Zwiększenie przez spółkę holdingową udziału w krajowej spółce zależnej z poziomu przekraczającego 10% do 100% nie przerywa dwuletniego okresu spełniania warunków z art. 24m ust. 2 ustawy o CIT. Posiadanie przez spółkę zależną udziałów w innej spółce oraz pośrednie związki z dzierżawą gruntów nie wyłączają zwolnienia z art. 24o ust. 1, jeżeli nie zostanie przekroczony próg określony w art. 24o ust.

Zwolnienie z art. 9 pkt 17 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych nie ma zastosowania do umowy sprzedaży ułamkowego udziału w prawie własności nieruchomości zabudowanej budynkiem mieszkalnym jednorodzinnym, nawet gdy kupującym jest osoba fizyczna niemająca uprzednio żadnych praw mieszkaniowych. Zwolnienie obejmuje wyłącznie nabycie całego, wskazanego w tym przepisie prawa, a nie udziału w takim

Zwolnienie z art. 9 pkt 17 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych dotyczy umowy sprzedaży jako czynności cywilnoprawnej i przy nabyciu całego lokalu na współwłasność wymaga spełnienia warunków ustawowych przez każdego kupującego. Niespełnienie warunku braku uprzednich praw do nieruchomości mieszkalnej przez jednego współnabywcę wyłącza zwolnienie także w odniesieniu do udziału nabytego przez

Wartość emisyjna udziałów spółek nowo zawiązanych, przydzielonych wspólnikowi w następstwie podziału przez wydzielenie, podlega wyłączeniu z przychodów na podstawie art. 12 ust. 4 pkt 12 ustawy o CIT, jeżeli zachowana jest kontynuacja wartości podatkowej, a udziały w spółce dzielonej zostały nabyte odpłatnie. Uproszczone połączenie poprzedzające podział, przeprowadzone bez wydania wspólnikowi nowych

Jeżeli spółka reguluje w częściach zobowiązanie wobec wspólnika z tytułu wynagrodzenia za umarzane udziały przez przeniesienie, na podstawie odrębnych umów datio in solutum, udziałów w prawie własności lokalu, przychód z art. 14a ust. 1 ustawy o CIT powstaje odrębnie z chwilą skutecznego przeniesienia własności każdego udziału. Przychód odpowiada wartości części zobowiązania wygasłej wskutek danego

Osoba fizyczna zbywająca udział w nieruchomości stale nieodpłatnie użyczanej spółce jawnej, której jest wspólnikiem, działa jako podatnik VAT, jeżeli nieruchomość służy działalności gospodarczej tej spółki, a wspólnik czerpie z niej korzyści ekonomiczne. Sprzedaż nie stanowi wówczas zwykłego zarządu majątkiem prywatnym i podlega VAT; w przedstawionych okolicznościach nie korzysta ze zwolnień z art.

Zwolnienie z art. 9 pkt 17 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych ma charakter przedmiotowo-czynnościowy i może znaleźć zastosowanie przy wspólnym nabyciu budynku mieszkalnego jednorodzinnego wyłącznie wtedy, gdy warunek nieposiadania wskazanych praw mieszkaniowych spełnia każdy z kupujących. Posiadanie takiego prawa przez jednego współnabywcę wyłącza zwolnienie w odniesieniu do całej umowy

Wypłata wspólnikom wynagrodzenia za dobrowolne umorzenie udziałów, także gdy umorzenie wiąże się z obniżeniem kapitału zakładowego, stanowi dla spółki opodatkowanej ryczałtem dochód z tytułu ukrytych zysków na podstawie art. 28m ust. 1 pkt 2 w zw. z art. 28m ust. 3 pkt 5 ustawy o CIT, niezależnie od źródła finansowania wypłaty. Nie stanowi natomiast wydatku niezwiązanego z działalnością gospodarczą

Aport udziałów spółki zależnej, dokonany przez wspólnika będącego rezydentem państwa nienależącego do UE ani EOG, może stanowić wymianę udziałów w rozumieniu art. 12 ust. 4d ustawy o CIT, jeżeli spełnia jej przesłanki konstrukcyjne, choć nie korzysta z neutralności podatkowej. Wówczas po stronie spółki nabywającej stosuje się art. 12 ust. 1 pkt 8bb ustawy o CIT; przy braku dodatniej różnicy wartości

Podwyższenie wartości nominalnej udziałów w spółce z o.o., dokonane wyłącznie w celu dostosowania sumy ich wartości nominalnej do kapitału zakładowego obniżonego wskutek dobrowolnego umorzenia części udziałów, bez podwyższenia tego kapitału i bez transferu majątku do wspólników, nie stanowi dla pozostałych wspólników przychodu z kapitałów pieniężnych ani przychodu z udziału w zyskach osób prawnych

Zapłacone odsetki od pożyczek przeznaczonych na nabycie udziałów lub akcji spółek zależnych są dla PGK pośrednimi kosztami uzyskania przychodów, jeżeli finansowanie służy rozwojowi działalności operacyjnej, i podlegają alokacji do innych źródeł niż zyski kapitałowe. Do tego samego źródła przypisuje się dodatnie i ujemne różnice kursowe związane z tymi pożyczkami.

Połączenie spółek sióstr przeprowadzone w trybie art. 5151 § 1 KSH, bez emisji i przydziału udziałów wspólnemu udziałowcowi, jest neutralne w CIT dla spółki przejmującej, jeżeli zachowuje ona podatkową kontynuację wartości przejętego majątku i przypisuje go do działalności w Polsce. Brak przydziału udziałów wyłącza zarazem powstanie przychodu wspólnego udziałowca na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 8ba

Odpłatne zbycie przez spadkobiercę udziału w nieruchomości, dokonane poza działalnością gospodarczą, nie stanowi źródła przychodu z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT, jeżeli od końca roku, w którym spadkodawca nabył zbywany udział – także w drodze dziedziczenia – upłynął pięcioletni termin. Dla jego ustalenia nie jest decydująca data pierwotnego nabycia przez dalszych poprzedników prawnych.

Sprzedaż udziałów w nieruchomości zabudowanej budynkiem użytkowym stanowi przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, jeżeli całokształt okoliczności, w szczególności nabycie w celu komercjalizacji, realizacja inwestycji użytkowej oraz wieloletnie gospodarcze wykorzystanie nieruchomości przez spółkę wspólników, wyklucza zakwalifikowanie transakcji jako zwykłego rozporządzenia majątkiem prywatnym

Przekazanie zysku spółki z o.o., zgromadzonego na kapitale zapasowym, na podwyższenie kapitału zakładowego stanowi przychód z udziału w zyskach osób prawnych w rozumieniu art. 7b ust. 1 pkt 1 lit. f ustawy o CIT, lecz korzysta ze zwolnienia z art. 22 ust. 4 tej ustawy, jeżeli spełnione są wszystkie warunki z art. 22 ust. 4–4d i nie zachodzą przesłanki z art. 22c; w takim przypadku na spółce nie ciąży

Nieodpłatne przyznanie niezbywalnych i warunkowych RSU, niewyposażonych w prawa akcjonariusza, nie powoduje powstania przychodu podatkowego, natomiast nieodpłatne wydanie akcji w wykonaniu tych jednostek stanowi przychód z działalności gospodarczej. Późniejsze zbycie akcji rodzi przychód z kapitałów pieniężnych, przy czym prowizja maklerska nie jest kosztem uzyskania przychodu, lecz kosztem odpłatnego

Wniesienie przez podatnika PIT wszystkich udziałów w spółce z o.o. do innej spółki z o.o. w zamian wyłącznie za nowo utworzone udziały tej spółki stanowi wymianę udziałów w rozumieniu art. 24 ust. 8a ustawy o PIT, jeżeli spółka nabywająca uzyskuje bezwzględną większość praw głosu, a spełnione są łącznie warunki z art. 24 ust. 8b, w tym kontynuacja wartości podatkowej. Transakcja nie skutkuje powstaniem

Odpłatne zbycie udziału w nieruchomości nabytego w drodze spadku po małżonkach, którzy nabyli nieruchomość do majątku wspólnego, nie stanowi źródła przychodu, jeżeli od końca roku nabycia do majątku wspólnego upłynęło pięć lat. Natomiast przyrost udziału uzyskany w dziale spadku ponad wartość udziału spadkowego jest nabyciem z datą działu spadku; jego sprzedaż przed upływem pięciu lat podlega opodatkowaniu

Jeżeli podatnik nabył udziały w tej samej nieruchomości w różnych datach, pięcioletni termin z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT biegnie odrębnie dla każdego z nich. Sprzedaż całej nieruchomości podlega zatem opodatkowaniu wyłącznie w części odpowiadającej udziałowi zbywanemu przed upływem pięciu lat od końca roku jego nabycia; nabycie pozostałego udziału nie aktualizuje ponownie terminu dla udziału

Sprzedaż udziałów w nieruchomości uprzednio oddanej w dzierżawę stanowi czynność dokonywaną przez podatnika VAT, jeżeli współwłaściciel występuje po stronie wydzierżawiających i wykorzystuje grunt w sposób ciągły dla celów zarobkowych. Statusu tego nie uzyskuje jednak współwłaściciel będący jedynie dzierżawcą-rolnikiem, który nie podejmował aktywności właściwej profesjonalnemu obrotowi nieruchomościami

W przypadku objęcia udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością w zamian za aport wierzytelności pożyczkowej nabytej uprzednio w drodze darowizny, koszty uzyskania przychodu ustala się na podstawie art. 22 ust. 1e pkt 3 ustawy o PIT. Brak faktycznie poniesionych wydatków na nabycie darowanej wierzytelności wyklucza rozpoznanie kosztu w wysokości jej kapitału, a art. 22 ust. 1e pkt 2a nie znajduje

Skuteczne zbycie wszystkich udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością przed rozpoczęciem opodatkowania ryczałtem eliminuje przeszkodę z art. 28j ust. 1 pkt 5 ustawy o CIT, niezależnie od późniejszego, deklaratoryjnego wpisu zmiany wspólnika do KRS. Historyczne połączenie nie wyłącza ryczałtu po upływie okresu 24 miesięcy, a mały podatnik w pierwszym roku estońskiego CIT spełnia kryterium zatrudnienia

Sprzedaż przez osobę fizyczną udziału w wyodrębnionym lokalu mieszkalnym nie podlega opodatkowaniu VAT, jeżeli lokal został wybudowany i jest przeznaczony na cele osobiste oraz rodzinne, a ewentualne zbycie jednego lokalu ma charakter incydentalny i nie towarzyszą mu działania właściwe profesjonalnemu obrotowi nieruchomościami. W takim przypadku sprzedający nie działa jako podatnik w rozumieniu art

Darowizna nieruchomości dokonana między małżonkami, przenosząca składnik uprzednio należący do ich majątku objętego wspólnością ustawową do majątku osobistego jednego z nich, nie stanowi dla obdarowanego ponownego nabycia w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT. Termin pięcioletni należy liczyć od końca roku, w którym nieruchomość nabyto do majątku wspólnego małżonków.