Nabycie nieruchomości zabudowanej kilkoma budynkami mieszkalnymi, choćby jeden z nich pełnił inną funkcję użytkową, wyklucza zwolnienie z podatku od czynności cywilnoprawnych przewidziane w art. 9 pkt 17 ustawy o PCC.

Podatnik może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej na wydatki związane z przedsięwzięciami w budynku mieszkalnym jednorodzinnym, który faktycznie istnieje, lecz nie został formalnie oddany do użytkowania, pod warunkiem spełnienia kryteriów z art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Podatnik będący właścicielem lub współwłaścicielem lokalu w budynku jednorodzinnym, spełniającym definicję z art. 3 pkt 2a Prawa budowlanego, ma prawo do ulgi termomodernizacyjnej, pod warunkiem spełnienia wszystkich wymogów ustawowych, w tym udokumentowania wydatków odpowiednimi fakturami.

Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia wydatków na cele termomodernizacyjne w budynku mieszkalnym jednorodzinnym, jeśli w momencie odliczenia budynek spełnia definicję z Prawa budowlanego, nawet gdy nie został formalnie odebrany, a wydatki zostały prawidłowo udokumentowane.

Zakup urządzeń klimatyzacyjnych z funkcją grzania, opisanych na fakturze jako klimatyzacja, nie uprawnia do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej w PIT, gdyż nie są one wymienione w katalogu wydatków kwalifikujących się do tej ulgi.

Nabycie nieruchomości za cenę preferencyjną na podstawie art. 40a ustawy o lasach stanowi przychód z innych źródeł w rozumieniu art. 20 ust. 1 ustawy o PIT, podlegający opodatkowaniu, ponieważ ulga cenowa skutkuje realnym przysporzeniem majątkowym nabywcy.

Podatnik, jako współwłaściciel budynku mieszkalnego jednorodzinnego, ma prawo skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej na zakup i montaż pompy ciepła w trakcie budowy budynku; warunki ulgi obejmują istnienie budynku oraz poniesienie ciężaru finansowego przez podatnika.

Przeznaczenie środków z odpłatnego zbycia nieruchomości na zakup nieruchomości użytkowych, bez ich przekształcenia na mieszkalne w ustawowym terminie, nie uprawnia do skorzystania z ulgi podatkowej na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wydatki na zakup i montaż klimatyzatora z funkcją grzania, nawet spełniającego funkcję pompy ciepła, nie kwalifikują się do ulgi termomodernizacyjnej. Interpretacja indywidualna uznająca takie wydatki za odliczalne jest nieprawidłowa, gdyż nie mieszczą się one w wykazie wydatków w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju z 2018 r.

Wydatki na zakup i montaż klimatyzatora z funkcją grzania, w tym klimatyzatora z wbudowaną pompą ciepła, nie podlegają odliczeniu w ramach ulgi termomodernizacyjnej, zgodnie z art. 26h ustawy PIT i zamkniętym katalogiem rozporządzenia Ministra Inwestycji z dnia 21 grudnia 2018 r.

Podatnik, właściciel budynku mieszkalnego jednorodzinnego, może odliczyć od podstawy opodatkowania wydatki na pompy ciepła poniesione w ramach realizacji przedsięwzięć termomodernizacyjnych, jeśli są udokumentowane zgodnie z przepisami. Odliczenie nie przysługuje jednak na wydatki nieudokumentowane prawidłowymi fakturami VAT.

Podatnik prawa dochodowego ma prawo do ulgi termomodernizacyjnej, jeśli na moment odliczenia wydatków, budynek spełnia wymogi budynku mieszkalnego jednorodzinnego wg Prawa budowlanego, niezależnie od formalnego zakończenia budowy przed poniesieniem wskazanych wydatków.

Podmiot podejmujący działania inwestycyjne na cele działalności nieopodatkowanej lub zwolnionej z VAT, takie jak spółdzielnia mieszkaniowa przy projektach związanych z budynkami mieszkalnymi, nie ma prawa do obniżenia podatku należnego poprzez odliczenie podatku naliczonego, gdyż brak jest związku z czynnościami opodatkowanymi.

Prawo do odliczenia ulgi termomodernizacyjnej przysługuje wyłącznie właścicielom budynku mieszkalnego jednorodzinnego, którego definicja zawiera ograniczenie do dwóch lokali mieszkalnych. Budynek posiadający więcej niż dwa lokale, nie spełniając definicyjnych przesłanek, wyklucza możliwość zastosowania ulgi.

Zakup nieruchomości gruntowej zabudowanej budynkiem mieszkalnym w trakcie budowy, która nie została formalnie oddana do użytkowania, nie kwalifikuje się do zwolnienia z podatku od czynności cywilnoprawnych zgodnie z art. 9 pkt 17 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.

Podatnik, będący współwłaścicielem jednorodzinnego budynku mieszkalnego w stanie budowy, może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej na wydatki poniesione na zakup i montaż stolarki okiennej oraz drzwiowej, jeśli spełnia wymogi co do efektywności energetycznej i posiada stosowne dokumenty potwierdzające poniesione wydatki.

Podatnikowi będącemu właścicielem budynku jednorodzinnego przysługuje ulga termomodernizacyjna na wydatki, nawet gdy dom nie jest formalnie oddany do użytkowania, pod warunkiem faktycznego spełnienia wymogów budynku mieszkalnego.

Wydatki poniesione na zakup i montaż klimatyzatorów z funkcją grzania nie uprawniają do skorzystania z ulgi termoizolacyjnej, ponieważ nie mieszczą się w ustawowym katalogu urządzeń objętych ulgą, co wyklucza możliwość ich odliczenia z podstawy opodatkowania.

Podatnik ma prawo do ulgi termomodernizacyjnej na przedsięwzięcia w budynku jednorodzinnym niespełniającym formalnych wymogów zakończenia budowy, jeśli spełnia definicję z art. 3 pkt 2a Prawa budowlanego na dzień złożenia zeznania.

Wydatki poniesione na wymianę pieca gazowego, udokumentowane fakturą wystawioną w 2025 roku, nie podlegają odliczeniu w ramach ulgi termomodernizacyjnej w zeznaniu za rok 2024, pomimo ich faktycznego poniesienia w 2024 roku, ze względu na zmiany legislacyjne wyłączające takie wydatki z katalogu ulg uprawniających od 2025 roku.

Wydatki na zakup i montaż klimatyzatora z funkcją grzania, w tym z wbudowaną pompą ciepła, nie kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, zgodnie z zamkniętym katalogiem wydatków określonym przez rozporządzenie Ministra Inwestycji i Rozwoju.

Podatnik, którego dochód w roku poniesienia wydatków na przedsięwzięcia termomodernizacyjne wyniósł 0 zł, ma prawo do przeniesienia ulgi termomodernizacyjnej na kolejne lata podatkowe zgodnie z art. 26h ust. 7 ustawy o PIT, pod warunkiem, że wydatki te nie znalazły pokrycia w dochodzie, nie przekraczając maksymalnej kwoty odliczenia 53 000 zł.

W przypadku zbycia nabytego w spadku mieszkania, które nie wynika z uzasadnionej konieczności zmiany warunków mieszkaniowych, sprzeczne z wymogami art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn, zachowanie prawa do ulgi mieszkaniowej nie jest możliwe.