Współwłaściciel lokalu wyodrębnionego w budynku wolnostojącym, w którym wydzielono łącznie nie więcej niż dwa lokale mieszkalne, jest współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego w rozumieniu art. 26h ustawy o PIT. Może on odliczyć wydatki na wymianę okien w ramach ulgi termomodernizacyjnej, jeżeli wydatki te są objęte wykazem rozporządzenia, właściwie udokumentowane oraz spełnione są pozostałe

Wydatki na zakup i montaż klimatyzatora z funkcją grzania, również gdy urządzenie działa jako pompa ciepła typu powietrze-powietrze lub zawiera taką pompę jako element integralny, nie podlegają odliczeniu na podstawie art. 26h ustawy PIT, ponieważ nie zostały expressis verbis ujęte w zamkniętym wykazie materiałów, urządzeń i usług określonym w rozporządzeniu wykonawczym.

Warunkiem odliczenia wydatków w ramach ulgi termomodernizacyjnej za rok ich poniesienia jest, aby najpóźniej w dacie ustawowego terminu złożenia zeznania za ten rok podatnik był właścicielem lub współwłaścicielem istniejącego budynku mieszkalnego jednorodzinnego, który faktycznie spełnia funkcję mieszkaniową, w tym jest technicznie przystosowany do zamieszkania. Brak formalnego oddania obiektu do użytkowania

Wydatki właściciela lub współwłaściciela budynku mieszkalnego jednorodzinnego na udokumentowaną fakturą VAT kompleksową usługę wymiany elementów instalacji ogrzewania oraz przygotowania ciepłej wody użytkowej, obejmującą m.in. montaż izolowanych rur i hydraulicznych grup pompowych, podlegają odliczeniu na podstawie art. 26h ustawy o PIT, jeżeli prace zmniejszają zapotrzebowanie energetyczne budynku

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego na zakup działki pod budowę domu jednorodzinnego, w sytuacji wcześniejszego zaniechania poboru podatku dla innego kredytu w ramach tej samej inwestycji, jest neutralne podatkowo na gruncie rozporządzenia Ministra Finansów z 2022 roku.

Podatnik, będący właścicielem lub współwłaścicielem jednorodzinnego budynku mieszkalnego, może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej, także w sytuacji gdy wydatki termomodernizacyjne były ponoszone przed formalnym oddaniem budynku do użytkowania, pod warunkiem że budynek spełnia definicję z prawa budowlanego i wydatki mieszczą się w limitach określonych przepisami prawa podatkowego.

Podatnik może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej na podstawie art. 26h ustawy o PIT w odniesieniu do wydatków na instalację fotowoltaiczną zamontowaną na faktycznie istniejącym budynku mieszkalnym jednorodzinnym, niezależnie od formalnego odbioru budynku.

Ulga termomodernizacyjna przysługuje podatnikowi będącemu właścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego zgodnie z Prawem budowlanym, nawet przed formalnym odbiorem budynku, o ile faktycznie zaspokaja on potrzeby mieszkaniowe, a przedsięwzięcia termomodernizacyjne zmniejszają zapotrzebowanie na energię.

Podatnik, który po dokonaniu odliczeń w ramach ulgi termomodernizacyjnej otrzymał zwrot odliczonych wydatków, zobowiązany jest doliczyć kwoty te do dochodu za rok podatkowy, w którym nastąpił zwrot, zgodnie z art. 26h ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, bez możliwości dokonania korekty wcześniejszego zeznania podatkowego.

Wydatki na termomodernizację budynku mogą być odliczone jako ulga podatkowa, jeśli na moment składania zeznania podatkowego budynek istnieje jako mieszkalny jednorodzinny, który zgodnie z Prawem budowlanym służy zaspokajaniu potrzeb mieszkaniowych.

Wydatki na zakup i montaż klimatyzatora z funkcją grzania, nawet spełniającego funkcję pompy ciepła, nie kwalifikują się do ulgi termomodernizacyjnej. Interpretacja indywidualna uznająca takie wydatki za odliczalne jest nieprawidłowa, gdyż nie mieszczą się one w wykazie wydatków w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju z 2018 r.

Wydatki na zakup i montaż klimatyzatora z funkcją grzania, w tym klimatyzatora z wbudowaną pompą ciepła, nie podlegają odliczeniu w ramach ulgi termomodernizacyjnej, zgodnie z art. 26h ustawy PIT i zamkniętym katalogiem rozporządzenia Ministra Inwestycji z dnia 21 grudnia 2018 r.

Wydatki poniesione na wymianę pieca gazowego, udokumentowane fakturą wystawioną w 2025 roku, nie podlegają odliczeniu w ramach ulgi termomodernizacyjnej w zeznaniu za rok 2024, pomimo ich faktycznego poniesienia w 2024 roku, ze względu na zmiany legislacyjne wyłączające takie wydatki z katalogu ulg uprawniających od 2025 roku.

Wydatki poniesione na zakup i montaż klimatyzatora z funkcją ogrzewania nie mieszczą się w ustawowym katalogu wydatków kwalifikowanych do ulgi termomodernizacyjnej, pomimo iż urządzenie może spełniać funkcje pomp ciepła typu powietrze-powietrze.

Wydatki na zakup i montaż klimatyzacji z funkcją grzania, w tym z wbudowaną pompą ciepła, nie kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej zgodnie z art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie są uwzględnione w wykazie wydatków związanych z tymi ulgami.

Wydatki poniesione na modernizację systemu grzewczego w budynku mieszkalnym jednorodzinnym mogą być uwzględnione w uldze termomodernizacyjnej, jeśli prowadzą do poprawy efektywności energetycznej i spełniają określone w przepisach wymogi dotyczące dokumentacji oraz kwalifikowalności względem przepisów prawa podatkowego.

Wydatki poniesione na zakup i montaż klimatyzatora z funkcją grzania, w tym klimatyzatora z wbudowaną pompą ciepła, nie stanowią wydatków na przedsięwzięcie termomodernizacyjne w rozumieniu art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a tym samym nie podlegają odliczeniu w ramach ulgi termomodernizacyjnej.

Podatnik ma prawo do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej na wydatki poniesione w roku podatkowym, gdy budynek faktycznie spełnia funkcje mieszkalne, niezależnie od formalnego zakończenia procedur budowlanych, jeśli prace prowadzą do zwiększenia efektywności energetycznej.

Wydatki na zakup i montaż klimatyzacji z funkcją grzania, w tym klimatyzatora z wbudowaną pompą ciepła powietrze-powietrze, nie stanowią wydatków kwalifikujących się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej określonej w art. 26h ustawy PIT oraz przepisach wykonawczych.

Zakup i montaż klimatyzacji inwerterowej z funkcją grzania (pompa ciepła powietrze-powietrze) nie uprawnia do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej, gdyż urządzenie to nie jest ujęte w ustawowym katalogu wydatków do ulgi.

Dla celów odliczenia wydatków w ramach ulgi termomodernizacyjnej konieczne jest posiadanie faktury VAT wystawionej przez czynnego podatnika VAT, co oznacza, że inne dokumenty finansowe, jak potwierdzenie przelewu, nie mogą służyć za podstawę do odliczenia (art. 26h ust. 3 PDOFizU).

Wydatki na zakup i montaż klimatyzatora z funkcją grzania, nawet gdy działa jak pompa ciepła, nie podlegają odliczeniu w ramach ulgi termomodernizacyjnej, zgodnie z zamkniętym katalogiem wydatków określonym w rozporządzeniu Ministra.

Wydatki poniesione na zakup i montaż klimatyzatora z funkcją grzania z wbudowaną pompą ciepła nie kwalifikują się jako wydatki na przedsięwzięcie termomodernizacyjne odliczane w ramach ulgi, gdyż nie są ujęte w katalogu wydatków rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju.