Wycofanie składników majątku z działalności gospodarczej do majątku prywatnego w celu ich wykorzystania do odpłatnego najmu podlegającego VAT nie skutkuje obowiązkiem opodatkowania VAT na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 w zw. z art. 7 ust. 2 ustawy o VAT, gdyż składniki nie są przekazywane na cele osobiste.

Gmina, z uwagi na specyfikę prowadzonej działalności wodociągowej, jest uprawniona do stosowania do odliczenia podatku VAT metody prewspółczynnika opartego na ilości dostarczanej wody, jeżeli ta metoda jest bardziej reprezentatywna niż prewspółczynnik określony w rozporządzeniu Ministra Finansów.

Transakcja zbycia zespołu składników, wyłączając Nieruchomość i zobowiązania związane z jej pożyczką, uznana jest jako przedsiębiorstwo, co zwalnia z opodatkowania VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Nie spełnia ona jednak kryteriów zorganizowanej części przedsiębiorstwa z powodu niewystarczającej odrębności organizacyjnej i funkcjonalnej.

Świadczenie odpłatnych usług w zakresie odprowadzania ścieków na rzecz Odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, a proporcja odliczenia VAT określona na podstawie metrów sześciennych ścieków adekwatnie odzwierciedla wykorzystanie infrastruktury do celów działalności gospodarczej.

Wykorzystanie Domu Kultury przez jednostkę samorządu terytorialnego dla zadań niepodlegających opodatkowaniu VAT nie uprawnia do odliczenia podatku naliczonego, podczas gdy instalacja OZE może generować takie prawo z uwagi na działalność gospodarczą, której efekty są opodatkowane VAT.

Transakcja zbycia zespołu składników materialnych i niematerialnych, które funkcjonalnie i organizacyjnie tworzą przedsiębiorstwo w myśl art. 55¹ Kodeksu cywilnego, jest wyłączona spod opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, z uwagi na jej funkcjonalny, zorganizowany charakter umożliwiający kontynuację działalności.

Nieodpłatne przekazanie nieruchomości z majątku spółki jawnej do majątku wspólników może korzystać ze zwolnienia od VAT zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, pod warunkiem że od pierwszego zasiedlenia minął okres dwulat. Jednakże, dla nieruchomości związanych z odliczeniem VAT, korekta podatku jest wymagana w okresie korekty.

Czynności wykonywane przez wnioskodawcę na podstawie zmienionej umowy o zarządzanie nie stanowią samodzielnie wykonywanej działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o VAT, w związku z czym wnioskodawca nie jest podatnikiem VAT z tytułu ich świadczenia.

Świadczenie przez Gminę odpłatnych usług dostarczania wody i odprowadzania ścieków stanowi działalność gospodarczą, podlegającą opodatkowaniu VAT, bez prawa do zwolnienia. Gminie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego przy zastosowaniu obiektywnego sposobu określenia proporcji rozliczanej infrastruktury wodociągowej i kanalizacyjnej, z uwagi na niereprezentatywność metod opartych na rozporządzeniu

Sprzedaż nieruchomości składającej się z dwóch działek przez osobę nieprowadzącą działalności handlowej w zakresie nieruchomości, nabytych na potrzeby prywatnego lokowania środków, nie stanowi świadczenia usług przez podatnika VAT, w świetle art. 15 ustawy o VAT oraz orzecznictwa TSUE.

Bezumowne korzystanie z nieruchomości bez zgody właściciela Gminy, nie stanowi świadczenia usług opodatkowanego VAT. W sytuacji braku jawnego lub dorozumianego stosunku prawnego, opłaty z tego tytułu są odszkodowaniem, a nie wynagrodzeniem za usługę.

Sprzedaż udziału w nowo wydzielonej działce z majątku osobistego nie podlega opodatkowaniu VAT, gdy sprzedawca działa poza zakresem działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT.

Sprzedaż nieruchomości przez osoby fizyczne w ramach zarządu majątkiem prywatnym, bez podejmowania działań charakterystycznych dla działalności handlowej, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Tym samym, nabywcom nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT przy zakupie tych działek.

Nieodpłatne wycofanie nieruchomości z działalności gospodarczej do majątku prywatnego nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu VAT, jeżeli przy jej nabyciu oraz związanych z nią wydatkach na remont nie przysługiwało podatnikowi prawo do odliczenia podatku naliczonego.

Sprzedaż działek pochodzących z majątku osobistego, dokonywana bez znamion działalności handlowej i ulepszania nieruchomości, nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT i nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Sprzedaż nieruchomości przez jej współwłaścicieli na rzecz nabywcy nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu VAT, gdyż czynność ta jest wynikiem zarządzania majątkiem prywatnym, a wspólnicy nie występują jako podatnicy VAT w zakresie tej transakcji.

Wykorzystanie infrastruktury wodociągowej przez gminę na cele dostawy wody do odbiorców zewnętrznych podlega opodatkowaniu VAT. Gmina może stosować pre-współczynnik metrażowy, jeśli jest on bardziej reprezentatywny niż ten z rozporządzenia.

Gmina X jest uprawniona do odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych na infrastrukturę wodociągową z zastosowaniem prewspółczynnika ilościowego proporcji dostarczanej wody. Tak określony prewspółczynnik obiektywnie odzwierciedla specyfikę wykonywanej działalności gospodarczej, umożliwiając zgodne z prawem odliczenia podatkowe.

Przekazanie środków uzyskanych przez powiernika z najmu nieruchomości powierzającemu nie stanowi dostawy towarów ani świadczenia usług w rozumieniu ustawy o VAT i nie podlega opodatkowaniu tym podatkiem.

Sprzedaż części działki gruntowej niebędącej przedmiotem najmu nie stanowi działalności gospodarczej, o ile nie prowadzi się aktywności w zakresie profesjonalnego obrotu nieruchomościami. Natomiast zbycie części działki dzierżawionej ma charakter działalności gospodarczej i podlega opodatkowaniu VAT.

W przypadku działalności wodociągowej realizowanej przez Gminę, zastosowanie znajduje pre-współczynnik metrażowy, obliczany na podstawie rzeczywistej ilości wody dostarczanej do odbiorców zewnętrznych i wewnętrznych, jako bardziej reprezentatywny niż pre-współczynnik z Rozporządzenia Ministra Finansów. Gmina nie jest zobowiązana do naliczania VAT na potrzeby wewnętrzne dostaw wody.

Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych przy zastosowaniu prewspółczynnika i proporcji sprzedaży, zgodnie z art. 86 ust. 2a i art. 90 ustawy o VAT, gdy wydatki nie mogą być przypisane wyłącznie do działalności gospodarczej.

Jednostka samorządu terytorialnego, której wydatki na inwestycję służą działalności opodatkowanej, zwolnionej oraz niepodlegającej VAT, może odliczyć podatek naliczony częściowo, stosując proporcję prewspółczynnika i współczynnika sprzedaży, o ile nie zachodzą przesłanki wykluczające odliczenie.

Transakcja zbycia wierzytelności własnych za wartość nominalną, nieobciążona dyskontem lub innym wynagrodzeniem, nie stanowi odpłatnego świadczenia usług w rozumieniu ustawy o VAT i nie podlega opodatkowaniu tym podatkiem.