Jeżeli usługa doradcza pozostaje identyfikowalnie związana z konkretnym wydatkiem Gminy, prawo do odliczenia VAT od wynagrodzenia Doradcy określa się według zasad właściwych dla tego wydatku. Natomiast wynagrodzenie za usługę dotyczącą niealokowalnie działalności opodatkowanej, zwolnionej i niepodlegającej VAT podlega odliczeniu z równoczesnym zastosowaniem prewspółczynnika i współczynnika.

Prace polegające na projektowaniu, implementacji, testowaniu i wdrażaniu nowych albo istotnie ulepszonych, indywidualnie dostosowanych modułów wewnętrznego systemu informatycznego stanowią działalność badawczo-rozwojową, jeżeli są twórcze, systematyczne i nie mają charakteru rutynowych zmian. Wynagrodzenia pracowników oraz finansowane przez pracodawcę składki społeczne podlegają odliczeniu w uldze

Samorządowa instytucja kultury może korzystać ze zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. a ustawy o VAT dla usług kulturalnych, jeżeli nie mają one postaci usług wstępu wyłączonych na podstawie art. 43 ust. 19. Lekcje i warsztaty nierozerwalnie związane z odpłatnym biletem wstępu podlegają opodatkowaniu jako element świadczenia kompleksowego. VAT naliczony od inwestycji podlega odliczeniu jedynie w

Premia roczna będąca przychodem ze stosunku pracy oraz sfinansowane przez pracodawcę składki ZUS od tej premii mogą stanowić koszty kwalifikowane ulgi B+R. Jeżeli premia dotyczy okresu dłuższego niż miesiąc, część podlegającą odliczeniu ustala się według proporcji czasu pracy B+R do ogólnego czasu pracy w okresie, za który świadczenie jest należne, a nie w miesiącu jego poniesienia.

Gmina ponosząca wydatki dotyczące wyłącznie cmentarza komunalnego, wykorzystywanego do odpłatnych usług opodatkowanych VAT oraz sporadycznych nieodpłatnych pochówków realizowanych jako zadanie publiczne, może ustalić odrębny prewspółczynnik według udziału liczby pochówków odpłatnych w ogólnej liczbie pochówków, jeżeli metoda ta obiektywnie odzwierciedla zakres wykorzystania nabyć do działalności gospodarczej

Jeżeli wydatki na instalację OZE przy urzędzie gminy służą równocześnie działalności opodatkowanej, zwolnionej i czynnościom poza VAT, podatek naliczony podlega odliczeniu po kolejno zastosowanym prewspółczynniku urzędu oraz współczynniku z art. 90 ustawy o VAT. Dla instalacji OZE bezpośrednio związanej z SUW dopuszczalny jest natomiast indywidualny prewspółczynnik wolumenowy, jeżeli obiektywnie i

Podatnik wykonujący czynności opodatkowane i zwolnione z VAT ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki na obsługę procesu pozyskania inwestora, w tym usługi doradcze, VDD, VDR oraz refakturowany Cover Cost, jeżeli wydatki te stanowią koszty ogólne pozostające w pośrednim związku z jego działalnością gospodarczą; odliczenie następuje według proporcji z art

Jeżeli podatnik spełniający warunki ulgi dla pracujących seniorów korzysta ze zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o PIT, zwolnienie obejmuje chronologicznie przychody do ustawowego limitu 85 528 zł i nie może zostać ograniczone do kwoty dowolnie wybranej przez podatnika. Od przychodów zwolnionych nie odlicza się składek społecznych ani nie stosuje 50% kosztów, przy czym suma tych kosztów oraz

Podatnik, który ponosi wydatki związane z realizacją projektu mającego służyć zarówno czynnościom opodatkowanym, jak i zwolnionym z VAT, bez możliwości odrębnego przyporządkowania podatku naliczonego, powinien stosować proporcjonalne odliczenie VAT, zgodnie z art. 90 ustawy o VAT.

Wniesienie aportu udziałów przez jednostkę samorządu terytorialnego do spółki komunalnej stanowi czynność podlegającą opodatkowaniu VAT z zastosowaniem zwolnienia oraz powinno być uwzględnione w kalkulacji proporcji przychodów, gdyż nie ma charakteru pomocniczego.

Przychody z dotacji zwolnione z CIT nie powodują powstania różnic kursowych. Jednakże różnice kursowe w przypadku wydatków mieszanych są kalkulowane proporcjonalnie do części finansowanej ze środków własnych. Różnice kursowe powstają również od środków własnych na rachunku walutowym niezależnie od pochodzenia tych środków, zgodnie z art. 15a ustawy o CIT.

Transakcje związane z kontraktem terminowym nie mogą być uznane za pomocnicze w rozumieniu art. 90 ust. 6 ustawy o VAT, gdyż stanowią bezpośrednie, stałe i konieczne rozszerzenie głównej działalności podatnika, przez co wymagają uwzględnienia w kalkulacji proporcji odliczenia podatku.

Samorządowa instytucja kultury, stosując prewspółczynnik, powinna korzystać z metody wynikającej z rozporządzenia, gdyż lepiej odpowiada specyfice działalności, uwzględniając przychody z działalności gospodarczej oraz przychody wykonane, co zapewnia obiektywne odzwierciedlenie zakresu wykorzystania towarów i usług do działalności opodatkowanej VAT.

Wyrok stwierdza, że brak możliwości dokładnego przypisania podatku naliczonego do działalności opodatkowanej stale wyłącza prawo do jego odliczenia. Zgodne z orzecznictwem TSUE świadczenie złożone, takie jak wynajem wraz z dostawą energii, musi precyzyjnie uwzględniać faktyczne zużycie, które powinno być ujawniane na fakturach. Interpretacja wskazuje na konieczność stosowania prewspółczynnika adekwatnego

Podatnikowi przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu zakupu prawa użytkowania wieczystego gruntu, o ile zakupy związane są wyłącznie z czynnościami opodatkowanymi i podatnik jest czynnym płatnikiem VAT, zgodnie z art. 86 ustawy o VAT.

Do wynagrodzenia z pracy twórczej możliwe jest zastosowanie 50% kosztów uzyskania przychodu, wynikających z art. 22 ust. 9 pkt 3 ustawy o PIT, przy czym do pozostałej części wynagrodzenia stosuje się standardowe koszty określone w art. 22 ust. 2 ustawy – pod warunkiem wyodrębnienia wynagrodzenia za pracę twórczą.

Spółdzielnia mieszkaniowa, w zakresie remontu esplanady, może odliczyć VAT jedynie od części wykorzystywanej do działalności opodatkowanej. Czynności zwolnione oraz te niepodlegające opodatkowaniu VAT wykluczają takie odliczenie, wymagając stosowania pre-współczynnika i proporcji zgodnie z ustawą o VAT.

Uczestnictwo w Systemie Cash Poolingu nie skutkuje świadczeniem usług w rozumieniu art. 8 ust. 1 ustawy o VAT przez uczestnika, wobec czego kwoty odsetek nie wchodzą w proporcję sprzedaży, jednakże import usług zagranicznych odpowiadających opłatom refakturowanym przez Principal Customer do uczestnika stanowi import usług zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT.

Wydatki około kredytowe związane z kredytami innymi niż na wypłatę dywidendy, stanowią koszty uzyskania przychodów potrącalne w dacie poniesienia. Wydatki dotyczące kredytu na wypłatę dywidendy są wyłączone z kosztów uzyskania przychodu proporcjonalnie do wartości tego kredytu.

Przychody spółki uzyskane z tytułu sprzedaży wierzytelności w ramach umowy faktoringu są zaliczane do przychodów z wierzytelności, o których mowa w art. 28j ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT, i mogą skutkować utratą prawa do opodatkowania w formie ryczałtu estońskiego.

Dodatkowe koszty związane z montażem i dostosowaniem urządzeń do działalności gospodarczej nie mogą być rozliczane proporcjonalnie do okresu umów leasingu zwrotnego, lecz powinny być uznane za koszt uzyskania przychodów w momencie ich poniesienia, jako koszty pośrednie niezwiązane bezpośrednio z konkretnym przychodem.

Wyłącznie metoda określenia proporcji VAT, uwzględniająca rzeczywisty stosunek obrotu opodatkowanego do całkowitego obrotu wykorzystywanej infrastruktury, spełniająca przesłanki art. 86 ust. 2b ustawy o VAT, może być uznana za właściwą w kontekście działalności cmentarnej gminy, realizowanej również w ramach obowiązkowych zadań własnych.

Udzielanie pożyczek spółkom zależnym przez podatnika nie stanowi transakcji pomocniczej w rozumieniu art. 90 ust. 6 pkt 2 Ustawy o VAT, a zatem obrót z tej działalności należy uwzględniać w kalkulacji proporcji VAT.

Mimo iż wynajem prywatnych lokali mieszkalnych stanowi zwolnioną z VAT działalność gospodarczą, czynności te nie wpływają na proporcję odliczenia podatku VAT w prowadzonej działalności gospodarczej, jeżeli możliwe jest przypisanie wydatków z tytułu najmu odrębnie od pozostałej działalności.