Umorzona w trybie art. 508 Kodeksu cywilnego wierzytelność z tytułu niespłaconego kapitału pożyczki nie może zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 44 ustawy o CIT, ponieważ zwrot kapitału pożyczki, stosownie do art. 12 ust. 4 pkt 1 tej ustawy, nie był uprzednio zarachowany jako przychód należny.

W przypadku objęcia udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością w zamian za aport wierzytelności pożyczkowej nabytej uprzednio w drodze darowizny, koszty uzyskania przychodu ustala się na podstawie art. 22 ust. 1e pkt 3 ustawy o PIT. Brak faktycznie poniesionych wydatków na nabycie darowanej wierzytelności wyklucza rozpoznanie kosztu w wysokości jej kapitału, a art. 22 ust. 1e pkt 2a nie znajduje

Zakres zaniechania poboru PIT od umorzonej wierzytelności z kredytu mieszkaniowego, częściowo przeznaczonego na cele inne niż mieszkaniowe, ustala się według relacji wartości wydatków kwalifikowanych z art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o PIT do całkowitej kwoty kredytu; niedopuszczalne jest zastąpienie tej relacji udziałem powierzchni mieszkalnej. Faktyczne gospodarcze wykorzystanie pomieszczeń niemieszkalnych

Zwolnienie kredytobiorcy z długu z tytułu kapitału i odsetek kredytu hipotecznego, przyjęte przez dłużnika w ugodzie z bankiem, powoduje powstanie przychodu z innych źródeł jako nieodpłatne świadczenie, niezależnie od jednoczesnego zwrotu nadpłaconych rat. Jeżeli jednak kredyt spełnia przesłanki kredytu mieszkaniowego określone w rozporządzeniu, od tego przychodu zaniecha się poboru PIT.

Zwolnienie kredytobiorcy z długu z tytułu kapitału i odsetek w ugodzie z bankiem, zaakceptowane przez dłużnika, powoduje powstanie przychodu z innych źródeł jako nieodpłatne świadczenie, niezależnie od równoczesnego zwrotu nadpłaconych rat. Zaniechanie poboru PIT dla umorzonego kredytu hipotecznego nie ma zastosowania, gdy kredyt sfinansował nieruchomość rekreacyjną niesłużącą realizacji własnych celów

Art. 89a ust. 4 ustawy o VAT należy interpretować w ten sposób, że zbycie przez wierzyciela wierzytelności objętej uprzednio ulgą na złe długi za cenę niższą od jej wartości nominalnej powoduje obowiązek zwiększenia podstawy opodatkowania i podatku należnego wyłącznie w części proporcjonalnej do kwoty faktycznie uzyskanej ze sprzedaży, w rozliczeniu za okres dokonania zbycia.

Umorzenie przed 31 grudnia 2026 r. wierzytelności z kredytu hipotecznego zaciągniętego przed 15 stycznia 2015 r. na jedną inwestycję realizującą własne cele mieszkaniowe podlega zaniechaniu poboru PIT, także gdy część nieruchomości była uprzednio wykorzystywana w działalności. Zwrot rat nie stanowi przychodu, z wyjątkiem części odpowiadającej odsetkom uprzednio zaliczonym do kosztów uzyskania przychodów

Zaniechanie poboru PIT od umorzonej wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego ma zastosowanie wyłącznie w proporcji odpowiadającej kwocie kredytu przeznaczonej na wydatki mieszkaniowe określone w art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy PIT. Nie obejmuje ono części kredytu służącej refinansowaniu uprzednio wydatkowanych środków własnych ani wydatku na kuchenkę mikrofalową, niebędącą elementem realizacji celu

Umorzenie części kapitału kredytu na podstawie ugody sądowej nie korzysta ze zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o PIT, jeżeli ugoda utrzymuje w mocy umowę kredytową i nie potwierdza powstania szkody ani odpowiedzialności banku za czyn niedozwolony lub nienależyte wykonanie zobowiązania; określenie umorzenia jako „odszkodowania” nie przesądza o jego podatkowym charakterze.

Zaniechanie poboru PIT od umorzonej wierzytelności z tytułu drugiego kredytu mieszkaniowego nie przysługuje podatnikowi, który uprzednio skorzystał z tego zaniechania w odniesieniu do kredytu sfinansowującego nabycie innego lokalu mieszkalnego. Dwa kredyty przeznaczone na zakup dwóch odrębnych lokali nie realizują jednej inwestycji mieszkaniowej w rozumieniu § 1 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia, choćby

Przychody i koszty z odpłatnego zbycia w ramach faktoringu wierzytelności własnych, powstałych nawet z działalności korzystającej ze zwolnienia na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 34 lub 34a ustawy o CIT, nie są objęte tym zwolnieniem, gdyż faktoring stanowi odrębne zdarzenie gospodarcze. Przychody te kwalifikuje się jako opodatkowane i uwzględnia w ogólnej kwocie przychodów przy proporcjonalnej alokacji

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego udzielonego przed 15 stycznia 2015 r. na nabycie lokalu mieszkalnego, w tym w części odpowiadającej skapitalizowanej prowizji, korzysta z zaniechania poboru PIT, jeżeli spełnione są przesłanki rozporządzenia z 11 marca 2022 r. Wypłata przez bank kwoty mieszczącej się w uprzednio dokonanych przez kredytobiorców wpłatach jest zwrotem nienależnego

Umorzenie przez bank części kapitału kredytu hipotecznego przeznaczonego na nabycie lokalu mieszkalnego korzysta z zaniechania poboru podatku dochodowego, jeżeli spełnione są przesłanki określone w rozporządzeniu z 11 marca 2022 r. Zwrot faktycznie poniesionych kosztów zastępstwa procesowego oraz opłaty od pozwu nie stanowi przychodu w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o PIT.

Wierzytelność uprzednio zarachowana jako przychód należny i odpisana jako nieściągalna może zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodów, jeżeli jej definitywną nieściągalność potwierdza merytorycznie równoważne postanowienie zagranicznego sądu upadłościowego o zakończeniu postępowania. Koszt jest potrącalny w roku, w którym łącznie spełniono warunek odpisania oraz uzyskano dokumentację nieściągalności

W razie zastąpienia kredytu mieszkaniowego kredytem refinansowym zaniechanie poboru PIT od umorzonej wierzytelności może obejmować kredyt refinansowy dotyczący tej samej inwestycji, także po wcześniejszym rozliczeniu nieważności kredytu pierwotnego, lecz wyłącznie proporcjonalnie do części sfinansowanej na cele mieszkaniowe. Zwrot własnych, uprzednio uiszczonych świadczeń kredytobiorcy nie stanowi

Zaniechanie poboru PIT od umorzonej wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego obejmuje także część kredytu przeznaczoną na nabycie udziałów w drodze dojazdowej, jeżeli droga ta jest niezbędna dla dojazdu do nieruchomości mieszkalnej i stanowi element realizowanej inwestycji mieszkaniowej. Nie obejmuje natomiast części kredytu służącej refinansowaniu własnych środków uprzednio wydatkowanych na

Rozliczenie ceny nabycia udziału w nieruchomości przez potrącenie ustawowe albo kompensatę umowną wzajemnych, istniejących i zdatnych do umorzenia wierzytelności pieniężnych z tytułu ceny oraz wypłaty kwoty głównej pożyczki jest formą wykonania zobowiązania równoważną zapłacie. Nie powoduje ono po stronie nabywcy trwałego przysporzenia majątkowego, a zatem nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego

Umorzenie wierzytelności z kredytu hipotecznego wykorzystanego zarówno na nabycie lokalu mieszkalnego z przynależnym miejscem postojowym, jak i na koszty ubezpieczeń, stanowi przychód z innych źródeł, przy czym zaniechanie poboru podatku stosuje się wyłącznie proporcjonalnie do części kredytu przeznaczonej na cel mieszkaniowy. Zwrot nadpłaconych świadczeń dokonany na podstawie ugody nie kreuje przychodu

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego spełniającego warunki rozporządzenia w sprawie zaniechania poboru podatku stanowi przychód objęty zaniechaniem poboru podatku. Wypłata dokonana na podstawie ugody z bankiem jest neutralna podatkowo w części odpowiadającej zwrotowi uprzednio nienależnie spełnionych przez kredytobiorcę świadczeń; przychodem z innych źródeł jest jedynie definitywna

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego stanowi przychód z innych źródeł, lecz korzysta z zaniechania poboru PIT w części odpowiadającej finansowaniu budowy domu oraz refinansowaniu wcześniejszego kredytu na nabycie gruntu pod tę budowę. Zaniechanie nie obejmuje części kredytu przeznaczonej na zwrot uprzednio poniesionych środków własnych. Zwrot rzeczywiście poniesionych kosztów procesu

Umorzenie wierzytelności z tytułu hipotecznego kredytu mieszkaniowego stanowi wprawdzie przychód z innych źródeł, lecz przy spełnieniu warunków rozporządzenia w sprawie zaniechania poboru podatku nie podlega opodatkowaniu. Wypłata ugodowa jest neutralna podatkowo w zakresie, w jakim zwraca kredytobiorcy uprzednio spełnione świadczenia nienależne bankowi; opodatkowaniu podlega wyłącznie definitywna

Umorzenie kredytu hipotecznego stanowi przychód z innych źródeł, jednak zaniechanie poboru PIT obejmuje je w proporcji, w jakiej kredyt został przeznaczony na nabycie lub remont własnego lokalu mieszkalnego. Preferencja nie rozciąga się na część zadłużenia finansującą usługi dodatkowe, w szczególności ubezpieczenia, ani opłaty sądowe za wpis hipoteki lub związane z aneksem kredytowym.

Przychody z tytułu cesji wierzytelności w umowie faktoringu, jako przychody ze zbycia wierzytelności, stanowią przychody pasywne w rozumieniu art. 28j ust. 1 pkt 2 lit. a ustawy o CIT, i ich suma wpływa na wykluczenie z opodatkowania ryczałtem, jeśli przekroczy 50% całości przychodów z działalności.

Zaniechanie poboru podatku od przychodu z umorzenia kredytu refinansowego lub konsolidacyjnego przysługuje wyłącznie w części odnoszącej się do wierzytelności z kredytu mieszkaniowego spełniającego warunki § 3 rozporządzenia, w tym wymóg zabezpieczenia hipotecznego. Nie obejmuje ono umorzenia kredytu konsolidacyjnego spłacającego niezabezpieczone hipotecznie kredyty konsumpcyjne lub pożyczki, choćby