Wydatki na zakup i montaż systemu klimatyzacji z funkcją grzania, nawet działającego jako pompa ciepła powietrze-powietrze, nie kwalifikują się do ulgi termomodernizacyjnej, gdy nie są wymienione w załączniku do rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju.

Zakup urządzeń klimatyzacyjnych z funkcją grzania, opisanych na fakturze jako klimatyzacja, nie uprawnia do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej w PIT, gdyż nie są one wymienione w katalogu wydatków kwalifikujących się do tej ulgi.

Wydatki poniesione na wymianę systemu ogrzewania z węglowego na gazowe przez osobę niepełnosprawną mogą być uznane za wydatki na adaptację budynku mieszkalnego do potrzeb wynikających z niepełnosprawności i podlegają odliczeniu w ramach ulgi rehabilitacyjnej, zgodnie z art. 26 ust. 7a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wydatek na zakup pompy ciepła typu powietrze-powietrze nie kwalifikuje się do ulgi termomodernizacyjnej, gdyż nie jest wyszczególniony w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju jako kwalifikujący się materiał budowlany lub urządzenie.

Właściciel budynku mieszkalnego jednorodzinnego ma prawo do odliczenia wydatków na przedsięwzięcia termomodernizacyjne, mające na celu zmniejszenie zużycia energii, pod warunkiem, że jest właścicielem w momencie odliczenia. Odliczenie jest możliwe do wysokości limitu 53 000 zł na osobę.

Magazyn energii jako integralna część instalacji fotowoltaicznej i systemu elektrycznego ogrzewania domu kwalifikuje się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, pod warunkiem pomniejszenia wartości odliczanej o kwoty dofinansowania z funduszy publicznych.

Podatnik ma prawo do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej w zakresie wydatków na parapety wewnętrzne, podłogę gresową i zmiękczacz wody, o ile spełniają one warunki określone w art. 26h ustawy o PIT, jako wydatki związane z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w budynku mieszkalnym jednorodzinnym.

Odliczenie wydatków na termomodernizację budynku mieszkalnego jednorodzinnego w ramach ulgi termomodernizacyjnej przysługuje, pod warunkiem, iż wydatki te dotyczą materiałów i usług wskazanych w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju, nie zostały dofinansowane oraz nie obejmują elementów niezbędnych jedynie do oznaczenia, jak w przypadku kredy białej.

Odliczeniu w ramach ulgi termomodernizacyjnej podlegają wydatki na zakup i montaż okien oraz podłóg przystosowanych do ogrzewania podłogowego, jeżeli są udokumentowane fakturami VAT. Wydatki na instalacje grzewcze muszą być dokładnie wykazane na fakturze, by mogły być uznane za objęte ulgą.

Wydatki poniesione na modernizację systemu grzewczego w budynku mieszkalnym jednorodzinnym mogą być uwzględnione w uldze termomodernizacyjnej, jeśli prowadzą do poprawy efektywności energetycznej i spełniają określone w przepisach wymogi dotyczące dokumentacji oraz kwalifikowalności względem przepisów prawa podatkowego.

Wydatki poniesione na wymianę zasobnika ciepłej wody użytkowej oraz związane z nią materiały i usługi montażowe w budynku mieszkalnym jednorodzinnym, stanowią wydatki na przedsięwzięcie termomodernizacyjne i podlegają odliczeniu w ramach ulgi termomodernizacyjnej zgodnie z art. 26h ustawy o PIT.

Podatnik, będący współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego, oddanego do użytkowania, ma prawo odliczyć wydatki poniesione na termomodernizację, pod warunkiem ich zgodności z katalogiem wydatków oraz przy zachowaniu limitu 53 000 zł, jeżeli budynek istnieje w momencie odliczenia.

Wydatki na zakup i montaż klimatyzatorów z funkcją ogrzewania działających jako pompy ciepła powietrze-powietrze nie podlegają odliczeniu w ramach ulgi termomodernizacyjnej, gdyż nie są uwzględnione w wykazie rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju decydującym o jej przyznaniu.

Kwalifikowanie wydatków na zmianę ogrzewania w ramach ulgi rehabilitacyjnej dopuszczalne jest pod warunkiem, że odpowiadają potrzebom adaptacyjnym związanym z niepełnosprawnością podatnika, zgodnie z art. 26 ust. 7a pkt 1 ustawy o PIT.

Najem lokalu mieszkalnego wraz z odbiorem odpadów komunalnych stanowi jedno świadczenie kompleksowe, zwolnione od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT. Natomiast dostawa wody, odbiór ścieków i ogrzewanie są odrębnymi świadczeniami, podlegającymi odrębnemu opodatkowaniu.

Wydatki poniesione na zakup i montaż klimatyzatorów z funkcją ogrzewania, w tym z wbudowaną pompą ciepła typu powietrze-powietrze, nie mogą być odliczone w ramach ulgi termomodernizacyjnej, gdyż nie są objęte katalogiem wydatków uprawniających do ulgi, co determinuje jej zamknięty charakter.

Wydatek na zakup oraz montaż klimatyzatora z funkcją ogrzewania nie jest objęty katalogiem wydatków uprawniających do ulgi termomodernizacyjnej wskazanych w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju; w konsekwencji, nie podlega on odliczeniu od podstawy opodatkowania w ramach ulgi termomodernizacyjnej.

Zakup i montaż klimatyzatora z funkcją grzania nie stanowi wydatku na przedsięwzięcie termomodernizacyjne podlegającego odliczeniu w ramach ulgi termomodernizacyjnej, ze względu na brak takiego urządzenia w katalogu wydatków określonych w obowiązującym rozporządzeniu Ministra.

Odliczenie wydatków na zakup i montaż ogrzewacza pomieszczeń z ulgi termomodernizacyjnej nie jest możliwe, gdy urządzenie to nie spełnia wymogów rozporządzenia dotyczącego kotłów na biomasę oraz brakuje mu wymaganych certyfikatów zgodności.

Właściciel lokalu mieszkalnego w budynku wielorodzinnym nie jest uprawniony do ulgi termomodernizacyjnej przewidzianej dla właścicieli budynków mieszkalnych jednorodzinnych, zgodnie z definicją budynków w ustawie Prawo budowlane, wykluczając rozszerzającą interpretację ulgi.

Podatnik będący właścicielem jednorodzinnego budynku mieszkalnego może odliczyć od podstawy opodatkowania wydatki na zakup i montaż pieca kominkowego na pellet, pod warunkiem zgodności z wymaganiami dla kotłów na biomasę i spełnienia ustawowych kryteriów ulgi termomodernizacyjnej, zgodnie z art. 26h ustawy o PIT.

Podatnik ma prawo do ulgi termomodernizacyjnej na wymianę grzejników ściennych na ogrzewanie podłogowe z wyłączeniem wydatków na materiały nieinstalacyjne, które nie są wymienione w załączniku do rozporządzenia określającego wydatki kwalifikowane do ulgi.

Wydatki poniesione na modernizację systemu ogrzewania z węglowego na gazowe, w celu przystosowania mieszkania do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, kwalifikują się jako wydatki na cele rehabilitacyjne podlegające odliczeniu, zgodnie z art. 26 ust. 7a pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Podatnikowi nie przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od zakupu gazu na podstawie proporcji powierzchniowej budynków, z uwagi na brak przewidzianego w art. 90 ustawy o VAT wyodrębnienia podatku naliczonego, związanego z czynnościami opodatkowanymi i zwolnionymi. Odliczenie powinno zostać ustalone w oparciu o metodę obrotową przewidzianą ustawą.