Podatnik podatku zryczałtowanego od przychodów osób fizycznych jest uprawniony do odliczenia kwoty zapłaconego w USA podatku dochodowego od należności licencyjnych od zryczałtowanego podatku w Polsce, nie przekraczając wysokości podatku przed dokonaniem odliczenia. Odliczenie to jest zgodne z Umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Stanami Zjednoczonymi.

Podział spółki B. sp. z o.o. poprzez wydzielenie, w wyniku którego część działalności zostanie przeniesiona do spółki C., nie skutkuje powstaniem przychodu opodatkowanego w Polsce po stronie rezydenta USA, zgodnie z art. 14 Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a USA.

Dochody uzyskiwane z tytułu świadczenia usług na rzecz spółki z Holandii przez osobę fizyczną będącą rezydentem w Polsce, która nie posiada zakładu w Holandii, podlegają opodatkowaniu w Polsce na zasadach nieograniczonego obowiązku podatkowego.

Dochody osoby fizycznej, która posiada centrum interesów życiowych w Polsce, a świadczy usługi na rzecz kontrahenta z Holandii bez prowadzenia tzw. zakładu, podlegają opodatkowaniu w Polsce zgodnie z art. 3 ustawy o PIT i konwencją o unikaniu podwójnego opodatkowania z Holandią.

Dochody uzyskane przez członka personelu pokładowego z pracy najemnej na pokładzie samolotów w komunikacji międzynarodowej, przez przedsiębiorstwo z zarządem na Malcie, są zwolnione z opodatkowania w Polsce, o ile nie uzyskano innych dochodów podlegających opodatkowaniu w Polsce.

Zmiana miejsca zamieszkania i rezydencji podatkowej Prezesa zarządu spółki nie wpływa na rezydencję podatkową spółki w Polsce, jeśli siedziba spółki pozostaje na terytorium Polski oraz jeżeli część obowiązków zarządu jest realizowana w Polsce, zgodnie z art. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Dochody uzyskane przez polskiego rezydenta podatkowego z pracy na farmach wiatrowych na wodach Niderlandów podlegają opodatkowaniu wyłącznie w Polsce, co wyłącza możliwość zastosowania ulgi abolicyjnej oraz metody proporcjonalnego odliczenia, zgodnie z polsko-holenderską konwencją o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Wnioskodawczyni nie spełnia warunków ulgi na powrót, z powodu posiadania miejsca zamieszkania w Polsce do 25 czerwca 2023 r., co uniemożliwia zastosowanie ulgi od przychodów uzyskiwanych od marca 2026 r. z pracy w Polsce. Organ przyznał rezydencję podatkową w Wielkiej Brytanii od 25 czerwca 2023 do 30 stycznia 2026 r. oraz w Polsce od 31 stycznia 2026 r.

Odpłatne zbycie nieruchomości odzyskanej na skutek odwołania darowizny, dokonane przed upływem pięciu lat od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło odwołanie darowizny, stanowi źródło przychodu podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Dochody z niemieckiej renty wdowiej i niemieckiej emerytury, wypłacane z obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych, podlegają opodatkowaniu jedynie w Niemczech, nawet gdy odbiorca ma miejsce zamieszkania w Polsce.

Dochody z pracy najemnej na statkach morskich, eksploatowanych przez przedsiębiorstwo z zarządem w Niemczech, mogą być opodatkowane w Niemczech, a w Polsce stosuje się metodę unikania podwójnego opodatkowania przez wyłączenie z progresją, uwzględniając polsko-niemiecką umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Dochody z pracy najemnej uzyskane przez polskiego rezydenta w Austrii podlegają opodatkowaniu w Polsce metodą proporcjonalnego odliczenia, z możliwością skorzystania z ulgi abolicyjnej, jeżeli spełnione są warunki określone w ustawie PIT oraz Konwencji MLI.

Jeżeli A B.V. nie jest rzeczywistym właścicielem odsetek, a należności są wypłacane W, E i R, Wnioskodawca ma prawo stosować zasadę 'look-through', stosując odpowiednie UPO i nie pobierając podatku u źródła.

Emerytura z niemieckiego obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych, wypłacana osobie mającej miejsce zamieszkania w Polsce, podlega opodatkowaniu wyłącznie w Niemczech, w związku z czym nie jest uwzględniana w progresji podatkowej ani opodatkowana w Polsce.

Wynagrodzenie z tytułu wynajmu naczep transportowych dla bułgarskiego kontrahenta stanowi należności licencyjne z tytułu użytkowania urządzenia przemysłowego, co podlega opodatkowaniu w obu państwach stronach umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania – Polsce i Bułgarii. W przypadku rozliczeń za 2019 rok, możliwości korekty odliczeń są zniesione z uwagi na przedawnienie.

50% koszty uzyskania przychodu mogą być stosowane do honorarium wypłacanego za pracę wykonywaną za granicą, ale nie można ich odliczać od wynagrodzenia osiąganego w Polsce; roczny limit kosztów dotyczy całego honorarium niezależnie od kraju opodatkowania.

Emerytura wojskowa oraz renta inwalidzka wypłacane polskiemu rezydentowi podatkowemu z funduszy publicznych USA, jako świadczenia pochodzące z sektora publicznego, pozostają zwolnione z opodatkowania w Polsce zgodnie z postanowieniami art. 19 ust. 1 umowy polsko-amerykańskiej o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Świadczenie emerytalne z amerykańskiego systemu Social Security, otrzymywane przez osobę mającą miejsce zamieszkania w Polsce, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w Polsce zgodnie z art. 5 umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a USA.

Prawo do pełnego zastosowania ulgi abolicyjnej przysługuje podatnikowi osiągającemu dochody poza terytorium lądowym państw, niezależnie od typu statku, o ile dochody te nie są związane z działalnością w krajach stosujących szkodliwą konkurencję podatkową. Ulga nie wymaga dokumentowania rodzaju eksploatacji statku.

Podatnik podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu z uwagi na centrum interesów życiowych i gospodarczych zlokalizowane w Polsce. W razie konfliktu rezydencji z włoskimi organami, zastosowanie znajdą postanowienia umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, które mogą wymagać procedury wzajemnego porozumienia.

Zgodnie z art. 13 Protokołu o przywilejach UE, podatnik zachowuje rezydencję podatkową w Polsce, pomimo podjęcia pracy w strukturach UE we Francji, co skutkuje nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce od dochodów z działalności twórczej.

Emerytura wypłacana osobie z polskim miejscem zamieszkania z niemieckiego obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych nie podlega opodatkowaniu w Polsce, lecz wyłącznie w Niemczech, zgodnie z art. 18 ust. 2 umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Niemcami.

W przypadku niewystępowania rzeczywistego właściciela odsetek w postaci pośredniczącego podmiotu X, podatnik ma prawo zastosować zasadę 'look-through', co powoduje, że skutki podatkowe określa się w odniesieniu do rzeczywistych beneficjentów odsetek, przy czym możliwe jest niepobieranie podatku u źródła w zależności od certyfikatów rezydencji oraz odpowiednich umów międzynarodowych.

Dochody uzyskane z pracy najemnej na statku morskim eksploatowanym międzynarodowo przez przedsiębiorstwo z zarządem w Danii podlegają opodatkowaniu wyłącznie w Danii i są zwolnione z opodatkowania w Polsce, lecz uwzględniane dla ustalenia stopy procentowej podatku od innych dochodów, stosując metodę wyłączenia z progresją.