Dla celów opodatkowania podatkiem liniowym, czynności świadczone przez lekarza specjalistę w ramach działalności gospodarczej nie są tożsame z wcześniejszymi czynnościami wykonywanymi na rzecz szpitala w ramach stosunku pracy, co nie pozbawia prawa do stosowania stawki 19% zgodnie z art. 9a ust. 3 ustawy o PIT.

Amerykańska spółka transparentna podatkowo nie spełnia definicji zagranicznej jednostki kontrolowanej, co wyklucza obowiązek stosowania regulacji art. 30f ustawy o PIT. Dochody wnioskodawcy z uczestnictwa w spółce LLC mogą być opodatkowane w Polsce podatkiem liniowym, mimo że działalność w Polsce jest opodatkowana ryczałtem.

Podatnik, świadczący usługi w ramach działalności gospodarczej, odpowiadające czynnościom wykonywanym wcześniej w stosunku pracy na rzecz byłego pracodawcy, jest uprawniony do opodatkowania podatkiem liniowym w kolejnym roku podatkowym, ale nie może wybrać ryczałtu, o ile czynności gospodarze tożsame z czynnościami z roku poprzedniego.

Brak tożsamości czynności wykonywanych przez lekarza jako rezydent oraz w ramach kontraktu B2B ze Szpitalem umożliwia zachowanie prawa do opodatkowania przychodów z działalności gospodarczej podatkiem liniowym według art. 9a ust. 3 ustawy o PIT.

Świadczenie przez podatnika usług medycznych w ramach działalności gospodarczej na rzecz tego samego podmiotu leczniczego, po zakończeniu rezydentury, lecz w odmiennym zakresie obowiązków i warunkach, nie spełnia przesłanek wykluczających zastosowanie opodatkowania liniowego, zgodnie z art. 9a ust. 2 tej ustawy.

Podatnik ma prawo nie odliczać części składek w PIT-36L, co zwiększa limit zwrotu ulgi prorodzinnej w PIT-37, jeżeli nie skorzystał z tego prawa, wynikającego z art. 27f ustawy o PIT, w zeznaniu podatkowym.

Dochody wnioskodawcy z ukraińskiej umowy cywilnoprawnej gig-kontraktu nie stanowią dochodów z wolnego zawodu ani nie podlegają wyłączeniu z opodatkowania w Polsce na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Ukrainą, lecz są kwalifikowane jako dochody z działalności gospodarczej prowadzonej w Polsce.

Możliwe jest opodatkowanie dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej lekarza w formie podatku liniowego, jeśli czynności te znacząco różnią się od obowiązków wykonywanych w ramach umowy o pracę na rzecz tego samego podmiotu. Brak tożsamości czynności wyklucza zastosowanie art. 9a ust. 3 ustawy o PIT.

Podatnik w 2026 roku może świadczyć usługi dla byłego pracodawcy w ramach działalności gospodarczej i rozliczać się zryczałtowanym podatkiem dochodowym, pod warunkiem, że działania nie są tożsame z wcześniej wykonywanymi w ramach stosunku pracy. Zmiana na podatek liniowy możliwa jest od kolejnego roku podatkowego.

Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia od dochodu wydatków poniesionych na używanie samochodu osobowego związanych z niepełnosprawnością dziecka małżonki w wysokości do 2280 zł rocznie, o ile spełnione zostaną przesłanki określone w art. 26 ust. 1 pkt 6 i ust. 7a pkt 14 ustawy PIT.

Podatnik ma prawo do zmiany formy opodatkowania przychodów z działalności gospodarczej na podatek liniowy, jeżeli usługi wykonywane w ramach tej działalności nie są tożsame z czynnościami wykonywanymi w ramach umowy o pracę (art. 9a ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).

Podatnik prowadzący działalność gospodarczą może stosować opodatkowanie podatkiem liniowym 19%, jeśli czynności wykonywane na rzecz byłego pracodawcy nie są w pełni tożsame z czynnościami wykonywanymi w ramach stosunku pracy, a jedynie częściowo się pokrywają, zgodnie z art. 9a ust. 3 ustawy o PIT.

Świadczenie usług medycznych w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej na rzecz Szpitalnego Oddziału Ratunkowego, przy braku tożsamości obowiązków z wykonywanymi w ramach stosunku pracy, uprawnia do zastosowania podatku liniowego, zgodnie z art. 9a ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Koszty uzyskania przychodów powinny być potrącane w roku ich poniesienia chyba, że przekraczają rok podatkowy, przy czym zaliczanie ich do kosztów w roku, którego dotyczą, nie jest możliwe, gdy zmienia się forma opodatkowania. W konsekwencji jednorazowa składka opłacona w 2025 r., mimo że dotyczy ochrony w 2026 r., nie jest kosztem uzyskania przychodów w 2026 r.

Podatnik, który zmienia status zawodowy z rezydenta na specjalistę, uzyskując samodzielność w wykonywaniu obowiązków i rezygnując z nadzoru, może po rozwiązaniu umowy o pracę z byłym pracodawcą zyskiwać dochody z działalności gospodarczej oraz skorzystać z podatku liniowego i ryczałtu, jeśli czynności nie są tożsame z wcześniejszymi."

Podatnik, który świadczy różne merytorycznie usługi w ramach działalności gospodarczej, niż wcześniej w ramach stosunku pracy, może opodatkować dochody podatkiem liniowym według art. 30c ustawy o PIT, nawet jeśli nowa działalność dotyczy świadczeń na rzecz byłego pracodawcy.

Podatnik może skorzystać z opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej 19% podatkiem liniowym, jeśli świadczy usługi na rzecz odrębnego pod względem prawnym i podatkowym podmiotu, z którym nie łączy go stosunek pracy, nawet jeśli czynności te są podobne do obowiązków wykonywanych u wcześniejszego pracodawcy.

Dochód uzyskany przez amerykańską spółkę transparentną podatkowo ze sprzedaży nieruchomości położonych w Polsce podlega opodatkowaniu w Polsce w ramach dochodów z działalności gospodarczej, niezależnie od istnienia zakładu, zgodnie z art. 3 ust. 2a ustawy o PIT oraz umową polsko-amerykańską.

Opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej podatkiem liniowym jest dopuszczalne, gdy dochody z tej działalności nie są tożsame z dochodami uzyskiwanymi ze stosunku pracy, nawet jeśli oba są uzyskiwane od tego samego podmiotu. W przypadku różnic w zakresie czynności, brak tożsamości uzasadnia stosowanie stawki liniowej.

Wynagrodzenie uzyskiwane przez podatnika będącego członkiem zarządu spółki za usługi doradczo-techniczne świadczone w ramach działalności gospodarczej, może być opodatkowane podatkiem liniowym zgodnie z art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, o ile działalność ta nie jest tożsama z obowiązkami zarządczymi w spółce.

Przychody z najmu nieruchomości wycofanych z jednoosobowej działalności gospodarczej do majątku prywatnego mogą być opodatkowane w formie ryczałtu ewidencjonowanego, jeśli najem ten nie wykazuje cech działalności gospodarczej w rozumieniu art. 5a pkt 6 i art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Kluczowym jest cel prywatyzacyjny i ograniczenie czynności zarządczych.

Dochody z działalności gospodarczej radcy prawnego, niewchodzące w zakres obowiązków ze stosunku pracy, mogą być opodatkowane liniowo, gdy nowe czynności zawodowe nie są zbieżne z wcześniejszymi obowiązkami pracowniczymi u tego samego pracodawcy.

Podatnik może opodatkować dochody z jednoosobowej działalności gospodarczej podatkiem liniowym 19%, jeżeli świadczenia wykonane dla byłego pracodawcy różnią się od zadań realizowanych w ramach wcześniejszego stosunku pracy, gdyż częściowa zbieżność nie wyklucza tej formy opodatkowania.

Podatnik, który po zakończeniu stosunku pracy dokonuje świadczenia usług w ramach działalności gospodarczej na rzecz byłego pracodawcy, ma prawo do opodatkowania liniowego, jeżeli czynności te nie są tożsame z wykonywanymi w ramach zakończonego stosunku pracy (art. 9a ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).