składnik majątkowy
W wyniku podziału przez wydzielenie, na podstawie art. 93c Ordynacji podatkowej, Spółka Przejmująca ponosi odpowiedzialność jedynie za te prawa i obowiązki podatkowe Działalności leasingowej, które od dnia podziału pozostaną nierozliczone przez Spółkę Dzieloną, podczas gdy za skonkretyzowane zobowiązania powstałe przed podziałem odpowiada Spółka Dzielona.
Dla uznania wydatków z tytułu zakupu towarów jako kosztów uzyskania przychodów w CIT, nie można do nich zaliczyć podatku VAT w sytuacji, gdy transakcja stanowi wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, a podatek należny z WNT podlega odliczeniu jako podatek naliczony. Koszty związane z WNT należy rozliczać bez uwzględnienia kwoty VAT.
Podział przez wydzielenie pomiędzy spółkami korzystającymi z estońskiego CIT, w ramach którego przejmowane składniki majątkowe nie są przeszacowywane do wartości rynkowej i stosowana jest metoda łączenia udziałów, nie skutkuje powstaniem dochodu podlegającego opodatkowaniu zgodnie z regulacją art. 28m ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT.
Sprzedaż na terytorium Polski Zapasów należących do zagranicznej spółki, jako niewyodrębniona organizacyjnie i funkcjonalnie część przedsiębiorstwa, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT na podstawie art. 7 ust. 1 ustawy o VAT, jako dostawa towarów, gdyż nie stanowi zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa.
Aport wyodrębnionego zakładu, stanowiącego zorganizowaną część przedsiębiorstwa na gruncie ustawy PIT, do spółki z o.o. nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego, pod warunkiem, że jego głównym celem nie jest uniknięcie opodatkowania.
Wniesienie aportem składników majątku gminy do spółki komunalnej jako zespół niewyodrębniony organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie nie stanowi przedsiębiorstwa ani zorganizowanej jego części, a więc podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Podstawą opodatkowania jest wartość nominalna udziałów otrzymanych w zamian za aport.
Sprzedaż nieruchomości składającej się z użytkowania wieczystego i prawa własności wyodrębnionych działek, obejmująca m.in. drogi utwardzone i place, nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e oraz art. 551 Kodeksu cywilnego, a zatem podlega opodatkowaniu podatkiem VAT według standardowej stawki.
Udostępnienie składników majątkowych na rzecz Zainteresowanego nie stanowi dostawy towarów ani świadczenia usług w rozumieniu ustawy o VAT, ponieważ nie przenosi prawa faktycznego dysponowania jak właściciel i pozostaje technicznym elementem umowy o świadczenie usług.
Sprzedaż aktywów produkcyjnych przez Wnioskodawcę stanowi sprzedaż składników majątkowych oraz podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, nie będąc zbyciem przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części.
Jeżeli sprzedaż wybranych składników majątkowych przedsiębiorstwa jest objęta podatkiem od towarów i usług lub zwolniona z tego podatku (z wyłączeniem nieruchomości), to transakcje te nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Jednakże, sprzedaż nieruchomości, nawet przy zwolnieniu VAT, jest opodatkowana PCC.
Zespół składników materialnych i niematerialnych wydzielony do nowego podmiotu nie został uznany za zorganizowaną część przedsiębiorstwa, ze względu na brak samodzielności funkcjonalnej, co skutkuje podatkowym opodatkowaniem przychodu po stronie spółki dzielonej, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 9 Ustawy o CIT.
Sprzedaż zorganizowanego zespołu składników majątkowych wykorzystywanego do działalności gospodarczej, jeżeli posiada on zdolność do samodzielnej działalności, stanowi transakcję zbycia przedsiębiorstwa i nie podlega opodatkowaniu VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.
Przekształcenie spółki komandytowej w inną spółkę korzystającą z opodatkowania ryczałtem, bez zmiany wartości składników majątkowych, pozostaje podatkowo neutralne i nie powoduje powstania dochodu opodatkowanego ryczałtem z tytułu zmiany wartości składników majątku.
Darowizna przedsiębiorstwa, obejmująca jego składniki majątkowe i niemajątkowe, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż jest objęta przepisami ustawy o podatku od spadków i darowizn, zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT.
Sprzedaż działki nr 1, będącej terenem budowlanym w świetle art. 2 pkt 33 ustawy o VAT, należy opodatkować standardową stawką VAT, mimo obecności ogrodzenia, które nie zmienia charakteru działki jako niezabudowanej w kontekście przepisów ustawy o VAT.
Darowizna przedsiębiorstwa, będąca zorganizowanym zespołem składników majątkowych i niemajątkowych, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, a dokonane odpisy amortyzacyjne do dnia darowizny pozostają w kosztach uzyskania przychodu, bez konieczności korekt.
Przekształcenie spółki komandytowej opodatkowanej CIT ryczałtem w spółkę z o.o. nie skutkuje utratą prawa do tej formy opodatkowania, ani nie wymaga złożenia nowego ZAW-RD, o ile nie dochodzi do aktualizacji wartości majątku.
Przychody uzyskane ze sprzedaży składników majątkowych pozostałych po likwidacji działalności gospodarczej, zbytych przed upływem sześciu lat od ich wycofania, podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 17 w związku z art. 14 ust. 3 pkt 12 lit. a ustawy o PIT.
Skutki podatkowe podziału wspólnego majątku małżeńskiego w wyniku zawarcia ugody sądowej, z przyznaniem na wyłączną własność składników majątku ze spłatą na rzecz Wnioskodawcy.
Skoro wniesienie praw do Platformy Szkoleniowej aportem do Spółki będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, powyższa czynność – w świetle zasady stand still – będzie wyłączona z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 2 pkt 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.
Brak powstania dochodu z tytułu zmiany wartości składników majątku, o którym mowa w art. 28m ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT.
Ujawnienie dodatkowego składnika majątkowego po upływie terminu przedawnienia prawa do ustalenia zobowiązania podatkowego nie powoduje ponownego powstania obowiązku podatkowego.