Podatnikowi – Miastu – w przypadku nabyć towarów i usług wykorzystywanych do działalności opodatkowanej i innej, przysługuje prawo do częściowego odliczenia VAT, z zastosowaniem proporcji określonej w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT, gdy towary te są częściowo przyporządkowane do działalności opodatkowanej.

Sprzedaż nieruchomości i projektu deweloperskiego przez Sprzedającego na rzecz Wnioskodawcy nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, a zatem podlega opodatkowaniu VAT. Wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu tej transakcji, stosownie do art. 86 ustawy o VAT.

Sprzedaż nieruchomości niezabudowanych kwalifikowanych jako tereny budowlane podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, a nabywca ma prawo do odliczenia podatku naliczonego, jeśli nabywane nieruchomości są wykorzystywane do działalności opodatkowanej.

Sprzedaż niezabudowanych nieruchomości, sklasyfikowanych jako tereny budowlane, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a nabywca ma prawo do odliczenia VAT naliczonego, jeśli zakupy są związane z działalnością opodatkowaną.

Płatności między A a Wytwórcą wynikające z umowy o świadczenie usług optymalizacyjnych mogą być rozliczane w rocznym okresie jako saldo dodatnich i ujemnych rozliczeń, przy czym VAT należny jest wykazywany na podstawie rozliczenia końcowego, a płatności zmienne otrzymywane przez Wytwórcę nie stanowią wynagrodzenia za usługi opodatkowane VAT.

Usługi realizacji wpłat i wypłat zamkniętych, świadczone przez Wnioskodawcę, nie stanowią usług płatniczych zwolnionych z VAT, gdyż mają charakter techniczny i nie powodują prawnych oraz finansowych zmian wymaganych przez przepisy ustawy o VAT.

Dostawa działek niezabudowanych, dokonana w trybie egzekucji przez komornika sądowego, podlega opodatkowaniu VAT, chyba że grunt nie jest przeznaczony pod zabudowę według istniejącego miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego. Niedostarczenie niezbędnych danych przez dłużnika skutkuje przyjęciem, że zwolnienia z art. 43 ust. 1 ustawy o VAT nie mają zastosowania.

Spółka litewska, transportująca towary przez Polskę z innego kraju UE do państwa trzeciego, bez czynności opodatkowanych na terytorium RP, nie podlega obowiązkowi rejestracji dla celów VAT w Polsce.

Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego VAT według odpowiedniego prewspółczynnika dla wydatków związanych z budynkami wykorzystywanymi do działalności gospodarczej i poza gospodarczej, z wyłączeniem budynków służących działalności zwolnionej z VAT.

Rekompensata wypłacana przez jednostkę samorządu terytorialnego za świadczenie usług publicznego transportu zbiorowego nie stanowi obrotu w rozumieniu art. 29a ust. 1 ustawy VAT i nie podlega opodatkowaniu. Ponadto, mimo że jest finansowana z rekompensaty, operator zachowuje prawo do pełnego odliczenia VAT ze względu na wykorzystanie nabytych towarów i usług do czynności opodatkowanych.

Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia VAT w części wydatków związanych z wykonaniem instalacji fotowoltaicznej, związanej z działalnością opodatkowaną sprzedażą energii. Wydatki niezwiązane z działalnością opodatkowaną są wyłączone z prawa do odliczenia podatku naliczonego.

Czynności administracyjno-techniczne wykonywane przez podmiot niebędący bezpośrednim ubezpieczającym nie stanowią usług ubezpieczeniowych zwolnionych z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 37 ustawy o VAT, gdyż nie spełniają przesłanek świadczących o charakterze czynności jako związanych z ubezpiczeniem na cudzy rachunek.

W przypadku separacji skutkującej rozdzielnością majątkową, małżonkowie działają jako odrębni podatnicy VAT przy zbyciu nieruchomości, co uprawnia Kupującego do odliczenia VAT naliczonego z tytułu nabycia oraz dodatkowych świadczeń warunkowych w ramach transakcji.

Sprzedaż działek nr 1/1 i nr 2/1 jest opodatkowana stawką VAT 23%, gdyż linie energetyczne stanowią budowle kwalifikujące grunty jako niezabudowane, a ich funkcja uzupełniająca w miejscowym planie przewiduje możliwość zabudowy, co wyklucza zastosowanie zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT.

Transport towarów z państwa trzeciego przez terytorium Polski do innego kraju UE z zastosowaniem procedury tranzytu nie skutkuje wystąpieniem importu towarów na terytorium Polski dla celów VAT, jeśli zakończenie tej procedury następuje poza Polską.

Niezabudowana działka niezależnie od częściowego przeznaczenia w MPZP jako R.1 i U.4 traktowana jest jako całość pod zabudowę, co uniemożliwia zastosowanie obniżonej stawki VAT dla terenów rolniczych. Cała sprzedaż podlega opodatkowaniu VAT.

Zbycie działek niezabudowanych o nr 2/14 i 3/1, wykorzystywanych zarobkowo, należy traktować jako dostawę dokonaną w ramach działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, podlegającą opodatkowaniu, bez zastosowania zwolnienia w ramach art. 43 ust. 1 pkt 9 oraz pkt 2 ustawy.

Sprzedaż pakietu składającego się z usługi internetowej i telewizyjnej stanowi dwie odrębne czynności opodatkowane, które nie tworzą świadczenia kompleksowego i powinny być opodatkowane zgodnie z odpowiednimi zasadami dotyczącymi VAT.

Sprzedaż udziałów w nieruchomości jest opodatkowana VAT, gdy działki są wykorzystywane do działalności gospodarczej, a nie prywatnej. Wykonywanie umowy dzierżawy wskazuje na działalność opodatkowaną, wymuszając status podatnika VAT dla działek 6 i 7.

Dostawa nieruchomości obejmująca działki zabudowane, które nastąpiły po pierwszym zasiedleniu, jest zwolniona z podatku od towarów i usług zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Możliwe jest jednak opodatkowanie po spełnieniu określonych wymogów formalnych przez strony transakcji. Dostawa działek uznawanych za tereny budowlane, w tym niezabudowanych, nie może korzystać ze zwolnienia.

Dostawa nieruchomości gruntowej oznaczonej w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego jako teren pod zabudowę, nie korzysta ze zwolnienia od podatku od towarów i usług, gdy spełnia definicję terenu budowlanego, i nie jest wykorzystywana wyłącznie do działalności zwolnionej z VAT.

Miastu przysługuje prawo do odliczenia pełnej kwoty VAT poniesionego na wydatki infrastruktury autobusowej, jako że służą one celom opodatkowanym VAT, a nieodpłatne przejazdy towarzyszą działalności gospodarczej prowadzonej przez Miasto i nie prowadzą do wykonywania czynności poza działalnością gospodarczą.

Dzierżawa stadionu oraz jego udostępnienie na zasadzie wymiany barterowej stanowią działalność gospodarczą Gminy podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT, która nie korzysta ze zwolnienia z tego podatku. Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego z wydatków poniesionych na inwestycję związaną z przebudową stadionu.