Spółka zagraniczna, nieposiadająca w Polsce struktury personalnej ani technicznej zdolnej do prowadzenia działalności gospodarczej, nie posiada stałego miejsca prowadzenia działalności zgodnie z rozporządzeniem 282/2011, a zatem nie ma obowiązku wystawiania faktur ustrukturyzowanych w KSeF.

Działalność zagranicznej spółki brytyjskiej na terytorium Polski, nie prowadzi do powstania zagranicznego zakładu w rozumieniu art. 4a pkt 11 ustawy o CIT, zw. z art. 5 UPO Polska-UK, o ile działalność ta nie prowadzi do utworzenia stałej placówki prowadzącej działalność gospodarczą w Polsce i brakuje personelu oraz decyzyjności w kraju, a jedynie spełnia regulacyjne wymogi formalne.

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością nie ma obowiązku przesyłania ksiąg rachunkowych prowadzonych przez jej samobilansujące się oddziały zagraniczne do polskiego organu podatkowego, zgodnie z art. 9 ust. 1c ustawy o CIT, gdyż obowiązek ten nie obejmuje ewidencji prowadzonej w innych jurysdykcjach według lokalnych przepisów.

Likwidacja zagranicznego zakładu spółki, niemożność rozliczenia jego strat w kraju zakładu, uzasadnia odliczenie tych strat w Polsce na zasadach z art. 7 ust. 5 Ustawy CIT, respektując ograniczenia przedawnienia i kwotowe.

Podział spółki przez wyodrębnienie w trybie art. 529 § 1 pkt 5 KSH, gdzie zarówno przenoszony jak i pozostający majątek są ZCP, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 3h Ustawy o CIT.

Zagraniczny przewoźnik lotniczy, dysponujący dokumentacją potwierdzającą przewozy międzynarodowe, mimo fakturowania na oddział w Polsce, kwalifikuje się do obniżonej stawki 0% VAT za usługi lotniskowe zgodnie z art. 83 ust. 1 pkt 8 ustawy o VAT.

Zagraniczna linia lotnicza nie posiada stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce, co zwalnia ją z obowiązku korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur, gdyż jej działalność operacyjna i zaplecze techniczne oraz personalne są zlokalizowane wyłącznie poza terytorium Polski.

Świadczenia nabywane przez Centralę A. GmbH, których koszty są alokowane do działalności jej oddziału w Polsce, nie podlegają opodatkowaniu VAT w Polsce, jako że oddział nie jest odrębnym podatnikiem VAT, lecz elementem jednego podatnika działającego na ryzyko Centrali.

Świadczenie usług przez polski oddział spółki będącej członkiem grupy VAT poza Polską na rzecz tej grupy traktowane jest jako transakcje pomiędzy odrębnymi podatnikami VAT, podlegające opodatkowaniu oraz prawu do odliczenia VAT w Polsce.

Oddział zagranicznej spółki nie spełnia warunków samodzielności prawnej wymaganych dla utworzenia podatkowej grupy kapitałowej; spółka dominująca musi posiadać siedzibę w Polsce, co wyklucza C. jako potencjalną spółkę dominującą w PGK.

Podatnicy posiadający siedzibę w Polsce są zobowiązani do wykazywania w JPK_KR_PD całości dochodów, w tym uzyskanych przez zagraniczne oddziały, jako że nie stanowią one odrębnych podmiotów, lecz integralne części spółek macierzystych.

Spółka, posiadająca stałe miejsce prowadzenia działalności w Polsce, ma prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z nabyciem usług na terytorium Polski, mimo błędów w danych na fakturach, o ile można zidentyfikować strony transakcji. Jednak spółka nie może stosować stawki 0% przy wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów promocyjnych, nieposiadając rejestracji VAT w innym państwie członkowskim

Spółka z siedzibą w Polsce ma prawo uwzględniać w zeznaniu CIT dochody i straty oddziałów zagranicznych pod warunkiem, że pozwala na to metoda unikania podwójnego opodatkowania ustalona w umowach międzynarodowych. W przypadku oddziałów na Litwie i Rumunii zastosowanie ma metoda proporcjonalnego odliczenia, podczas gdy dla Czech i Węgier obowiązuje metoda wyłączenia z progresją.

Oddział zagranicznej spółki, nieposiadający samodzielności ekonomicznej oraz kapitałowej, nie jest odrębnym podatnikiem VAT w Polsce od centrali spółki. Transakcje Oddziału powinny być rozliczane w ramach VAT przez centralę, co nie wymaga zgłoszenia nowego Numeru VAT dla Oddziału.

Faktury zaliczkowe powinny odzwierciedlać wartość usług przypadającą na odpowiedni okres rozliczeniowy. Zmiana umowy wpływająca na przyszłe wynagrodzenie nie wymaga korekty faktur zaliczkowych, a ostatnia faktura zaliczkowa zamykająca całą transakcję powinna zawierać numery poprzednich faktur dotyczących tego okresu rozliczeniowego.

Na potrzeby przygotowania struktury JPK_KR Oddział Spółki zagranicznej powinien posługiwać się numerem NIP macierzystej spółki zagranicznej, zgodnie z zasadą połączenia prawnego i organizacyjnego obu jednostek i braku samodzielności podatkowej oddziału.

Podmiot prowadzący działalność poprzez oddział w Polsce nie posiada stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terenie Polski w myśl art. 11 Rozporządzenia 282/2011, a więc nie ma podstaw do raportowania usług w polskich deklaracjach VAT ani prawa do odliczenia podatku naliczonego. Usługi są świadczone na rzecz centrali znajdującej się poza Polską.

W przypadku zagranicznego przedsiębiorcy posiadającego oddział w Polsce, do celów podatku minimalnego, nie uznaje się daty rejestracji oddziału jako daty rozpoczęcia działalności. Określenie małego podatnika wymaga uwzględnienia wszystkich przychodów, nie tylko tych osiągniętych w Polsce, natomiast przy weryfikacji rentowności, stosuje się jedynie przychody uzyskane na terenie Polski przez oddział.

Przychód z majątku przejętego w drodze transgranicznego połączenia spółek nie powstaje, jeśli połączenie jest uzasadnione gospodarczo, a nie służy unikaniu opodatkowania. Przepisów art. 12 ust. 4 pkt 3e i 3f ustawy CIT nie stosuje się, jeśli brak jest elementu unikania opodatkowania i połączenie spełnia określone prawem kryteria ekonomiczne.

Limit przychodów w wysokości 50 mln euro dla obowiązku prowadzenia elektronicznych ksiąg rachunkowych i ich przekazywania na podstawie przepisów o CIT dotyczy wyłącznie przychodów osiąganych przez polski oddział zagranicznej spółki, nie obejmuje globalnych przychodów tej spółki.

Spółka obowiązana jest przesyłać właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego na podstawie art. 9 ust. 1c ustawy o CIT księgi rachunkowe prowadzone przez samobilansujące zagraniczne oddziały Spółki po zakończeniu roku podatkowego za pomocą środków komunikacji elektronicznej

Prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów i importu towarów.

Zgodnie z opisem sprawy Polski Biznes, wykorzystujący obecnie posiadane aktywa, może być traktowany jako samodzielne przedsiębiorstwo o odrębnych funkcjach gospodarczych, wyodrębnione z pozostałej działalności Sprzedającego, które mogłoby stanowić odrębny podmiot prawny prowadzący działalność w zakresie sprzedaży i marketingu. Majątek przypisany do Polskiego Biznesu jest wystarczający do samodzielnego

Posiadanie stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium Polski oraz brak obowiązku rozliczenia podatku należnego z tytułu świadczenia Usług technicznych oraz naprawy towarów.