Przychody ze źródeł komercyjnych, takich jak najem powierzchni na cele infrastruktury telekomunikacyjnej, nie stanowią dochodów z gospodarki zasobami mieszkaniowymi i podlegają opodatkowaniu, niezależnie od celu ich przeznaczenia. Wyłączenie zwolnienia z art. 17 ust. 1 pkt 44 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych jest uzasadnione, gdy działalność nie służy bezpośrednio celom mieszkaniowym.

Czynsz dzierżawny, jako koszt wytworzenia środka trwałego do przekazania go do użytkowania, zwiększa jego wartość początkową w świetle art. 16g ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT, natomiast podatki od nieruchomości i rolny związane z inwestycją mogą być bezpośrednio zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

Sprzedaż niezabudowanej działki nr 1/2 przez wnioskodawcę nie jest czynnością podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, gdyż działania podejmowane w związku z transakcją nie wykraczają poza zwykłe wykonywanie prawa własności majątkiem prywatnym.

Sprzedaż działki gruntu, będącej we wspólności majątkowej małżeńskiej, w przypadku braku działań typowych dla aktywności gospodarczej przez zbywcę, nie jest opodatkowana podatkiem VAT, niezależnie od spełnienia przesłanek zwolnienia od opodatkowania.

Przychód z tytułu sprzedaży wierzytelności dotyczących nakładów na nieruchomość dzierżawioną stanowi przychód ze źródła praw majątkowych, podlegający opodatkowaniu PIT na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 7 i art. 18 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, niezależnie od upływu 5-letniego terminu obowiązującego dla nieruchomości.

Sprzedaż nieruchomości wraz z przenoszonymi prawami nie jest zbyciem przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, podlega opodatkowaniu VAT jako dostawa odrębnych składników majątkowych, z możliwością zrezygnowania ze zwolnienia dla opodatkowania części transakcji.

Spółka komandytowa, która przyjmuje aport w postaci zorganizowanej części przedsiębiorstwa o wartości przekraczającej 10 000 euro, jest czasowo wyłączona z opodatkowania estońskim CIT na podstawie art. 28k ust. 1 pkt 6 w związku z ust. 2 ustawy CIT. Czynsze z dzierżawy nieruchomości ustalone na warunkach rynkowych nie kreują ukrytych zysków w myśl art. 28m ust. 3 ustawy CIT.

Wynagrodzenie wypłacane wspólnikom Spółki z tytułu dzierżawy nieruchomości oraz nakładów na jej przystosowanie do działalności gospodarczej nie stanowi ukrytego zysku na podstawie art. 28m ust. 3 ustawy o CIT, gdyż transakcje te realizowane są na warunkach rynkowych i uzasadnionych gospodarczo.

Wycofanie nieruchomości z działalności przed przekształceniem przedsiębiorstwa w spółkę z o.o., w celu opodatkowanego dzierżawienia, nie podlega VAT jako dostawa towarów, gdy nieruchomości będą nadal wykorzystywane do działalności opodatkowanej. Art. 7 ust. 2 ustawy o VAT nie znajduje zastosowania.

Sprzedaż przez podatnika udziału w niezabudowanej działce będącej terenem budowlanym, na skutek wydanej decyzji urbanistycznej, nie korzysta ze zwolnienia z VAT zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy, i podlega dokumentacji fakturowej ze względu na status obu stron transakcji jako podatników VAT.

Odpłatne udostępnienie części komercyjnej budynku przez Gminę na rzecz dzierżawcy stanowi czynność opodatkowaną podatkiem VAT i nie podlega zwolnieniu z tego podatku. Gmina ma prawo do odliczenia części VAT naliczonego z zastosowaniem pre-współczynnika powierzchniowego, odzwierciedlającego obiektywnie stopień wykorzystania budynku do działalności opodatkowanej.

Sprzedaż zabudowanej działki nr 1 przez Wnioskodawczynię nie stanowi działalności gospodarczej i nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż czynności podjęte w odniesieniu do tej transakcji nie przekraczają granic zarządu majątkiem prywatnym.

Gmina, w zakresie ponoszenia wydatków inwestycyjnych na Rozbudowę Systemu Dynamicznej Informacji Pasażerskiej, montaż Biletomatów oraz Kartę Miejską, jest uprawniona do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego, pod warunkiem, że wydatki te będą wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej opodatkowanej. Natomiast dla inwestycji mieszanych, takich jak Wiaty Przystankowe, Gmina powinna stosować

Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego związanego z budową kanalizacji sanitarnej i sieci wodociągowej, gdy czynności te są wykorzystywane wyłącznie do czynności opodatkowanych. Nie przysługuje natomiast prawo do odliczenia VAT związanego z budową oczyszczalni ścieków przy szkołach, gdyż są przeznaczone do działalności niepodlegającej opodatkowaniu.

Usługi wynajmu i dzierżawy nieruchomości świadczone przez Spółkę powinny być uznane za transakcje pomocnicze zgodnie z art. 90 ust. 6 pkt 1 ustawy o VAT, co wyłącza obrót z tych czynności z kalkulacji proporcji sprzedaży dla VAT.

Sprzedaż niezabudowanej nieruchomości przez osoby fizyczne na rzecz spółki podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Osoby fizyczne działają jako podatnicy VAT w związku z profesjonalnym przygotowaniem terenu pod inwestycję. Brak spełnienia warunków zwolnienia sprawia, że transakcja opodatkowana jest właściwą stawką, zaś nabywca posiada prawo do odliczenia podatku VAT.

Koszty czynszu dzierżawnego, poniesione do momentu oddania Projektów OZE do użytkowania, stanowią koszt wytworzenia środków trwałych, zwiększając ich wartość początkową, od której możliwe są odpisy amortyzacyjne pozwalające obniżyć podstawę opodatkowania. Skutkuje to uznaniem za koszt uzyskania przychodów.

Współwłaściciel nieruchomości, który nie wykonuje czynności operacyjnych związanych z dzierżawą, nie jest uznawany za podatnika VAT; w sytuacji współwłasności małżeńskiej podatnikiem jest małżonek faktycznie wykonujący czynności opodatkowane.

Czynsz uzyskany z dzierżawy znaków towarowych, niebędącej częścią działalności gospodarczej, stanowi przychód z praw majątkowych w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 7 ustawy o PIT, a nie przychód z najmu i dzierżawy, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 tej ustawy.

Czynsz uzyskany z dzierżawy znaków towarowych należy zaliczyć do przychodów z praw majątkowych, a nie do przychodów z najmu i dzierżawy, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 7 w związku z art. 18 ustawy o PIT, co wynika z charakteru przedmiotu umowy dzierżawy jako prawa niemajątkowego.

Sprzedaż udziałów w działkach A i B przez podatnika musi być opodatkowana podatkiem VAT, zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, ponieważ nie korzysta ze zwolnienia przewidzianego dla terenów innych niż budowlane, a działania podejmowane przez nabywcę skutkują zmianą charakteru gruntu zgodnie z art. 2 pkt 33 ustawy.

Sprzedaż niezabudowanej działki, będącej współwłasnością małżeńską, powstałej z podziału geodezyjnego, podlega opodatkowaniu VAT, bowiem stanowi dostawę towarów realizowaną w ramach działalności gospodarczej, wykluczając możliwość zastosowania zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 9 i pkt 2 ustawy o VAT.

Wycofanie składników majątkowych z jednoosobowej działalności gospodarczej do majątku prywatnego bez zmiany ich przeznaczenia na cele osobiste nie stanowi czynności opodatkowanej VAT i nie wymaga korekty podatku naliczonego, jeśli te składniki są nadal wykorzystywane do działalności opodatkowanej.