Nadpłata kredytu solidarnego dla ulgi mieszkaniowej, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, musi wynikać z indywidualnego celu mieszkaniowego podatnika, proporcjonalnie do posiadanych praw majątkowych, a ulga obejmuje tylko część przychodu związanej z własnym wydatkowaniem na nabycie nieruchomości.

Dokonanie wydatków na cele mieszkaniowe przed uzyskaniem przychodu ze sprzedaży nieruchomości wyklucza możliwość skorzystania z ulgi mieszkaniowej na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, chyba że wydatki te są pokryte zaliczką, zadatkiem lub środkami uzyskanymi na poczet ceny sprzedaży.

Zwolnienie z podatku PCC z art. 9 pkt 17 ustawy nie przysługuje, jeśli kupujący posiadł wcześniej udział w nieruchomości na podstawie tytułu innego niż dziedziczenie.

Przychodem z odpłatnego zbycia udziału w nieruchomości, przed upływem pięciu lat od nabycia, jest zarówno kwota spłaty pieniężnej, jak i wartość zwolnionego zadłużenia kredytowego, a dochód z tego tytułu podlega opodatkowaniu 19% stawką podatku dochodowego.

Przeznaczenie środków ze sprzedaży lokalu na spłatę kredytu, przy późniejszym nabyciu nieruchomości w drodze darowizny do majątku wspólnego, kwalifikuje się jako wydatkowanie na własne cele mieszkaniowe, uprawniając do zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zgodnie z interpretacją organu podatkowego, wydatki na nabycie działek gruntowych i lokalu mieszkalnego przed zbyciem poprzedniej nieruchomości, sfinansowane ze środków własnych, nie są wolne od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT. Zwolnienie przysługuje jedynie dla wydatków pokrytych z przychodów bezpośrednio po zbyciu.

Odpłatne zniesienie współwłasności, obejmujące zwolnienie z długu i dodatkowe spłaty, stanowi formę odpłatnego zbycia nieruchomości, które podlega opodatkowaniu jako przychód z odpłatnego zbycia przed upływem 5 lat od nabycia, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przeznaczenie przychodu ze sprzedaży nieruchomości na cele mieszkaniowe, nawet przy czasowym wynajmowaniu zakupionego lokalu, uprawnia do ulgi mieszkaniowej według art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, o ile spełnione są inne ustawowe warunki.

Zbycie nieruchomości w formie darowizny przed upływem pięciu lat od nabycia stanowi źródło przychodu podatkowego, jednak może zostać zwolnione z opodatkowania, gdy uzyskany przychód zostanie przeznaczony na własne cele mieszkaniowe, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Spłata kredytu hipotecznego zaciągniętego na zbywaną nieruchomość oraz wkład własny na nowe mieszkanie mogą stanowić wydatek na własne cele mieszkaniowe, uprawniając do zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT, przy przestrzeganiu warunków ustawy.

Środki uzyskane ze sprzedaży nieruchomości, gdy przeznaczone zostaną na zakup udziału w innym, zamieszkiwanym budynku, mogą korzystać ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, pod warunkiem ich wydatkowania na własne cele mieszkaniowe w ciągu trzech lat.

Przychód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości nabytej w drodze darowizny, przeznaczony na nadpłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego wspólnie z małżonką na cele mieszkaniowe, uprawnia do zwolnienia podatkowego z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nawet jeśli nieruchomość nie weszła do majątku wspólnego małżonków.

Tymczasowy wynajem mieszkania nie wyklucza możliwości zakwalifikowania wydatku związanego z zakupem nieruchomości jako poniesionego na realizację własnych celów mieszkaniowych na mocy art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeżeli ostatecznym celem nabycia mieszkania jest jego wykorzystanie do zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych.

Wydatkowanie środków z majątku osobistego podatnika na nabycie nieruchomości do majątku wspólnego małżonków, realizujące cele mieszkaniowe, uprawnia do ulgi podatkowej zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Sprzedaż nieruchomości przez wspólnika zlikwidowanej spółki jawnej przed upływem sześciu lat od ich wycofania z działalności gospodarczej stanowi przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, wykluczając w ten sposób możliwość skorzystania z ulgi mieszkaniowej określonej w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Przychód uzyskany z odpłatnego zbycia nieruchomości nabytych z likwidacji spółki jawnej, wykorzystywanych w działalności gospodarczej, stanowi przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, jeśli zbycie następuje przed upływem sześciu lat od wycofania z działalności. Brak możliwości zastosowania ulgi mieszkaniowej dla dochodów z odpłatnego zbycia nieruchomości.

Nie podlega opodatkowaniu zbycie nieruchomości nabytej do majątku wspólnego małżonków po upływie pięciu lat od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jej nabycie do tego majątku, co wyklucza możliwość zastosowania ulgi mieszkaniowej z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Wydatki na wykończenie i wyposażenie nabytego lokalu mieszkalnego, poniesione między umową deweloperską a przenoszącą własność, mogą być zaliczone do wydatków "na własne cele mieszkaniowe" zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT, pod warunkiem spełnienia kryteriów czasowych i przedmiotowych opisywanych przepisami ustawy.

Środki z odpłatnego zbycia udziału w nieruchomości nabytego na podstawie spadku, które zostały przeznaczone na spłatę udziału byłego małżonka, mogą korzystać ze zwolnienia podatkowego jako wydatki na własne cele mieszkaniowe, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 w związku z art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dochód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości przeznaczony na cele mieszkaniowe określone w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT, kwalifikuje się do zwolnienia podatkowego, nawet jeśli nabyta nieruchomość została później sprzedana z przyczyn osobistych.

Umowa na roboty budowlane z załącznikiem potwierdzającym przyjęcie płatności może stanowić wystarczający dowód poniesienia wydatków na cele mieszkaniowe w kontekście ulgi podatkowej określonej w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Zbycie nieruchomości zakupionej na cele mieszkaniowe przed jego realizacją, w przypadku zmiany sytuacji osobistej, nie pozbawia podatnika prawa do ulgi mieszkaniowej przewidzianej w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem że nieruchomość była nabyta z zamiarem zaspokojenia potrzeb mieszkaniowych.

Dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości przed upływem pięciu lat, od końca roku jej nabycia, stanowi źródło przychodu podlegające opodatkowaniu. Odsetki od kredytu hipotecznego na zakup nieruchomości nie są zaliczane do kosztów uzyskania przychodów. Ulga mieszkaniowa przysługuje na wydatki poniesione na własne cele mieszkaniowe, zgodnie z kazuistyką ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.