Osoba fizyczna posiadająca w Polsce centrum interesów życiowych, nawet przy pobycie przekraczającym 183 dni w Szwecji, zachowuje polską rezydencję podatkową, podlegając nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce. Dochody uzyskiwane za granicą podlegają metodzie unikania podwójnego opodatkowania poprzez wyłączenie z progresją.

Jednorazowa wypłata z szwajcarskiego systemu BVG, niezwiązana z emeryturą, stanowi przychód z innych źródeł, opodatkowany wyłącznie w Polsce. Nie zastosowano metody unikania podwójnego opodatkowania z uwagi na brak podwójnego opodatkowania.

Osoba, która w latach poprzedzających przeniesienie rezydencji miała centrum interesów osobistych i gospodarczych w Polsce, nie ma prawa do ulgi na powrót na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 152 u.p.d.o.f., nawet jeśli przez ten czas przebywała i pracowała za granicą.

Z momentem repatriacji do Polski, Zainteresowana nabywa status osoby podlegającej nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Polski rezydent podatkowy może odliczyć wyłącznie zapłacony amerykański podatek federalny przy dochodach uzyskiwanych w USA. Dochody z pracy wykonywanej w Polsce na rzecz pracodawcy amerykańskiego są opodatkowane wyłącznie w Polsce.

Podatnik, który w latach poprzedzających powrót do Polski nie posiadał rezydencji podatkowej na jej terenie oraz spełnia warunki określone w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o PIT, ma prawo do ulgi na powrót, licząc od roku następującego po powrocie, pod warunkiem spełnienia wszystkich dodatkowych przesłanek formalnych.

Wnioskodawczyni, na podstawie art. 3 ust. 1a i 3 ust. 2a ustawy o PIT, po wyjeździe do USA i przeniesieniu centrum interesów, nie będzie posiadała w Polsce miejsca zamieszkania, co implikuje opodatkowanie wyłącznie dochodów uzyskanych w Polsce.

Zyski uzyskane przez polskiego rezydenta podatkowego z przeniesienia własności nieruchomości położonej na Białorusi podlegają opodatkowaniu w Białorusi, nie powodując obowiązku podatkowego w Polsce.

Ulga abolicyjna w wysokości nielimitowanej przysługuje podatnikowi nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce, osiągającemu dochody z pracy najemnej na pokładzie statków w żegludze międzynarodowej, niezależnie od rodzaju jednostki pływającej, pod warunkiem że praca wykonywana jest poza terytorium lądowym państw.

Polski rezydent podatkowy jest zobligowany do zgłoszenia zagranicznego dochodu oraz zwróconego podatku w zakresie obowiązków podatkowych w Polsce zgodnie z metodą proporcjonalnego odliczenia, respektując postanowienia umów międzynarodowych o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Dochody z pracy najemnej na statkach morskich, eksploatowanych przez przedsiębiorstwo z zarządem w Niemczech, mogą być opodatkowane w Niemczech, a w Polsce stosuje się metodę unikania podwójnego opodatkowania przez wyłączenie z progresją, uwzględniając polsko-niemiecką umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Renta wdowia wypłacana z niemieckiego obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych podlega opodatkowaniu wyłącznie w Niemczech, nie zaś w Polsce, co wyłącza ją z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych w Polsce (art. 18 ust. 2 umowy polsko-niemieckiej o unikaniu podwójnego opodatkowania).

Wypłaty z zagranicznych pracowniczych programów emerytalnych nie stanowią emerytury ani podobnego świadczenia, jeśli nie są związane z wiekiem emerytalnym, podlegają opodatkowaniu w Polsce jako przychody z innych źródeł.

Kwotę 3 600 zł, jako zmniejszenie podatku, należy odliczać od podatku od łącznych dochodów polskich i zagranicznych przy ustalaniu podatku do zapłacenia, zgodnie z metodą proporcjonalnego odliczenia, nie powodując podwójnego opodatkowania.

Świadczenie stypendialne otrzymywane przez podatnika w związku z czasowym pobytem za granicą podlega zwolnieniu podatkowemu na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 23a lit. a ustawy o PIT, do wysokości norm diety za podróże służbowe, o ile przy zastosowaniu zwolnienia dochód nie przekracza tak ustalonego limitu.

Jednorazowa wypłata z drugiego filaru emerytalnego BVG w Szwajcarii jest opodatkowana w Polsce, niezależnie od potrącenia podatku w Szwajcarii i mimo istnienia umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, gdy nie jest związana z przejściem na emeryturę.

Dochody z pracy najemnej na statkach eksploatowanych w żegludze międzynarodowej przez podmiot z Wielkiej Brytanii podlegają metodzie proporcjonalnego zaliczenia, umożliwiając pełne stosowanie ulgi abolicyjnej bez limitu, niezależnie od rodzaju statku.

Dochody uzyskane z pracy najemnej na jachtach stosownie do umów międzynarodowych podlegają opodatkowaniu zgodnie z miejscem rezydencji podatkowej podatnika, przy czym zastosowanie ulg i metod unikania podwójnego opodatkowania należy oceniać w kontekście faktycznego miejsca wykonywania pracy oraz zawartych umów międzynarodowych.

Dochód ze sprzedaży nieruchomości położonej na Ukrainie, uzyskany przez rezydenta podatkowego Polski, jest zwolniony od opodatkowania w Polsce na mocy polsko-ukraińskiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania i nie wpływa na opodatkowanie dochodów ze źródeł krajowych.

Wykonywanie pracy za granicą nie przesądza o zmianie centrum interesów życiowych z Polski, co skutkuje nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce; ulga na powrót nie przysługuje bez zmiany rezydencji podatkowej na Polskę.

Osoba fizyczna posiadająca centrum interesów życiowych na terytorium RP, spełniająca przesłanki z art. 3 ust. 1a ustawy o PIT, podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu; jednakże błąd administracyjny związany z formularzem FACTA uprawnia bank do sporządzenia informacji IFT-1R dla osoby podlegającej ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.

Dochody uzyskane z pracy najemnej na statku morskim eksploatowanym międzynarodowo przez przedsiębiorstwo z zarządem w Danii podlegają opodatkowaniu wyłącznie w Danii i są zwolnione z opodatkowania w Polsce, lecz uwzględniane dla ustalenia stopy procentowej podatku od innych dochodów, stosując metodę wyłączenia z progresją.

Dochody marynarza, niebędącego obywatelem państwa UE lub EOG, uzyskane z pracy na statku podnoszącym banderę państwa spoza tych obszarów, nie podlegają zwolnieniu z podatku dochodowego zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 23c ustawy o PIT.

Wynagrodzenie z pracy najemnej na statku morskim w transporcie międzynarodowym, gdzie przedsiębiorstwo ma faktyczny zarząd we Włoszech, podlega wyłącznemu opodatkowaniu we Włoszech i jednocześnie jest zwolnione z opodatkowania w Polsce na zasadzie wyłączenia z progresją.

Dochody z pracy wykonywanej na statku w operacjach pomocniczych offshore nie stanowią dochodów z transakcji międzynarodowego transportu morskiego i podlegają opodatkowaniu wyłącznie w Polsce zgodnie z Konwencją między Polską a UK, nie kwalifikując się do ulgi abolicyjnej. Dochody te powiązane są z dochodami operatorskimi, a nie transportowymi statku.