem wykonywanej działalności.

Gmina ma prawo do zastosowania prewspółczynnika przy odliczaniu podatku VAT naliczonego za zakupy związane zarówno z działalnością opodatkowaną, jak i niepodlegającą opodatkowaniu, na podstawie proporcji wody dostarczonej do odbiorców zewnętrznych w całkowitej dostarczonej ilości, zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT.

Samorządowa instytucja kultury, prowadząc działalność zarówno opodatkowaną, jak i niepodlegającą opodatkowaniu, zobowiązana jest stosować proporcję odliczenia VAT zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów, a zaproponowany przez nią własny sposób obliczania tej proporcji nie jest uznany za bardziej reprezentatywny.

Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia VAT od wydatków związanych z inwestycjami przy zastosowaniu preproporcji oraz proporcji sprzedaży, jeśli nie jest możliwe bezpośrednie przypisanie wydatków do czynności opodatkowanych i nieopodatkowanych.

Gminie przysługuje prawo do odliczenia części VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu, przy zastosowaniu prewspółczynnika i współczynnika VAT, według zasad określonych w art. 86 i 90 ustawy o VAT oraz rozporządzeniu MF z 17 grudnia 2015 r., o ile nie wystąpią przesłanki negatywne z art. 88 ustawy.

Gminie przysługuje częściowe odliczenie podatku VAT naliczonego poprzez zastosowanie preproporcji i proporcji sprzedaży, gdy wydatki nie mogą zostać bezpośrednio przyporządkowane do czynności opodatkowanych, zwolnionych i poza zakresem VAT.

Gmina Miasta, nie mogąc bezpośrednio przypisać całych wydatków projektowych do celów działalności opodatkowanej VAT, stosuje prewspółczynnik zgodnie z art. 86 ust. 2a-2h ustawy o VAT, aby określić zakres przysługującego odliczenia podatku naliczonego.

Gmina jest uprawniona do zastosowania prewspółczynnika metrażowego, jako najbardziej reprezentatywnego dla odliczenia VAT w kontekście działalności wodociągowo-kanalizacyjnej.|Z wykorzystania infrastruktury na rzecz odbiorców wewnętrznych nie wynika obowiązek naliczania VAT, gdyż są to czynności wewnętrzne w ramach jednego podatnika.

Przekazanie nieodpłatne nakładów inwestycyjnych na przebudowę infrastruktury do celów działalności gospodarczej nie podlega VAT. Grupie VAT przysługuje częściowe prawo do odliczenia VAT od inwestycji oraz pełne zastosowanie prewspółczynnika do usług hurtowego odbioru ścieków z uwzględnieniem działalności mieszanej.

Jednostka samorządu terytorialnego może stosować indywidualny sposób obliczania prewspółczynnika oparty na ilościowym udziale w dostarczaniu wody, jeżeli ten sposób najwierniej odpowiada specyfice działalności i potencjalnych nisz wydatków, umożliwiając dokładne przyporządkowanie podatku od infrastuktury wodociągowej do czynności opodatkowanych i niepodlegających opodatkowaniu.

Gmina ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z modernizacją instalacji sanitarnej, jednak tylko przy zastosowaniu zarówno prewspółczynnika, zgodnie z art. 86 ust. 2a-2h ustawy o VAT, jak i proporcji sprzedaży, zgodnie z art. 90 ustawy.

Przy odliczaniu VAT od wydatków związanych z modernizacją budynku i wyposażeniem, instytucje kultury mają zastosować prewspółczynnik, jeśli nabywane towary i usługi służą zarówno działalności gospodarczej, jak i celom statutowym nieopodatkowanym.

Zwolnienie z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 63b ustawy o PIT dotyczy wyłącznie dochodu uzyskanego z realizacji nowej inwestycji, wyodrębnionego zgodnie z kryteriami funkcjonalnymi i ekonomicznymi, a wspólne koszty alokuje się wg klucza przychodowego.

Świadczenie usług dostarczania wody przez Gminę na rzecz zewnętrznych odbiorców stanowi działalność gospodarczą podlegającą VAT. Czynności te nie są zwolnione z podatku, podczas gdy dostawy do odbiorców wewnętrznych nie generują obowiązku naliczenia VAT. Gmina może odliczać VAT od inwestycji w infrastrukturę wodociągową stosując pre-współczynnik metrażowy, odzwierciedlający specyfikę działalności.

Świadczenie usług dostarczania wody i odprowadzania ścieków przez gminę na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi opodatkowaną działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, zaś świadczenia na rzecz wewnętrznych jednostek gminy nie powodują konieczności naliczania VAT. Prawo do odliczenia podatku naliczonego może być realizowane przy pomocy alternatywnego pre-współczynnika metrażowego, właściwie

Jednostka samorządu terytorialnego wykorzystująca budynek użyteczności publicznej do działalności gospodarczej, zwolnionej i nieopodatkowanej może częściowo odliczać podatek naliczony z wydatków inwestycyjnych stosując prewspółczynnik oraz współczynnik proporcji, o ile nie występują przesłanki negatywne z art. 88 ustawy o VAT.

Podatnik, realizujący projekt obejmujący działalność mieszaną (opodatkowaną i zwolnioną z VAT), nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, gdy proporcja sprzedaży opodatkowanej nie przekracza 2%, a podatnik decyduje się zastosować ją jako 0% zgodnie z art. 90 ust. 10 ustawy o VAT.

Uczelnia publiczna, realizująca projekt współfinansowany ze środków UE, może odliczać podatek naliczony VAT proporcjonalnie, w oparciu o prewspółczynnik oraz współczynnik odliczenia, jeśli nabywane towary i usługi są wykorzystywane do działalności opodatkowanej i nieopodatkowanej. Taka praktyka wynika z rozporządzenia MF i art. 86 ust. 1 oraz art. 90 ustawy o VAT.