Działalność Wnioskodawcy, opisana w stanie faktycznym, stanowi działalność badawczo-rozwojową zgodną z art. 4a pkt 26-28 Ustawy CIT, uprawniającą do zastosowania ulgi na działalność B+R za lata 2019-2025 oraz lata kolejne. Koszty związane z projektami B+R, przedmiot wniosku, uznane są za koszty kwalifikowane podlegające odliczeniu w ramach tej ulgi, zgodnie z art. 18d Ustawy CIT.

Działalność w zakresie specjalistycznego projektowania X Sp. z o.o. kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu art. 4a pkt 26 ustawy o CIT, co uprawnia do ulgi badawczo-rozwojowej na podstawie art. 18d tejże ustawy.

Działalność X sp. z o.o. prowadzona w ramach projektów, mająca na celu opracowywanie nowych produktów, stanowi działalność badawczo-rozwojową zgodnie z art. 4a pkt 26 ustawy o CIT, co uprawnia do odliczenia kosztów kwalifikowanych na mocy art. 18d ust. 1 ustawy.

Działalność w postaci projektów badawczo-rozwojowych prowadzonych przez X Sp. z o.o. w ramach Grupy 1 stanowi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 4a pkt 26-28 PDOP, uprawniającą do korzystania z ulgi B+R zgodnie z art. 18d ustawy o PDOP, o ile spełnione są określone jej warunki.

Rozwój i wdrażanie rozwiązań informatycznych oraz sztucznej inteligencji w jednoosobowej działalności od lutego 2026 r. kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, której wydatki na sprzęt uznaje się za koszty B+R. Dochody z IP spełniające warunki ewidencyjne mogą być opodatkowane 5% stawką IP BOX.

Prace wnioskodawcy stanowią działalność badawczo-rozwojową, uprawniającą do stosowania 50% kosztów uzyskania przychodów na honoraria autorskie, a pojęcie "działalność twórcza w zakresie programów komputerowych" obejmuje utwory związane z ogółem działań tworzących oprogramowanie.

Działalność badawczo-rozwojowa obejmuje twórczą, systematyczną działalność prowadzącą do zwiększenia zasobów wiedzy oraz tworzenia nowych zastosowań. Koszty projektów B+R mogą być uznane za koszty kwalifikowane, o ile wykazują bezpośredni związek z działalnością innowacyjną. Przekazywanie informacji handlowych nie spełnia kryteriów działalności B+R.

Wydatki poniesione na określoną działalność nie mogą w pełni zostać uznane za koszty kwalifikowane w ulgach B+R, jeżeli są również przeznaczane na inne cele niż działalność badawczo-rozwojowa i brak wyraźnego wyodrębnienia w jej ewidencji. Specyficzne składniki kosztowe, takie jak składki pracownicze, odpisy amortyzacyjne, muszą być powiązane bezpośrednio z działalnością B+R.

Zdefiniowana działalność polegająca na tworzeniu oprogramowania przez wnioskodawcę stanowi działalność badawczo-rozwojową, co uprawnia do zastosowania 5% stawki podatkowej na dochody uzyskane z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT.

Działalność polegająca na projektowaniu i konstruowaniu maszyn przez Wnioskodawcę stanowi działalność badawczo-rozwojową, zgodnie z art. 4a pkt 26 UPDOP, umożliwiającą skorzystanie z ulgi na działalność B+R. Koszty wynagrodzeń, odpisów amortyzacyjnych oraz nabycia materiałów są kosztami kwalifikowanymi w rozumieniu art. 18d UPDOP.

Działalność Wnioskodawcy w zakresie projektowania i budowy innowacyjnych maszyn stanowi działalność badawczo-rozwojową, uprawniającą do skorzystania z ulgi B+R zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Działalność polegająca na opracowywaniu i doskonaleniu oprogramowania przez X S.A., obejmująca systematyczne prace o twórczym charakterze, spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, uprawniając do uwzględnienia kosztów kwalifikowanych w ramach ulgi B+R oraz skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów uzyskiwanych z kwalifikowanych praw własności intelektualnej jako IP Box.

Działalność wnioskodawcy, obejmująca projektowanie i wytwarzanie innowacyjnych produktów, jest działalnością badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 5a pkt 38 ustawy o PIT, uprawniającą do ulgi badawczo-rozwojowej, z uwagi na twórczy, systematyczny i projektowy charakter prac.

Działania o charakterze twórczym w zakresie działalności badawczo-rozwojowej, realizowane systematycznie, mogą korzystać z ulgi badawczo-rozwojowej na gruncie art. 18d ust. 1 ustawy o CIT, jeśli spełniają określone warunki dot. kosztów kwalifikowanych, w tym wynagrodzeń i wydatków pracowniczych.

Składki na Fundusz Pracy oraz Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych oraz pełne odpisy amortyzacyjne z tytułu działalności badawczo-rozwojowej nie mogą w pełni stanowić kosztów kwalifikowanych w PIT. Koszty kwalifikowane ograniczają się do wyżej wymienionych pozycji pod warunkiem ich powiązania z działalnością B+R.

Działalność prowadzona przez wnioskodawcę, polegająca na projektowaniu i wdrażaniu innowacyjnych rozwiązań na indywidualne zamówienia, stanowi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 5a pkt 38 ustawy PIT, co uprawnia do skorzystania z ulgi badawczo-rozwojowej przewidzianej w art. 26e tej ustawy.

Działalność polegająca na tworzeniu i rozwijaniu programów przez spółkę stanowi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 4a pkt 26 ustawy o CIT, uprawniając do odliczenia kosztów kwalifikowanych, jednakże nie uzasadnia wyboru ryczałtu za pracę zdalną jako kosztu kwalifikowanego.

Działalność Spółki w ramach projektów Grupy 1 spełnia wymogi działalności badawczo-rozwojowej, określone w art. 4a pkt 26-28 ustawy o CIT, co uprawnia do skorzystania z ulgi badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 18d ustawy o CIT.

Działalność prowadzona przez Spółkę w ramach projektów stanowi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 5a pkt 38 ustawy o PIT, uprawniającą wnioskodawczynię do skorzystania z ulgi badawczo-rozwojowej na podstawie art. 26e oraz dokonania korekty zeznań podatkowych PIT-36L za lata 2019-2024.

Prace prowadzone w ramach grup projektowych stanowią działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 4a pkt 26-28 ustawy CIT, uprawniającą do ulgi na działalność B+R według art. 18d CIT, poprzez systematyczne działania twórcze generujące nową wiedzę służącą tworzeniu nowych zastosowań technologicznych.

Działalność badawczo-rozwojowa Wnioskodawcy w zakresie projektów B+R kwalifikuje się jako działalność B+R w rozumieniu art. 4a ustawy o CIT. Wydatki na te projekty stanowią koszty kwalifikowalne do odliczenia ulgi podatkowej przewidzianej w art. 18d ustawy o CIT.

Działalność polegająca na opracowywaniu nowych receptur i modyfikacji procesów technologicznych, realizowana w sposób twórczy, systematyczny i zmierzająca do zwiększenia zasobów wiedzy, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu art. 4a pkt 26 ustawy o CIT, uprawniająca do ulgi podatkowej B+R, obejmując koszty wynagrodzeń, materiałów, surowców oraz amortyzacji środków trwałych

Aby najnowsze wersje oprogramowania mogły stanowić odrębne kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 24d ust. 2 pkt 8 uCIT, muszą być wytworzone w ramach działalności badawczo-rozwojowej bezpośrednio przez podatnika. W przypadku prowadzenia prac przez podmioty zewnętrzne, konieczne jest aktywne zaangażowanie podatnika, co nie zostało wykazane w niniejszej sprawie.

Strona internetowa powstała jako wynik działalności badawczo-rozwojowej, w której kluczową rolę odgrywa komplementariusz podatnika - może być uznana za autorskie prawo do programu komputerowego, uprawniającą do preferencyjnej stawki IP Box; brak samodzielnej działalności B+R to przeszkoda do skorzystania z ulgi.