Za datę powstania przychodu uznaje się dzień faktycznego wykonania usługi, a w przypadku rozliczeń okresowych, ostatni dzień okresu rozliczeniowego, niezależnie od spełnienia późniejszych warunków umownych.

Usługi projektowania permakulturowego nie spełniają przesłanek do zwolnienia VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 26 i 29 ustawy; brak spełnienia kryteriów takich jak system oświaty, akredytacja, finansowanie publiczne uniemożliwia zwolnienie.

Aby zastosować 50% koszty uzyskania przychodów dla działalności twórczej, konieczne jest wyodrębnienie honorarium autorskiego z wynagrodzenia. Brak takiego wyodrębnienia wyklucza możliwość zastosowania preferencyjnych kosztów, nawet przy dokumentowanych twórczych czynnościach pracy.

Działalność Spółki w ramach projektu spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu art. 4a pkt 26 ustawy o CIT i wydatki związane z projektem mogą być uznane za koszty kwalifikowane, podlegające odliczeniu na podstawie art. 18d ustawy o CIT.

Działalność polegająca na tworzeniu na zlecenie unikatowych, cyfrowych modeli 3D, które służą jako pierwowzory do produkcji fizycznych figurek i gier, stanowi działalność usługową specjalistycznego projektowania, a nie wytwórczą, i podlega opodatkowaniu stawką 14% zgodnie z PKWiU 74.10.19.0.

Przychody z tytułu świadczenia usług w zakresie specjalistycznego projektowania, klasyfikowanych jako PKWiU 74.10, podlegają ryczałtowi ewidencjonowanemu według stawki 14%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2a lit. c ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Działalność Wnioskodawcy w zakresie realizacji projektów spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu art. 4a pkt 26 ustawy o CIT, uprawniając go do odliczenia kosztów kwalifikowanych poniesionych na tę działalność zgodnie z art. 18d ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Kwota otrzymana na podstawie art. 639 k.c. za niewykonanie prac z winy zamawiającego jest wynagrodzeniem za świadczenie usług, podlegającym podatkowi VAT, gdzie obowiązek podatkowy powstaje z chwilą skutecznego odstąpienia od umowy.

Działalność twórcza inżynieryjno-techniczna prowadzona przez pracowników spółki w kontekście badań rozwojowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, w rozumieniu art. 5a pkt 38 ustawy o PIT, uprawniając do stosowania 50% kosztów uzyskania przychodów od wynagrodzeń stanowiących honorarium autorskie.

W sytuacji, gdy podatnik świadczy usługi zarządzania projektami i wsparcia technicznego w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej, przychody te mogą być różnie opodatkowane ryczałtem, odpowiednio: 8,5% dla usług zarządczych z klasyfikacji PKWiU 70.22.20.0 oraz 12% dla usług związanych z oprogramowaniem sklasyfikowanych pod PKWiU 62.01.1, zgodnie z art. 12 ust. 1 ustawy o ryczałcie.

Działania Wnioskodawcy w zakresie tworzenia projektów budowlanych spełniają przesłanki działalności twórczej, co umożliwia zastosowanie 50% kosztów uzyskania przychodu na podstawie art. 22 ust. 9b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, z uwagi na ich twórczy charakter oraz przeniesienie praw autorskich na pracodawcę.

Przychody uzyskiwane z działalności wytwórczej polegającej na produkcji wyrobów protetyki dentystycznej z materiału własnego, kwalifikują się do opodatkowania zryczałtowaną stawką 5,5%. Natomiast przychody z działalności projektowej uzasadniają zastosowanie stawki 14% jako działalności usługowej w zakresie specjalistycznego projektowania, zgodnie z art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym

Prace inżynierskie polegające na tworzeniu indywidualnych modeli hydraulicznych i symulacjach sieci gazowych stanowią działalność twórczą w zakresie inżynierii budowlanej, co umożliwia zastosowanie 50% kosztów uzyskania przychodu, pod warunkiem wyodrębnienia wynagrodzenia za przeniesienie majątkowych praw autorskich. Decyduje o tym unikalny i twórczy charakter powstałych utworów.

Przychody z tytułu świadczenia usług projektowania technicznego obiektów związanych z gospodarowaniem odpadami sklasyfikowanych jako PKWiU 71.12.15.0 podlegają opodatkowaniu ryczałtem według stawki 14%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2a lit. b ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Działalność Wnioskodawcy, obejmująca twórcze i systematyczne projekty prowadzące do zwiększenia wiedzy i nowych zastosowań, stanowi działalność badawczo-rozwojową zgodnie z art. 4a pkt 26 UPDOP. Ponoszone w jej ramach koszty mogą być uznane za kwalifikowane do ulgi badawczo-rozwojowej, zgodnie z art. 18d UPDOP.

Projektowanie specjalistyczne w zakresie efektywności energetycznej budynków, w szczególności termomodernizacji ośrodków zdrowia, nie stanowi działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie uprawnia do skorzystania z ulgi B+R na podstawie art. 26e tej ustawy.

Przychody ze świadczenia usług związanych z oprogramowaniem zaklasyfikowane jako PKWiU 62.01.11.0 i 62.01.12.0 podlegają opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 12%, ponieważ usługi te mają związek z oprogramowaniem. Usługi nie związane bezpośrednio z oprogramowaniem, takie jak PKWiU 62.09.20.0 i 63.11.12.0, mogą być opodatkowane niższą stawką 8,5%.

Przychody ze świadczenia usług w zakresie specjalistycznego projektowania, zaklasyfikowane pod kodem PKWiU 74.10.19, podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 14% na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 2a lit. c ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Przychody z działalności usługowej klasyfikowanej według PKWiU 62.01.1 jako związane z projektowaniem i rozwojem technologii informatycznych, o ile mające związek z oprogramowaniem, podlegają opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 12% przychodów.

Działalność w zakresie tworzenia oprogramowania jako działalność badawczo-rozwojowa może korzystać z ulgi podatkowej, przy czym kwalifikowalność kosztów uzależniona jest od ich związku z działalnością twórczą i systematyczną, zgodnie z art. 18d ustawy o CIT.

Dla przychodów z działalności polegającej na projektowaniu UX/UI, sklasyfikowanej jako "Pozostałe usługi w zakresie projektowania specjalistycznego" PKWiU 74.10.19.0, właściwe jest zastosowanie 14% stawki ryczałtu, a nie 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2a lit. c ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Opisana działalność spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, ponoszone koszty stanowią koszty kwalifikowane działalności badawczo-rozwojowej (systemy przenośnikowe).

Miejsce opodatkowania usług, nieposiadanie stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium Polski oraz prawo do odliczenia podatku naliczonego.

Możliwość zastosowania 8,5% stawki zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów ewidencjonowanych dla usług sklasyfikowanych wg PKWiU 70.22.20.0.