Gminie nie przysługuje, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych bezpośrednio przypisanych, według proporcji powierzchniowej, do części budynku szkoły wykorzystywanej wyłącznie do realizacji zadań własnych w zakresie edukacji publicznej, jeżeli część ta nie służy czynnościom opodatkowanym, a energia z instalacji fotowoltaicznej jest

Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony z wydatków na termomodernizację budynku wykorzystywanego wyłącznie do realizacji zadań publicznych z zakresu administracji publicznej, jeżeli efekty inwestycji nie są i nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT. Status czynnego podatnika VAT nie niweluje braku funkcjonalnego związku nabyć z działalnością opodatkowaną

Gminie przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na przebudowę targowiska, jeżeli infrastruktura jest wykorzystywana do odpłatnych usług opodatkowanych VAT. Pobieranie opłaty targowej jako daniny publicznej nie stanowi samoistnie wykorzystania inwestycji do celów innych niż działalność gospodarcza w rozumieniu art. 86 ust. 2a ustawy o VAT i nie uzasadnia zastosowania prewspółczynnika

Aport infrastruktury kanalizacyjnej niewyodrębnionej organizacyjnie, finansowo ani funkcjonalnie nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa. Aport budowli na gruncie własnym gminy jest opodatkowaną dostawą towarów, natomiast przeniesienie nakładów na gruntach cudzych jest opodatkowanym świadczeniem usług; zamiar dokonania takiego aportu daje gminie prawo do pełnego

Gminie realizującej, w ramach zadań własnych, niekomercyjną termomodernizację świetlicy wiejskiej nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego ani do zwrotu jego różnicy, jeżeli towary i usługi nabyte dla realizacji inwestycji nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych VAT.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków termomodernizacyjnych służących wyłącznie realizacji nieopodatkowanych zadań oświatowych. Jeżeli jednak instalacja fotowoltaiczna zasila szkołę, a nadwyżki energii są odpłatnie wprowadzane do sieci w systemie net-billing, wydatki na tę instalację pozostają związane także z działalnością gospodarczą, co uzasadnia częściowe odliczenie

Gminie nie przysługuje, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na modernizację infrastruktury wodociągowej, jeżeli efekty inwestycji realizują zadanie własne w zakresie zaopatrzenia w wodę i nie są przez nią wykorzystywane do czynności opodatkowanych, w tym gdy rozliczenia energii z instalacji fotowoltaicznej dotyczą podmiotu odrębnego od gminy

Gminie nie przysługuje, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na przebudowę i termomodernizację świetlicy wiejskiej, jeżeli inwestycja jest realizowana w ramach zadań własnych gminy, a jej efekty będą nieodpłatnie i ogólnodostępnie wykorzystywane do celów społecznych, edukacyjnych oraz kulturalnych, bez związku z czynnościami opodatkowanymi.

Gminie nie przysługuje, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na termomodernizację świetlicy wiejskiej, jeżeli efekty inwestycji są wykorzystywane wyłącznie do nieodpłatnej realizacji zadań własnych w sferze publicznoprawnej i nie mają związku z czynnościami opodatkowanymi.

Gmina, która jako prosument wprowadza energię z mikroinstalacji fotowoltaicznej do sieci w systemie net-billingu, dokonuje odpłatnej dostawy towarów i działa w tym zakresie jako podatnik VAT, niezależnie od marginalnej skali sprzedaży. Przysługuje jej zatem częściowe odliczenie podatku od wydatków fotowoltaicznych i przypisanego nadzoru, według prewspółczynnika, oraz korekta podatku w razie zmiany

Jednostka samorządu terytorialnego wykorzystująca majątek wyłącznie do realizacji zadań publicznych, niezwiązanych z działalnością opodatkowaną VAT, nie ma prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony ani do zwrotu różnicy podatku określonej w art. 87 ust. 1 ustawy o VAT.

Gminie jako podatnikowi VAT przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego z zakupów zrealizowanych w związku z projektem, jednakże tylko w odniesieniu do tej części, która przypada na działalność opodatkowaną, nawet jeżeli jego skala jest marginalna.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT od wydatków inwestycyjnych niezwiązanych z instalacjami fotowoltaicznymi w Zespole Szkół, lecz ma prawo do częściowego odliczenia od wydatków dotyczących budynku Urzędu Miejskiego. Środki z dofinansowania projektu nie podlegają opodatkowaniu VAT.

Jednostki samorządu terytorialnego działając na podstawie umów cywilnoprawnych, takich jak dzierżawa, wykonują działalność gospodarczą opodatkowaną VAT, co uprawnia je do odliczenia podatku naliczonego zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Jednostkom samorządu terytorialnego nie przysługuje prawo do odliczenia VAT, gdy zakupy towarów i usług związane są wyłącznie z wykonywaniem zadań publicznych, niepodlegających opodatkowaniu, nawet jeśli powstaje nadwyżka sprzedawanej energii elektrycznej.

Gmina, w sytuacji gdy wyliczony prewspółczynnik podatku wynosi mniej niż 2% i uzna go za 0%, nie jest uprawniona do odliczenia VAT naliczonego od wydatków na inwestycję. Dokonana kalkulacja proporcji wskazuje na brak możliwości przyporządkowania wydatków do czynności opodatkowanych.

Pomoc finansowa udzielana Gminie przez ościenne gminy oraz powiat, związana z organizacją transportu publicznego, nie wpływa na prawo do odliczenia podatku VAT, gdyż nie stanowi wynagrodzenia wpływającego na cenę świadczonych usług.

Podatnik nie ma prawa do ulgi termomodernizacyjnej, jeżeli faktury za poniesione wydatki w ramach inwestycji nie są wystawione bezpośrednio na jego nazwisko, lecz na inny podmiot, nawet jeśli rzeczywiście pokrył część kosztów z własnych środków.

Wprowadzenie energii elektrycznej do sieci przez Gminę jako prosumenta w systemie net-billing jest odpłatną dostawą towarów podlegającą opodatkowaniu VAT, jednak brak jest podstaw do odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupów energii, gdyż są one nieprzeznaczone dla działalności opodatkowanej.

Sprzedaż działki nr X przez gminę, jako terenu przeznaczonego pod zabudowę, nie korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ani pkt 2 ustawy o VAT, w związku z jej statusem jako terenu budowlanego.

Rekompensata otrzymywana przez operatora transportu publicznego od gminy, mająca na celu pokrycie strat finansowych związanych z usługami użyteczności publicznej, nie stanowi podstawy opodatkowania podatkiem od towarów i usług, gdyż nie wpływa bezpośrednio na cenę świadczonych usług.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu wydatków ponoszonych na realizację operacji, której rezultaty nie są wykorzystywane do działalności opodatkowanej VAT, lecz służą wyłącznie realizacji zadań publicznych gminy.

Jednostkom samorządu terytorialnego przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego częściowo w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, przy uwzględnieniu ustalonego prewspółczynnika. Uznanie prewspółczynnika na poziomie poniżej 2% pozwala uznać, że proporcja wynosi 0%, co wyklucza odliczenie.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych na projekt modernizacji świetlicy wiejskiej oraz montaż instalacji fotowoltaicznej, gdyż inwestycje te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT, zatem art. 86 ust. 1 ustawy o VAT nie znajduje tutaj zastosowania.