Sprzedaż części działki rolnej funkcjonującej jako grunty pod budynkami, wchodzącej w skład gospodarstwa rolnego, jest zwolniona z podatku dochodowego od osób prawnych, jeżeli spełnia warunki określone w art. 17 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT, w tym pięcioletniego okresu posiadania oraz klasyfikacji jako działka rolna.

Opłaty za gospodarowanie odpadami komunalnymi pobierane przez Spółdzielnię od użytkowników lokali należy traktować jako element usługi kompleksowej związanej z najmem i powinny one być opodatkowane VAT według stawki właściwej dla usługi głównej.

Dochody odszkodowawcze związanego z wywłaszczeniem działek mieszkaniowych, przeznaczone na fundusz remontowy, podlegają zwolnieniu od CIT; jednak odszkodowanie przeznaczone na zmniejszenie opłat eksploatacyjnych ze strony członków spółdzielni nie korzysta ze zwolnienia wskazanego w art. 17 ust. 1 pkt 44 ustawy o CIT.

Usługi najmu miejsc postojowych, mimo dokumentowania fakturą i płatności przelewem, nie kwalifikują się do zwolnienia z ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących od 1 kwietnia 2026 r., gdyż zostały wyłączone z tego zwolnienia jako usługi parkingowe (§ 4 ust. 1 pkt 2 lit. n rozporządzenia Ministra Finansów).

Członkostwo spółki w spółdzielni energetycznej nie wyklucza jej z opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, a zapłata członka spółdzielni za energię elektryczną nie stanowi ukrytego zysku opodatkowanego ryczałtem.

Wniesienie gruntów do rolniczej spółdzielni produkcyjnej przed upływem pięciu lat od ich zakupu narusza warunek prowadzenia gospodarstwa przez nabywcę, powodując utratę prawa do zwolnienia z podatku od czynności cywilnoprawnych. Nabywca musi uiścić należny podatek wraz z odsetkami.

Nabycie własności nieruchomości przez spółdzielnię w drodze zasiedzenia w 1975 r. nie stanowi przychodu podatkowego na gruncie ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, a zatem nie podlega opodatkowaniu.

Zwrot zwaloryzowanego wkładu mieszkaniowego po zmarłym małżonku jest częścią masy spadkowej i podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, nie zaś podatkiem dochodowym od osób fizycznych, w przypadku niezgłoszenia nabycia celem skorzystania ze zwolnienia z podatku.

Koszty procesów likwidacyjnych spółdzielni mogą zostać uznane za koszty uzyskania przychodów w zakresie przychodów opodatkowanych, z uwzględnieniem proporcjonalnego przypisania w sytuacji osiągania również przychodów zwolnionych z opodatkowania. Konieczne jest wykazanie związku przyczynowego między ponoszonymi kosztami a osiągniętymi przychodami.

Podatnik ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od towarów i usług nabywanych w związku z likwidacją, jeśli nabycia mają związek z wcześniejszą działalnością opodatkowaną spółdzielni i spełnione są warunki art. 86 ustawy o VAT.

Posiadanie przez spółkę udziałów członkowskich w spółdzielni energetycznej nie wyłącza możliwości korzystania z opodatkowania w formie estońskiego CIT, gdyż spółdzielnia nie jest podmiotem wskazanym w zamkniętym katalogu art. 28j ust. 1 pkt 5 ustawy o CIT.

Przychód ze sprzedaży nieruchomości dokonanej przez wnioskodawcę, nie stanowi przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej, gdyż sprzedaż ma incydentalny, niekomercyjny charakter i mieści się w ramach zarządu majątkiem prywatnym, a zbycie tego majątku nastąpiło po upływie ustawowego okresu 5 lat.

Sprzedaż nieruchomości przez podatniczkę nie stanowi przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej, wobec braku zorganizowanego i ciągłego charakteru transakcji oraz celów wyłącznie osobistych. Przychód uzyskany ze sprzedaży nie podlega opodatkowaniu na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT lecz zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8, co wyklucza konieczność jego opodatkowania.

Posiadanie przez spółkę oraz jej udziałowca udziałów członkowskich w spółdzielni energetycznej nie stanowi przeszkody do stosowania przez spółkę estońskiego CIT, jako że spółdzielnia nie jest uznawana za podmiot, którego udział wyklucza tę formę opodatkowania.

Zwolnienie z podatku od spadków i darowizn, na podstawie art. 4a ustawy, obejmuje darowizny środków przekazane bezpośrednio na subkonto osoby trzeciej, dedykowane dla obdarowanego, o ile spełniono warunki ustawowe dotyczące zgłoszenia oraz udokumentowania transakcji w określonym terminie.

Przeniesienie opłaty 'zobowiązanie za grunt' na posiadaczy spółdzielczych praw do garaży oraz lokali użytkowych nie korzysta ze zwolnienia od podatku VAT, gdyż zwolnienie to obejmuje jedynie czynności związane z lokalami mieszkalnymi, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 11 ustawy o VAT i właściwymi przepisami wykonawczymi.

Zbycie niezabudowanej nieruchomości stanowi dostawę towaru podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT, jeśli nieruchomość jest terenem budowlanym zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, a brak jest przesłanek do zastosowania zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 ustawy o VAT.

Spółdzielnia nie jest uprawniona do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów hipotetycznych odsetek od zysku przekazanego na fundusz zasobowy, gdyż art. 15cb ustawy o CIT ogranicza takie prawo wyłącznie do spółek, co wyklucza stosowanie przez spółdzielnie.

Dochód uzyskany z odszkodowania za wywłaszczenie nieruchomości gruntowych, przeznaczony na zasoby mieszkaniowe, korzysta ze zwolnienia w trybie art. 17 ust. 1 pkt 44 ustawy o CIT, o ile dotyczy bezpośrednio gospodarki zasobami mieszkaniowymi, nie obejmując lokali użytkowych.

Kwota zwróconego wkładu mieszkaniowego przy wygaśnięciu spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu stanowi przychód podlegający podatkowi, pomniejszony jedynie o wniesiony wkład; ulga mieszkaniowa nie ma zastosowania, gdyż nie jest to przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości.

Dochody spółdzielni mieszkaniowej z wynajmu części wspólnych nieruchomości, wykorzystywane przez podmioty zewnętrzne, nie kwalifikują się jako dochody z gospodarki zasobami mieszkaniowymi w rozumieniu art. 17 ust. 1 pkt 44 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych i tym samym nie podlegają zwolnieniu z opodatkowania.

Dochody Spółdzielni ze sprzedaży nieruchomości rolnych i działalności pozarolniczej podlegają zwolnieniu od podatku CIT, a tym samym stanowią podstawę do uznania nadpłaty podatku za rok 2024, zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 1 i pkt 15 ustawy o CIT.

Najem pomieszczeń gospodarczych przynależących do nieruchomości mieszkalnej, udostępniany na cele mieszkaniowe, może korzystać ze zwolnienia z VAT zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT, o ile spełnia warunki subiektywne i obiektywne związane z przeznaczeniem i charakterem nieruchomości.

Wydatki Spółdzielni Mieszkaniowej na działalność społeczno-kulturalną mogą stanowić koszty uzyskania przychodów, pod warunkiem spełnienia wymogów art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, w szczególności związków przyczynowo-skutkowych z przychodami oraz braku zakwalifikowania jako koszty reprezentacji według art. 16 ust. 1 ustawy o CIT.