Wydatki na docieplenie dachu i ścian nadbudowanej części istniejącego budynku jednorodzinnego, izolację pod ogrzewaniem podłogowym, wykonanie nowej wewnętrznej instalacji ogrzewania oraz zakup rekuperatora mogą podlegać odliczeniu na podstawie art. 26h ustawy o PIT, jeżeli mieszczą się w katalogu rozporządzenia i służą przedsięwzięciu termomodernizacyjnemu. Adaptacja strychu w ramach nadbudowy i przebudowy

Jeżeli publiczna uczelnia nie może bezpośrednio przypisać wydatków na termomodernizację budynku wykorzystywanego zarazem do działalności statutowej niebędącej działalnością gospodarczą oraz do czynności opodatkowanych i zwolnionych z VAT, przysługuje jej częściowe odliczenie podatku naliczonego, ustalone kolejno przy zastosowaniu prewspółczynnika z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT oraz proporcji sprzedaży

Małżonkowie pozostający w ustawowej wspólności majątkowej, którzy z majątku wspólnego ponieśli wydatek termomodernizacyjny dotyczący wspólnego budynku, mogą w prawnie skutecznej korekcie zeznania zmienić proporcję przypisania odliczenia między nich, bez zmiany jego łącznej kwoty. Stopień wykorzystania indywidualnego limitu z art. 26h ust. 2 ustawy o PIT ustala się wówczas zgodnie ze skorygowanym rozliczeniem

Wydatki na instalację fotowoltaiczną oraz rekuperację, udokumentowane fakturą wystawioną przez czynnego podatnika VAT, mogą podlegać odliczeniu w ramach ulgi termomodernizacyjnej także wtedy, gdy dotyczą budynku w stanie deweloperskim, jeżeli przy dokonywaniu odliczenia podatnik jest jego właścicielem lub współwłaścicielem. Rok odliczenia wyznacza jednak data wystawienia faktury, a nie data nabycia

Warunkiem odliczenia wydatków w ramach ulgi termomodernizacyjnej za rok ich poniesienia jest, aby najpóźniej w dacie ustawowego terminu złożenia zeznania za ten rok podatnik był właścicielem lub współwłaścicielem istniejącego budynku mieszkalnego jednorodzinnego, który faktycznie spełnia funkcję mieszkaniową, w tym jest technicznie przystosowany do zamieszkania. Brak formalnego oddania obiektu do użytkowania

Wydatki właściciela lub współwłaściciela budynku mieszkalnego jednorodzinnego na udokumentowaną fakturą VAT kompleksową usługę wymiany elementów instalacji ogrzewania oraz przygotowania ciepłej wody użytkowej, obejmującą m.in. montaż izolowanych rur i hydraulicznych grup pompowych, podlegają odliczeniu na podstawie art. 26h ustawy o PIT, jeżeli prace zmniejszają zapotrzebowanie energetyczne budynku

Gmina ma prawo do częściowego odliczenia podatku VAT od wydatków na termomodernizację budynku Urzędu Gminy przy zastosowaniu preproporcji i proporcji sprzedaży. Natomiast w odniesieniu do budynku Szkoły Podstawowej, co do zasady brak prawa do odliczenia VAT, z wyjątkiem instalacji fotowoltaicznych, które są związane z czynnościami opodatkowanymi.

Wydatki poniesione na magazyn energii mogą być odliczone w ramach ulgi termomodernizacyjnej, podczas gdy koszty instalacji wiatrowej nie kwalifikują się do tej ulgi, ponieważ nie znajdują się w wykazie wydatków uprawniających do odliczenia, wynikającym z właściwych przepisów i rozporządzeń.

Podatnik może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej w przypadku wydatków poniesionych na montaż kotła gazowego i systemu wentylacji z odzyskiem ciepła, pod warunkiem zgodności z katalogiem odliczeń, dokumentacją oraz przepisami o podatku dochodowym.

Podatnik może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej tylko w odniesieniu do wydatków na materiały, urządzenia i usługi określone w rozporządzeniach dotyczących ulgi, podczas gdy rolety zewnętrzne nie są objęte tym zakresem odliczenia.

W przypadku wydatków poniesionych na przedsięwzięcie termomodernizacyjne w nowo wybudowanym budynku mieszkalnym jednorodzinnym, ulga termomodernizacyjna przysługuje pod warunkiem prawidłowego udokumentowania wydatków oraz faktury muszą dokładnie wskazywać wydatki związane z przedsięwzięciem. Formalne zakończenie budowy nie determinuje praw do ulgi.

Wydatki na zasobnik ciepłej wody użytkowej mogą zostać odliczone w ramach ulgi termomodernizacyjnej, jeśli spełniają kryteria ustawowe. Natomiast wydatki na kocioł gazowy kondensacyjny nie są odliczalne, gdyż wykraczają poza dopuszczalny katalog określony w rozporządzeniu.

Wydatki poniesione na płyty OSB, będące integralnym elementem technologii ocieplenia dachu, kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, pod warunkiem, że pełnią funkcję konstrukcyjną w dociepleniu przegród budowlanych, zgodnie z art. 26h ustawy o PIT.

Odliczenie wydatków na pompy ciepła powietrze-powietrze w ramach ulgi termomodernizacyjnej nie jest dopuszczalne, jeśli urządzenia te funkcjonują jako niezależne źródło ogrzewania, nie stanowiąc elementu instalacji wykorzystywanej do ogrzewania lub przygotowania ciepłej wody użytkowej.

Magazyn energii, nabyty i zamontowany w 2024 r. jako część systemu fotowoltaicznego, kwalifikuje się do odliczenia w uldze termomodernizacyjnej przed 1 stycznia 2025 r., gdy stanowi zintegrowany osprzęt tego systemu, co realizuje ustawowy cel termomodernizacji.

Podatnik nie ma prawa do ulgi termomodernizacyjnej, jeżeli faktury za poniesione wydatki w ramach inwestycji nie są wystawione bezpośrednio na jego nazwisko, lecz na inny podmiot, nawet jeśli rzeczywiście pokrył część kosztów z własnych środków.

Podatnik, który nie mógł w pełni skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej w roku podatkowym poniesienia wydatków z powodu niewystarczającego dochodu, może rozliczyć pozostałą część ulgi w kolejnych latach, maksymalnie przez 6 lat od końca roku, w którym poniesiono pierwszy wydatek.

Podatnik nie może odliczyć w całości poniesionych kosztów na izolację termiczną, choć materiały i usługi mieszczą się w katalogu odliczeń, ograniczenie stanowi limit 53 000 zł i wcześniejsze wykorzystanie ulgi. Odliczenie przysługuje tylko, jeśli przedsięwzięcie zostanie zrealizowane w budynku spełniającym definicję jednorodzinnego budynku mieszkalnego.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych na projekt modernizacji świetlicy wiejskiej oraz montaż instalacji fotowoltaicznej, gdyż inwestycje te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT, zatem art. 86 ust. 1 ustawy o VAT nie znajduje tutaj zastosowania.

Podatnik może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej na wydatki poniesione na zakup i montaż pompy ciepła w nowo wybudowanym budynku, który spełnia kryteria jednorodzinnego budynku mieszkalnego, nawet w trakcie jego budowy, korygując odpowiednio deklaracje PIT za lata, w których poniósł wydatki.

Podatnik, będący właścicielem lub współwłaścicielem jednorodzinnego budynku mieszkalnego, może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej, także w sytuacji gdy wydatki termomodernizacyjne były ponoszone przed formalnym oddaniem budynku do użytkowania, pod warunkiem że budynek spełnia definicję z prawa budowlanego i wydatki mieszczą się w limitach określonych przepisami prawa podatkowego.

Podatnik może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej na podstawie art. 26h ustawy o PIT w odniesieniu do wydatków na instalację fotowoltaiczną zamontowaną na faktycznie istniejącym budynku mieszkalnym jednorodzinnym, niezależnie od formalnego odbioru budynku.

Podatnik nie ma prawa do ulgi termomodernizacyjnej na wydatki przed formalnym zakończeniem budowy budynku mieszkalnego, ponieważ budynek musi istnieć i spełniać definicję ustawową w momencie ujmowania odliczenia w zeznaniu podatkowym.