Podatnik nie może obniżyć podatku należnego o VAT naliczony wyłącznie na podstawie paragonów lub dowodów zakupu bez danych identyfikujących nabywcę, potwierdzeń płatności i historii zamówień, gdy nie otrzymał faktur. Podatnik, który utracił zwolnienie podmiotowe w 2024 r., może jednak od 1 stycznia 2026 r. ponownie korzystać ze zwolnienia z art. 113 ust. 1 i 11 ustawy, jeżeli spełnia warunki ustawowe

Małżonek wynajmujący we własnym imieniu nieruchomość należącą do majątku wspólnego jest odrębnym podatnikiem VAT niezależnie od bezudziałowego charakteru wspólności majątkowej. W razie wspólnego zawarcia umowy najmu każdy współwynajmujący rozlicza przypadającą mu część czynszu, natomiast małżonek będący jedyną stroną umowy rozlicza cały czynsz; dla każdego z nich odrębnie ustala się limit zwolnienia

Małżonkowie będący wspólnie stronami umowy najmu nieruchomości należącej do majątku wspólnego są odrębnymi podatnikami VAT, jeżeli każdy z nich wykonuje usługę najmu we własnym imieniu. Każdemu z nich przysługuje samodzielny limit zwolnienia podmiotowego z art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, obliczany wyłącznie od części wynagrodzenia z najmu przypadającej na danego małżonka.

W przypadku najmu nieruchomości objętej wspólnością majątkową małżeńską przychód z najmu wlicza się w całości do limitu zwolnienia podmiotowego VAT tego małżonka, który zawarł umowę najmu i działa wobec najemcy we własnym imieniu. Wspólny rachunek bankowy, przeznaczenie czynszu na potrzeby rodziny oraz pomoc drugiego małżonka w rozliczeniach nie uzasadniają podziału wartości sprzedaży między małżonków

Przy ustalaniu wartości sprzedaży dla potrzeb zwolnienia podmiotowego z art. 113 ust. 1 ustawy o VAT podatnik obowiązany jest uwzględnić obrót z najmu nieruchomości, w tym opłaty eksploatacyjne stanowiące element kompleksowej usługi najmu oraz kwoty uzyskane z odsprzedaży energii elektrycznej jako odrębnego świadczenia. Wyodrębnienie opłat w umowie, ich rozliczenie bez marży i ponoszenie ich ciężaru

W sytuacji, gdy podatnik spełnia materialnoprawne warunki ponownego korzystania ze zwolnienia podmiotowego z VAT, przekroczenie terminu na złożenie aktualizacji VAT-R nie stanowi przesłanki do pozbawienia prawa do zwolnienia od pierwszego dnia, gdy takie warunki są spełnione.

Przychody z najmu prywatnego, uzyskiwane przez jednego z małżonków, nie podlegają wliczeniu do limitu obrotu uprawniającego do zwolnienia z VAT innego małżonka, jeżeli ten nie pełni roli podatnika VAT w kontekście dokonywanych czynności najmu.

Sprzedaż produktów cyfrowych w ramach działalności nierejestrowanej, przy obrocie nieprzekraczającym 200 000 zł rocznie, jest zwolniona z podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, o ile nie są wykonywane czynności wykluczające to zwolnienie, wymienione w art. 113 ust. 13 ustawy.

Sprzedaż nieruchomości przez komornika w trybie licytacji jest dostawą towarów podlegającą VAT, uwzględniając obroty przekraczające limit 240 000 zł, mimo statusu VAT zwolnienia dłużnika. Transakcja jest opodatkowana z powodu jej braku pomocniczego charakteru oraz zastosowania zwolnienia przedmiotowego z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

Sprzedaż mediów do lokali mieszkalnych, wykorzystywanych wyłącznie na cele mieszkaniowe, korzysta ze zwolnienia przedmiotowego z VAT; wartości takich transakcji nie stanowią transakcji związanych z nieruchomościami, nie są zatem uwzględniane w limicie sprzedaży z art. 113 ust. 1 ustawy o VAT.

Świadczone usługi przez prawnika kanonistę, z uwagi na ich wykonywanie wyłącznie w ramach wewnętrznych norm Kościoła katolickiego, nie stanowią usług prawniczych ani doradczych w rozumieniu ustawy o VAT, co umożliwia zastosowanie zwolnienia podmiotowego z tego podatku zgodnie z art. 113 ust. 1 ustawy.

Podatnik może skorzystać ze zwolnienia podmiotowego od VAT, jeśli jego działalność nie obejmuje czynności wyłączonych, a wartość sprzedaży nie przekracza ustawowego limitu, niezależnie od wcześniejszej działalności gospodarczej niewiązanej z obecną.

Odsprzedaż opłat eksploatacyjnych w formie mediów, jako niezależne świadczenia od usługi najmu, podlega wliczeniu do limitu zwolnienia podmiotowego z VAT. Nieobjęcie ich tym limitem stanowi naruszenie przepisów art. 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

Podatnik, który wznowił działalność gospodarczą, spełniając warunki przewidziane w art. 113 ustawy o VAT, nie traci prawa do zwolnienia podmiotowego z VAT wskutek niezłożenia zgłoszenia aktualizacyjnego VAT-R w terminie.

Jednostka budżetowa, której roczna wartość sprzedaży z tytułu najmu nie przekracza limitu określonego przepisami, a która nie prowadzi działalności wykluczającej z zakresu omawianego zwolnienia, posiada prawo do skorzystania ze zwolnienia podmiotowego w podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT.

Zarówno opłaty członkowskie uiszczane na rzecz platformy zagranicznej, jak i dochód z działalności wydawniczej są opodatkowane w Polsce. Spółka musi zaliczać pełną wartość transakcji do limitu zwolnienia z VAT. Brak faktury nie zwalnia z obowiązku rozliczenia VAT przy imporcie usług.

Sporządzanie świadectw charakterystyki energetycznej i audytów energetycznych przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, pod warunkiem niewykonywania czynności wyłączających zwolnienie, uprawnia do korzystania ze zwolnienia od VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, przy spełnieniu limitu obrotu.

Odsprzedaż mediów do lokali mieszkalnych przez wspólnoty mieszkaniowe, wykorzystywanych wyłącznie na cele mieszkaniowe, będąca czynnością zwolnioną przedmiotowo od VAT, nie powinna być wliczana do wartości sprzedaży dla celów ustalenia limitu zwolnienia podmiotowego z VAT, gdyż nie stanowi transakcji bezpośrednio związanej z nieruchomościami.

Podatnik prowadzący działalność gospodarczą związaną z audytami energetycznymi oraz świadectwami charakterystyki energetycznej, której przewidywana wartość sprzedaży nie przekroczy 200 000 zł, jest uprawniony do skorzystania ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, o ile działalność ta nie ma charakteru doradczego.

Usługi nieposiadające charakteru doradczego, świadczone w ramach działalności gospodarczej, mogą korzystać z podmiotowego zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, o ile wartość sprzedaży nie przekroczy w danym roku kalendarzowym kwoty 200 000 zł.

Podatnik rozpoczynający sprzedaż detaliczną urządzeń laserowych może skorzystać ze zwolnienia z VAT, o ile jego roczna sprzedaż nie przekroczy 200 000 zł oraz nie wykona czynności wymienionych w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT.

Najem nieruchomości na cele mieszkaniowe, jeżeli jest prowadzony w sposób trwały i przynosi dochody przekraczające 200.000 zł rocznie, powinien być uznany za działalność gospodarczą, wliczaną do limitu zwolnienia z VAT, co skutkuje obowiązkiem rejestracji jako czynny podatnik VAT.

Usługi organizacyjno-techniczne świadczone w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej, niebędące usługami doradztwa, kwalifikują się do zwolnienia podmiotowego z VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, o ile nie przekroczą wartości sprzedaży określonej w przepisach ustawy.

Podatnik prowadzący działalność gospodarczą, polegającą na świadczeniu usług wsparcia technologicznego dla osób z niepełnosprawnościami i nieprzekraczający rocznego limitu przychodów 200 000 zł, może korzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, jeśli jego usługi nie są wyłączone z tego zwolnienia na mocy art. 113 ust. 13 ustawy.