Wydatki na zakup i montaż systemu klimatyzacji z funkcją grzania, nawet działającego jako pompa ciepła powietrze-powietrze, nie kwalifikują się do ulgi termomodernizacyjnej, gdy nie są wymienione w załączniku do rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju.

Podatnik, będący właścicielem jednorodzinnego budynku mieszkalnego, ma prawo w ramach ulgi termomodernizacyjnej odliczyć od podstawy obliczenia podatku wydatki kwalifikowane, zgodnie z art. 26h ustawy o PIT, przy czym suma odliczeń może być niższa niż faktyczne koszty i nie musi osiągać maksymalnego limitu ulgi, tj. 53 000 zł.

Licencje, nabyte i wykorzystywane przez Spółkę już na etapie projektowania, mogą zostać uznane za wartości niematerialne i prawne, wprowadzone do ewidencji i podlegające amortyzacji od miesiąca następującego po ich ujawnieniu, jednak do zakończenia instalacji odpisy amortyzacyjne powinny zwiększać wartość początkową środków trwałych.

Wydatki poniesione na wymianę systemu ogrzewania z węglowego na gazowe przez osobę niepełnosprawną mogą być uznane za wydatki na adaptację budynku mieszkalnego do potrzeb wynikających z niepełnosprawności i podlegają odliczeniu w ramach ulgi rehabilitacyjnej, zgodnie z art. 26 ust. 7a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Podatnik może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej od wydatków udokumentowanych fakturami końcowymi, z zastrzeżeniem, że faktury zaliczkowe nie stanowią podstawy do takich odliczeń.

Wydatek na zakup pompy ciepła typu powietrze-powietrze nie kwalifikuje się do ulgi termomodernizacyjnej, gdyż nie jest wyszczególniony w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju jako kwalifikujący się materiał budowlany lub urządzenie.

Podatnik może odliczyć wydatki poniesione na przedsięwzięcia termomodernizacyjne dotyczące budynku mieszkalnego jednorodzinnego, który nie został formalnie oddany do użytkowania, o ile budynek spełnia definicję budynku mieszkalnego jednorodzinnego z Prawa budowlanego oraz poniesione wydatki nie przekraczają określonego limitu odliczenia.

B. AG nie posiada w Polsce stałego miejsca prowadzenia działalności w rozumieniu VAT. Świadczenia realizowane przez A. Sp. z o.o. w ramach projektu są świadczeniami kompleksowymi usługi programowania, opodatkowanymi VAT w Niemczech, jako miejsce świadczenia usługi przez A.

Właściciel budynku mieszkalnego jednorodzinnego ma prawo do odliczenia wydatków na przedsięwzięcia termomodernizacyjne, mające na celu zmniejszenie zużycia energii, pod warunkiem, że jest właścicielem w momencie odliczenia. Odliczenie jest możliwe do wysokości limitu 53 000 zł na osobę.

Magazyn energii jako integralna część instalacji fotowoltaicznej i systemu elektrycznego ogrzewania domu kwalifikuje się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, pod warunkiem pomniejszenia wartości odliczanej o kwoty dofinansowania z funduszy publicznych.

W przypadku braku wyodrębnienia kosztów na fakturze oraz dofinansowania przez NFOŚiGW, wydatki poniesione na instalację wiatrową i magazyn energii nie podlegają odliczeniu w ramach ulgi termomodernizacyjnej zgodnie z art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Podatnik nie ma prawa do odliczenia 50% wydatków na roboty budowlane przy zabytku od podatku dochodowego od osób fizycznych, jeśli nie uzyskał zaświadczenia wojewódzkiego konserwatora zabytków potwierdzającego wykonanie tych prac, mimo posiadania faktur i pozwoleń.

Podatnik, będący właścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego, może odliczyć od podstawy opodatkowania wydatki poniesione na rozbudowę instalacji fotowoltaicznej, jako element przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, pod warunkiem nieprzekroczenia limitu odliczenia i spełnienia warunków definicji termomodernizacji.

Gmina (X) nie jest uprawniona do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony z tytułu wydatków na instalacje OZE, które są użyczane Gminnemu (Y) w ramach nieodpłatnych świadczeń podlegających działaniom publicznoprawnym, nie podlegającym podatkowi VAT zgodnie z art. 15 ustawy o VAT.

Podatnik, który poniósł wydatki na przedsięwzięcie termomodernizacyjne w budynku mieszkalnym jednorodzinnym, ma prawo do ulgi termomodernizacyjnej, o ile wydatki te są dokumentowane fakturą i nie zostały zrefundowane. Odliczenie jest ograniczone do kwoty 53 000 zł.

Wydatki poniesione na modernizację systemu grzewczego w budynku mieszkalnym jednorodzinnym mogą być uwzględnione w uldze termomodernizacyjnej, jeśli prowadzą do poprawy efektywności energetycznej i spełniają określone w przepisach wymogi dotyczące dokumentacji oraz kwalifikowalności względem przepisów prawa podatkowego.

Wydatki poniesione na wymianę zasobnika ciepłej wody użytkowej oraz związane z nią materiały i usługi montażowe w budynku mieszkalnym jednorodzinnym, stanowią wydatki na przedsięwzięcie termomodernizacyjne i podlegają odliczeniu w ramach ulgi termomodernizacyjnej zgodnie z art. 26h ustawy o PIT.

Podatnik ma prawo do odliczenia wydatków na przedsięwzięcie termomodernizacyjne, jeśli budynek mieszkalny jednorodzinny istnieje i spełnia ustawowe kryteria na moment odliczenia, bez względu na formalne zakończenie budowy.

Wydatki poniesione jako wkład własny na przedsięwzięcia termomodernizacyjne, takie jak instalacja fotowoltaiczna, mogą podlegać odliczeniu od dochodu w ramach ulgi termomodernizacyjnej, o ile nie zostały zrefinansowane i są udokumentowane fakturami VAT, a przedsięwzięcie zakończy się w ciągu 3 lat.

Podatnik ma prawo do ulgi termomodernizacyjnej dla wydatków poniesionych przed formalnym pozwoleniem na użytkowanie, jeśli budynek spełnia definicję istniejącego w momencie odliczenia wydatków.

Podatnik będący właścicielem jednorodzinnego budynku mieszkalnego ma prawo odliczyć od podatku wydatki poniesione na samodzielną rozbudowę instalacji fotowoltaicznej jako przedsięwzięcia termomodernizacyjne, pod warunkiem, że wydatki te są udokumentowane i nieprzekraczają limitu 53 000 zł.

Wydatki na montaż kotła gazowego w budynku mieszkalnym jednorodzinnym, który nie został jeszcze formalnie oddany do użytku, nie kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej.

Wydatek na zakup stabilizatora napięcia, jako integralnego elementu infrastrukturalnego pompy ciepła w budynku mieszkalnym, kwalifikuje się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej na podstawie art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.