Wydatek na spłatę kredytu mieszkaniowego zaciągniętego pierwotnie wyłącznie przez małżonka nie stanowi wydatku na własne cele mieszkaniowe z art. 21 ust. 25 pkt 2 lit. a ustawy o PIT, choćby podatnik przed spłatą przystąpił do długu jako współkredytobiorca solidarny i otrzymał finansowany lokal w darowiźnie. Przystąpienie do długu nie jest równoznaczne z zaciągnięciem kredytu przez podatnika.

Spłata kredytu i odsetek zaciągniętych przed sprzedażą nieruchomości na nabycie lokalu mieszkalnego stanowi wydatek na własne cele mieszkaniowe również wtedy, gdy zostaje dokonana po otrzymaniu zadatku zaliczonego na cenę, lecz przed zawarciem umowy przenoszącej własność. Zwolnienie nie obejmuje jednak spłat sfinansowanych przed otrzymaniem przychodu ani części kredytu przeznaczonej na nabycie udziału

Zaniechanie poboru PIT od umorzonej wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego obejmuje także część kredytu przeznaczoną na nabycie udziałów w drodze dojazdowej, jeżeli droga ta jest niezbędna dla dojazdu do nieruchomości mieszkalnej i stanowi element realizowanej inwestycji mieszkaniowej. Nie obejmuje natomiast części kredytu służącej refinansowaniu własnych środków uprzednio wydatkowanych na

Wydatkiem na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 w zw. z art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. a ustawy o PIT jest cena nabycia lokalu mieszkalnego służącego własnym potrzebom podatnika, także nabytego do majątku wspólnego i finansowanego kredytem, do wysokości przychodu ze sprzedaży. Nie obejmuje ona jednak wydatku poniesionego przed sprzedażą z środków niepochodzących ani ze sprzedaży

Zwolnieniu od podatku dochodowego podlega dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości, jeżeli przychód z tej sprzedaży został w terminie wydatkowany na spłatę kredytu zaciągniętego uprzednio na zakup lokalu mieszkalnego służącego własnym potrzebom mieszkaniowym, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości jest zwolniony z opodatkowania, jeżeli uzyskane przychody zostały w całości wydatkowane na własne cele mieszkaniowe, takie jak zakup działki budowlanej lub spłata kredytu hipotecznego, w terminie trzech lat od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło zbycie.

Przychód ze sprzedaży nieruchomości, stanowiącej majątek osobisty podatniczki, wydatkowany na spłatę kredytu refinansującego, zaciągniętego na wcześniejszy kredyt mieszkaniowy, uprawnia do ulgi mieszkaniowej na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Otrzymana przez podatnika kwota równoważna wpłaconym uprzednio ratom kredytowym jest neutralna podatkowo i nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu, natomiast odsetki ustawowe od tej kwoty są zwolnione z PIT jako przychód z innych źródeł związany z nieterminową wypłatą nieopodatkowanej należności.

Dochód ze sprzedaży nieruchomości przed upływem pięciu lat, w części przeznaczone na spłatę kredytu zaciągniętego na jej zakup i na nowe cele mieszkaniowe w określonym czasie, może być zwolniony z opodatkowania PIT.

Warunki zwolnienia z opodatkowania dochodów z odpłatnego zbycia nieruchomości, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, są spełnione, jeśli przychody te są przeznaczone na udokumentowane cele mieszkaniowe, w tym spłatę kredytu hipotecznego i zakup nowego mieszkania, w przewidzianym przez prawo terminie.

Sprzedaż nieruchomości przez podatnika przed upływem pięciu lat od nabycia może korzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego, gdy przychód jest wykorzystany na własne cele mieszkaniowe, takie jak spłata kredytów hipotecznych i remont mieszkania, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Przychód uzyskany ze zbycia nieruchomości nabytej w wyniku spadku po przodku nie podlega opodatkowaniu, jeżeli nastąpiło po 5 latach od nabycia przez spadkodawcę. Dochód ze zbycia udziałów nabytych przez dział spadku i dożywocie przed 5 laty jest opodatkowany. Spłata kredytu hipotecznego może stanowić własny cel mieszkaniowy, jeżeli zaciągnięto go na wykończenie domu w dawnym majątku wspólnym.

Umorzenie kredytu hipotecznego zaciągniętego przed 2015 rokiem na jedną inwestycję mieszkaniową podlega zaniechaniu poboru PIT, a zwrócone nienależnie wpłacone kwoty nie są przychodem podlegającym opodatkowaniu.

Wydatki na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na zbywaną nieruchomość oraz na nabycie lokalu mieszkalnego mogą być uznane za wydatki na własne cele mieszkaniowe, z wyjątkiem nadpłaty kredytu zaciągniętego po sprzedaży, co wyklucza zwolnienie z opodatkowania dochodów uzyskanych ze sprzedaży nieruchomości.

Dochody ze sprzedaży nieruchomości mogą być zwolnione z podatku dochodowego, jeśli przeznaczone zostaną na cele mieszkaniowe, takie jak spłata kredytu hipotecznego lub nabycie nowego lokalu mieszkalnego, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Nadwyżka kapitału kredytu hipotecznego i koszty wykończenia lokalu mieszkalnego pokryte z przychodu ze sprzedaży działki, mieszczą się w zakresie wydatków na własne cele mieszkaniowe, uprawniających do zwolnienia podatkowego zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, pod warunkiem spełnienia terminów i celów wydatkowania.

Przeznaczenie przychodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości na spłatę kredytu hipotecznego oraz wydatki na budowę domu, będącego współwłasnością podatnika i służącego zaspokojeniu jego potrzeb mieszkaniowych, uprawnia do skorzystania ze zwolnienia podatkowego zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Umorzenie wzajemnych wierzytelności pomiędzy kredytobiorcą a bankiem w wyniku potrącenia związane z nieważnością umowy kredytowej nie stanowi przychodu podatkowego na gruncie PIT, z uwagi na brak realnego przysporzenia majątkowego po stronie podatnika.

Zaniechanie poboru podatku dochodowego od umorzenia kredytu na cele mieszkaniowe oraz zwrot nadpłaconych środków nie skutkują powstaniem przychodu podatkowego, jeśli spełnione są przesłanki rozporządzenia MF o zaniechaniu poboru, a zwracane środki nie przynoszą przysporzenia majątkowego.

Przeznaczenie środków ze sprzedaży nieruchomości na nabycie nowej nieruchomości mieszkalnej spełnia warunki zwolnienia podatkowego określonego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nawet jeśli podatnik nie zamieszka w niej stale ani nie zamelduje się na stałe.

Zwrot środków z tytułu ugody dotyczącej nienależnie pobranych nadpłat z umowy kredytu hipotecznego z klauzulami abuzywnymi nie stanowi przychodu podatkowego i nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Wydatki związane z remontem nieruchomości stanowiącej majątek osobisty małżonki podatnika, w której podatnik jest zameldowany i faktycznie zamieszkuje, nie kwalifikują się jako wydatki na 'własne cele mieszkaniowe' w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zwrot środków przez bank na rzecz kredytobiorców w ramach ugody, dotyczącej rozliczeń z tytułu kredytu mieszkaniowego, nie stanowi przychodu podatkowego, gdyż owe kwoty są zwrotem uprzednio spłaconych środków, tym samym mając charakter neutralny podatkowo.