Wynagrodzenie zapłacone wynajmującemu za zgodę na przedterminowe rozwiązanie umowy najmu, poniesione w celu uniknięcia dalszych strat z nierentownej lokalizacji, nie stanowi kosztu uzyskania przychodów z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT. Samo ograniczenie negatywnych skutków ekonomicznych realizacji umowy i zmniejszenie uszczuplenia majątku nie jest zachowaniem ani zabezpieczeniem źródła przychodów.

Kwoty zwracane wynajmującemu przez najemcę tytułem podatku od nieruchomości oraz opłat wodnoprawnych, jeżeli obowiązek ich ponoszenia wynika z umowy najmu, stanowią element wynagrodzenia za usługę najmu, podlegają VAT i wymagają ujęcia na fakturze. Zwrot kosztów przez podmiot niebędący najemcą, bez świadczenia wzajemnego, nie podlega VAT. Podatnikiem jest małżonek samodzielnie wynajmujący majątek wspólny

Współwłaściciel nieruchomości, który na podstawie skutecznie zawartej i wykonywanej umowy quoad usum został wyłączony z korzystania z lokalu oraz z pobierania pożytków i przychodów z jego najmu, nie uzyskuje przychodu z tego źródła w rozumieniu przepisów o PIT i ryczałcie, niezależnie od udziału we współwłasności. Nie jest zatem zobowiązany do wykazywania takiego przychodu w PIT-28.

Przychody z najmu budynku uprzednio stanowiącego środek trwały przedsiębiorcy mogą zostać zakwalifikowane do źródła z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT, jeżeli po jego skutecznym wycofaniu z działalności gospodarczej budynek należy do majątku prywatnego, nie pozostaje związany z przedsiębiorstwem, a najem nie jest wykonywany w ramach zorganizowanej działalności gospodarczej; przychody te podlegają

Małżonek wynajmujący we własnym imieniu nieruchomość należącą do majątku wspólnego jest odrębnym podatnikiem VAT niezależnie od bezudziałowego charakteru wspólności majątkowej. W razie wspólnego zawarcia umowy najmu każdy współwynajmujący rozlicza przypadającą mu część czynszu, natomiast małżonek będący jedyną stroną umowy rozlicza cały czynsz; dla każdego z nich odrębnie ustala się limit zwolnienia

Małżonkowie będący wspólnie stronami umowy najmu nieruchomości należącej do majątku wspólnego są odrębnymi podatnikami VAT, jeżeli każdy z nich wykonuje usługę najmu we własnym imieniu. Każdemu z nich przysługuje samodzielny limit zwolnienia podmiotowego z art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, obliczany wyłącznie od części wynagrodzenia z najmu przypadającej na danego małżonka.

W przypadku najmu nieruchomości objętej wspólnością majątkową małżeńską przychód z najmu wlicza się w całości do limitu zwolnienia podmiotowego VAT tego małżonka, który zawarł umowę najmu i działa wobec najemcy we własnym imieniu. Wspólny rachunek bankowy, przeznaczenie czynszu na potrzeby rodziny oraz pomoc drugiego małżonka w rozliczeniach nie uzasadniają podziału wartości sprzedaży między małżonków

Przychody z długoterminowego najmu lokali mieszkalnych uprzednio wykorzystywanych w działalności gospodarczej mogą, po ich skutecznym wycofaniu z majątku związanego z tą działalnością i przeniesieniu do majątku prywatnego, zostać zakwalifikowane do źródła z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT, a zatem podlegać ryczałtowi właściwemu dla najmu prywatnego, jeżeli najem jest wykonywany w opisanym niegospodarczym

Jeżeli jeden ze współwłaścicieli nieruchomości, działając za zgodą pozostałych, jest wyłączną stroną odpłatnej umowy najmu i rozlicza VAT z tej usługi, wykorzystuje całą nieruchomość w działalności gospodarczej; przy jej sprzedaży występuje zatem jako jedyny podatnik VAT w odniesieniu do całej dostawy. Dostawa niezabudowanego gruntu niebędącego terenem budowlanym korzysta ze zwolnienia z art. 43 ust

Wynagrodzenie za najem mobilnych instalacji technologicznych wykorzystywanych do oczyszczania ścieków oraz uzdatniania wody stanowi należność za użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT. Należność ta może korzystać ze zwolnienia z art. 21 ust. 3 ustawy o CIT, gdy warunek powiązania spełnia wspólna spółka dominująca z UE, zgodnie z

Przychody z krótkoterminowego najmu jednego lokalu mieszkalnego stanowiącego prywatny majątek małżonków, niewprowadzonego do majątku związanego z działalnością gospodarczą, są przychodami z najmu prywatnego w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT i podlegają ryczałtowi. Jeżeli małżonkowie złożą oświadczenie o opodatkowaniu całości przychodów przez jednego z nich, stawka 8,5% ma zastosowanie

Czynsz za najem nieruchomości należącej do wspólników spółki opodatkowanej ryczałtem od dochodów spółek nie stanowi ukrytego zysku, jeżeli najem jest gospodarczo uzasadniony rzeczywistymi potrzebami spółki, został zawarty na warunkach rynkowych, nieruchomość nie pochodzi z majątku spółki ani nie wymaga jej nakładów, a czynsz pozostaje niezależny od prawa wspólników do udziału w zysku i nie jest świadczeniem

Środki otrzymywane przez osobę fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej od partnera flotowego za osobiście wykonane przewozy stanowią przychód z działalności wykonywanej osobiście, o którym mowa w art. 13 pkt 8 ustawy o PIT, jeżeli ich wysokość pozostaje związana z realizacją tych przewozów. Samo zawarcie umowy nazwanej najmem nie uzasadnia kwalifikacji wypłat jako przychodu z najmu, gdy pojazd

Przychody z krótkoterminowego najmu jednego lokalu mieszkalnego, po zakończeniu działalności gospodarczej i skutecznym wycofaniu lokalu z majątku z nią związanego, stanowią przychody z najmu prywatnego z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT, także gdy rezerwacje są pozyskiwane przez platformy internetowe. Przychody te podlegają opodatkowaniu ryczałtem według stawek 8,5% i 12,5%.

Czynnemu podatnikowi VAT przysługuje, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, pełne odliczenie podatku naliczonego z faktury nabycia lokalu mieszkalnego wraz z miejscem postojowym oraz z faktur dotyczących jego wykończenia i wyposażenia, jeżeli składniki te są od chwili nabycia przeznaczone wyłącznie do świadczenia usług opodatkowanych. Nabycie do majątku wspólnego małżonków oraz finansowanie wspólnym

Obrót z odpłatnego, ciągłego najmu lokali mieszkalnych na cele mieszkaniowe, zwolnionego od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy, podlega uwzględnieniu w mianowniku proporcji z art. 90 ust. 3 ustawy, jeżeli najem stanowi działalność gospodarczą i nie korzysta z wyłączeń przewidzianych w art. 90 ust. 5 lub 6, nawet gdy lokale są kwalifikowane jako majątek prywatny podatnika.

W przypadku najmu lokali przez małżonków podatnikiem VAT jest małżonek faktycznie świadczący i dokumentujący usługę, niezależnie od rozliczeń PIT. Media rozliczane według zużycia oraz Internet/TV mogą stanowić świadczenia odrębne od najmu, podczas gdy koszty części wspólnych i opłaty za odpady wchodzą do podstawy opodatkowania najmu. Charakter netto albo brutto obciążenia wynika z ustaleń stron.

Jeżeli współwłaściciele lokalu w umowie quoad usum przyznają jednemu z nich wyłączne prawo korzystania z lokalu, wykonywania zarządu oraz pobierania wszystkich pożytków z najmu, przychód z czynszu powstaje wyłącznie po stronie tego współwłaściciela, niezależnie od proporcji udziałów we własności. Przychód ten, jako uzyskany z najmu prywatnego, podlega opodatkowaniu w całości ryczałtem od przychodów

Przy ustalaniu wartości sprzedaży dla potrzeb zwolnienia podmiotowego z art. 113 ust. 1 ustawy o VAT podatnik obowiązany jest uwzględnić obrót z najmu nieruchomości, w tym opłaty eksploatacyjne stanowiące element kompleksowej usługi najmu oraz kwoty uzyskane z odsprzedaży energii elektrycznej jako odrębnego świadczenia. Wyodrębnienie opłat w umowie, ich rozliczenie bez marży i ponoszenie ich ciężaru

Wydatki najemcy na tymczasową i zindywidualizowaną aranżację wynajmowanej powierzchni biurowej, niewywołującą obiektywnego wzrostu wartości użytkowej środka trwałego wynajmującego, nie stanowią inwestycji w obcym środku trwałym w rozumieniu art. 16a ust. 2 pkt 1 ustawy o CIT. Wydatki te, w tym na projekt aranżacji i demontowalne lampy sufitowe, są pośrednimi kosztami uzyskania przychodów potrącalnymi

Objęcie nieruchomości wspólnością majątkową małżeńską oraz jej wycofanie z działalności gospodarczej do majątku prywatnego nie powodują powstania przychodu w PIT, jeżeli czynności te nie wiążą się z odpłatnym zbyciem ani przysporzeniem podatnika. Najem długoterminowy tak wycofanego budynku, realizowany poza działalnością gospodarczą, podlega kwalifikacji jako najem prywatny i opodatkowaniu ryczałtem

W przypadku odpłatnego zbycia po ustaniu wspólności majątkowej małżeńskiej lokalu użytkowego nabytego uprzednio do majątku wspólnego, późniejsze otrzymanie przez jednego małżonka udziału drugiego małżonka w drodze darowizny nie wyznacza nowej daty nabycia dla celów art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT. Pięcioletni termin biegnie od końca roku pierwotnego nabycia do majątku wspólnego; po jego upływie zbycie

Gmina, która jako prosument wprowadza energię z mikroinstalacji fotowoltaicznej do sieci w systemie net-billingu, dokonuje odpłatnej dostawy towarów i działa w tym zakresie jako podatnik VAT, niezależnie od marginalnej skali sprzedaży. Przysługuje jej zatem częściowe odliczenie podatku od wydatków fotowoltaicznych i przypisanego nadzoru, według prewspółczynnika, oraz korekta podatku w razie zmiany

Ani wypłaty z tytułu dzierżawy działki, ani nakłady na budowę budynku nie będą stanowiły ukrytego zysku w rozumieniu art. 28m ust. 3 ustawy o CIT, ponieważ dokonywane są na rynkowych warunkach, niepowiązanych z prawem do udziału w zysku.