Podatnik może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej na wydatki poniesione na zakup i montaż pompy ciepła w nowo wybudowanym budynku, który spełnia kryteria jednorodzinnego budynku mieszkalnego, nawet w trakcie jego budowy, korygując odpowiednio deklaracje PIT za lata, w których poniósł wydatki.

Podatnik, będący właścicielem lub współwłaścicielem jednorodzinnego budynku mieszkalnego, może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej, także w sytuacji gdy wydatki termomodernizacyjne były ponoszone przed formalnym oddaniem budynku do użytkowania, pod warunkiem że budynek spełnia definicję z prawa budowlanego i wydatki mieszczą się w limitach określonych przepisami prawa podatkowego.

Podatnik nie ma prawa do ulgi termomodernizacyjnej na wydatki przed formalnym zakończeniem budowy budynku mieszkalnego, ponieważ budynek musi istnieć i spełniać definicję ustawową w momencie ujmowania odliczenia w zeznaniu podatkowym.

Podatnik może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej na wydatki związane z instalacją fotowoltaiczną i magazynem energii, o ile są one udokumentowane fakturą, ale nie na klimatyzację z funkcją pompy ciepła, ponieważ nie znajduje ona umocowania w przepisach dotyczących odliczeń związanych z poprawą efektywności energetycznej budynków.

Podatnik, właściciel budynku mieszkalnego jednorodzinnego, może odliczyć od podstawy opodatkowania wydatki na pompy ciepła poniesione w ramach realizacji przedsięwzięć termomodernizacyjnych, jeśli są udokumentowane zgodnie z przepisami. Odliczenie nie przysługuje jednak na wydatki nieudokumentowane prawidłowymi fakturami VAT.

Wydatek na zakup pompy ciepła typu powietrze-powietrze nie kwalifikuje się do ulgi termomodernizacyjnej, gdyż nie jest wyszczególniony w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju jako kwalifikujący się materiał budowlany lub urządzenie.

Podatnik prawa dochodowego ma prawo do ulgi termomodernizacyjnej, jeśli na moment odliczenia wydatków, budynek spełnia wymogi budynku mieszkalnego jednorodzinnego wg Prawa budowlanego, niezależnie od formalnego zakończenia budowy przed poniesieniem wskazanych wydatków.

Podatnik może odliczyć wydatki poniesione na przedsięwzięcia termomodernizacyjne dotyczące budynku mieszkalnego jednorodzinnego, który nie został formalnie oddany do użytkowania, o ile budynek spełnia definicję budynku mieszkalnego jednorodzinnego z Prawa budowlanego oraz poniesione wydatki nie przekraczają określonego limitu odliczenia.

Podatnik ma prawo do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej na wydatki poniesione w roku podatkowym, gdy budynek faktycznie spełnia funkcje mieszkalne, niezależnie od formalnego zakończenia procedur budowlanych, jeśli prace prowadzą do zwiększenia efektywności energetycznej.

Odliczenie wydatków termomodernizacyjnych jest możliwe nawet bez formalnego zakończenia budowy, jeśli budynek faktycznie spełnia funkcje mieszkalne. Wystarczające jest, aby faktycznie istniał jako budynek mieszkalny na moment odliczenia w ramach ulgi.

Wydatki na dodatkową instalację fotowoltaiczną (z wymianą falownika) kwalifikowane są do ulgi termomodernizacyjnej, podczas gdy wydatki na pompy ciepła powietrze-powietrze nie spełniają przesłanek odliczenia w ramach tej ulgi z uwagi na brak spełnienia warunku części instalacji grzewczej.

Podatnik będący właścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego, który spełnia definicję z art. 3 pkt 2a Prawa budowlanego, może odliczyć wydatki związane z termomodernizacją, nawet jeśli budynek nie posiada formalnej zgody na użytkowanie, pod warunkiem, że budowlane warunki istnienia są spełnione.

Wydatek na zakup stabilizatora napięcia, jako integralnego elementu infrastrukturalnego pompy ciepła w budynku mieszkalnym, kwalifikuje się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej na podstawie art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Brak formalnego odbioru budynku nie pozbawia podatnika ulgi termomodernizacyjnej, o ile w momencie odliczenia budynek spełnia definicję budynku mieszkalnego zgodnie z Prawem budowlanym. Przepisy nie wymagają zakończenia budowy lub uzyskania pozwolenia na użytkowanie w trakcie ponoszenia wydatków.

Koszty poniesione na zakup i montaż klimatyzatora z funkcją grzania nie kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, gdyż nie są objęte wykazem wydatków uprawniających do tej ulgi według rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju.

Wydatki na zakup i montaż urządzeń typu klimatyzator, nawet gdy pełnią funkcję pompy ciepła, nie kwalifikują się do ulgi termomodernizacyjnej, jeśli nie znajdują się w zamkniętym katalogu odliczeń określonym w przepisach wykonawczych.

Zakup i montaż klimatyzatora z funkcją grzania, w tym klimatyzatora z wbudowaną pompą ciepła, nie kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej z art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeśli wydatki te nie znajdują się na liście uprawniających materiałów, urządzeń i usług określonych w rozporządzeniu wykonawczym.

Wydatki na zakup i montaż klimatyzacji z funkcją pompy ciepła typu powietrze-powietrze nie mieszczą się w katalogu wydatków uprawniających do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej zgodnie z ustawą o PIT.

Wydatki poniesione na zakup i montaż klimatyzatora z funkcją grzania nie kwalifikują się jako wydatki związane z przedsięwzięciem termomodernizacyjnym zgodnie z art. 26h ustawy o PIT, ponieważ nie znajdują się na liście wydatków uprawniających do ulgi w rozporządzeniu z 21 grudnia 2018 r.

Wydatki na zakup i montaż klimatyzatorów z funkcją grzania, choć posiadających wbudowaną pompę ciepła, nie są wydatkami kwalifikowanymi do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, ponieważ nie zostały wymienione w rozporządzeniu określającym katalog uprawnionych wydatków.

Podatnik nie może skorzystać z ulgi od wydatków na klimatyzację z funkcją ogrzewania jako część ulgi termomodernizacyjnej, ponieważ wydatki te nie są enumeratywnie wymienione w rozporządzeniu dotyczącym wydatków termomodernizacyjnych.

Podatnik, który poniósł wydatki na termomodernizację budynku, początkowo użytkowego, lecz który przed odliczeniem stał się budynkiem mieszkalnym, może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej, pod warunkiem spełnienia kryteriów określonych w art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wydatki poniesione na montaż kolektorów pionowych pompy ciepła, które prowadzą do zmniejszenia zapotrzebowania na energię, uznaje się za uprawnione do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, pod warunkiem spełnienia ustawowych kryteriów dotyczących maksymalnej kwoty odliczenia oraz braku finansowania z zewnętrznych źródeł.

Wydatki na instalację fotowoltaiczną i pompę ciepła, nieobjęte dofinansowaniem, podlegają uldze termomodernizacyjnej, natomiast brak faktury szczegółowo dokumentującej wydatki uniemożliwia odliczenie kosztów instalacji wentylacji mechanicznej.