Transakcja przeniesienia składników przedsiębiorstwa, pomimo intencji Wnioskodawców, nie kwalifikuje się jako zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, co skutkuje jej opodatkowaniem podatkiem od towarów i usług, jednak daje prawo do odliczenia naliczonego podatku VAT przez spółkę nabywającą, gdy składniki służą działalności opodatkowanej.

Wydzielana część działalności obejmująca produkcję (C) ze spółki dzielonej nie stanowi zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, wobec czego transakcje podziału przez wydzielenie lub aportu tego majątku nie są wyłączone z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy VAT.

Sprzedaż zorganizowanej części przedsiębiorstwa, jaką jest Mieszalnia, spełnia warunki z art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, co skutkuje wyłączeniem tej transakcji spod opodatkowania na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy, umożliwiając nowe podmiotowi dalsze prowadzenie działalności bez dodatkowych opodatkowań.

Wniesienie wkładu niepieniężnego w postaci zorganizowanej części przedsiębiorstwa do spółki z o.o., gdy składniki są wyodrębnione na poziomach organizacyjnym, finansowym i funkcjonalnym, nie powoduje powstania przychodu podatkowego u podmiotu wnoszącego wkład, zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 25 lit. b ustawy o CIT.

Podział przez wydzielenie do spółki przejmującej zorganizowanej części przedsiębiorstwa, w wyniku którego Spółka Dzielona i Przejmująca zachowują byt prawny, jest neutralny podatkowo dla wspólnika, zgodnie z art. 24 ust. 8 ustawy o PIT, jeśli dochodzi do wydzielenia ZCP.

Przekazanie zorganizowanej części przedsiębiorstwa w drodze darowizny do fundacji rodzinnej nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, jeśli przekazywana część spełnia kryteria wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego w istniejącym przedsiębiorstwie.

W rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy VAT, wyodrębniona i przeniesiona wskutek podziału część majątku w postaci zorganizowanej jednostki przedsiębiorstwa (ZCP) jest wyłączona spod opodatkowania VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 tej ustawy. Wyodrębnienie musi obejmować aspekty organizacyjne, finansowe i funkcjonalne umożliwiające samodzielne prowadzenie działalności gospodarczej.

Przeniesienie zorganizowanej części przedsiębiorstwa w ramach podziału przez wydzielenie, pod warunkiem spełnienia przesłanek wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego, nie jest opodatkowane podatkiem VAT, zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Zespół składników majątkowych i zobowiązań wydzielony z majątku spółki na skutek podziału oraz przeniesiony na nowo zawiązaną spółkę kapitałową stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa, a podział nie prowadzi do powstania przychodu do opodatkowania po stronie spółki dzielonej w świetle art. 4a pkt 4 oraz art. 12 ust. 1 pkt 9 ustawy CIT.

Podział przez wydzielenie zorganizowanej części przedsiębiorstwa do podmiotu opodatkowanego ryczałtem nie powoduje utraty prawa do tej formy opodatkowania przez podmiot dzielony, ani nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu CIT.

Przejęcie składników majątkowych i niemajątkowych w wyniku podziału spółki cywilnej jako zorganizowanej części przedsiębiorstwa wyłącza obowiązek korekty podatku naliczonego, zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, o ile składniki te są nadal wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

Zbycie składników materialnych i niematerialnych w ramach transakcji dotyczącej Farmy PV, stanowiące zorganizowaną część przedsiębiorstwa, pozostaje poza zakresem opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, z uwagi na spełnienie wymogów funkcjonalnego, organizacyjnego i finansowego wyodrębnienia.

Przeniesienie Działalności Wydzielanej ze Spółki Dzielonej do Spółki Przejmującej stanowi transakcję dotyczącą zorganizowanej części przedsiębiorstwa, co skutkuje wyłączeniem z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Zarówno działalność wydzielona, jak i pozostająca w spółce dzielonej, stanowią zorganizowane części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT. Tym samym, podział przez wydzielenie nie skutkuje powstaniem po stronie spółki dzielonej przychodu na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 9 ustawy o CIT.

Wydzielenie zespołu składników materialnych i niematerialnych związanych z Działalnością X ze Spółki Dzielonej do Spółki Przejmującej stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa, a tym samym transakcja ta jest wyłączona z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Przeniesienie zorganizowanej części przedsiębiorstwa w drodze podziału przez wyodrębnienie nie powoduje powstania przychodu w spółce dzielonej, jeśli zarówno część przejmowana, jak i pozostająca w spółce, stanowią zorganizowane części przedsiębiorstwa (ZCP) w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT.

Sprzedaż nieruchomości przez A Sp. z o.o. na rzecz B Sp. z o.o. nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, lecz odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT, korzystającą ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

Podział przez wydzielenie działalności holdingowo-inwestycyjnej do spółki przejmującej, przy spełnieniu kryteriów zorganizowanej części przedsiębiorstwa, jest neutralny podatkowo na moment podziału. Przychód po stronie wspólników spółki dzielonej nie wystąpi, a wpływy z wydzielonego majątku będą opodatkowane dopiero w przypadku zbycia nowo otrzymanych udziałów.

W przypadku wydzielenia działalności holdingowo-inwestycyjnej i operacyjnej jako zorganizowanych części przedsiębiorstwa, zgodnie z art. 4a pkt 4 ustawy o CIT, podział spółek nie kreuje przychodu podatkowego po stronie ani spółki dzielonej, ani spółki przejmującej.

Dział stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 5a pkt 4 ustawy o PIT, co wyłącza opodatkowanie aportu na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 109 ustawy o PIT.

Podział przez wydzielenie działalności XYZ z X sp. z o.o., tworzący dwie zorganizowane części przedsiębiorstwa, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego dla spółki dzielonej, przy czym przychód wspólnika Y podlega opodatkowaniu w Polsce zgodnie z ustawą o CIT i Konwencją PL-NL.