Wypłata zaliczek przez spółkę komandytową na rzecz komplementariuszy w trakcie roku obrotowego nie podlega obowiązkowi poboru przez płatnika zryczałtowanego podatku dochodowego, a zobowiązanie podatkowe powstaje po ustaleniu podatku spółki.

Proces przekształcenia spółki komandytowej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, o ile nie prowadzi do uzyskania przez komplementariusza jakichkolwiek przysporzeń majątkowych, nie generuje dla niego przychodu podatkowego na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Spółka komandytowa jako płatnik, nie jest zobowiązana do pobierania zaliczek na podatek dochodowy od wypłat z zysku komplementariusza w trakcie roku podatkowego. Obowiązek ten zachodzi dopiero po zakończeniu roku podatkowego i złożeniu zeznania CIT-8, kiedy możliwe jest obliczenie dokładnej wysokości podatku do zapłaty.

Wypłacając komplementariuszom zaliczki na poczet zysku w trakcie roku podatkowego, spółka komandytowa nie ma obowiązku pobierania zryczałtowanego podatku dochodowego, chyba że obliczenie podatku należnego spółki jest możliwe, co warunkuje jego pobór z uwzględnieniem zasad określonych w art. 30a ust. 6a-6e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Spółka komandytowa nie jest obowiązana do pobierania zryczałtowanego podatku dochodowego od wypłat zaliczek na poczet zysku wypłacanych komplementariuszowi, zgodnie z art. 30a ust. 6a ustawy o PIT, do momentu ustalenia wysokości dochodu spółki zgodnie z przepisami o CIT za dany rok podatkowy.

Sprzedaż nieruchomości rolnej przez Wnioskodawcę osobistą, po upływie pięciu lat od jej nabycia, nie stanowi źródła przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 updof, pod warunkiem braku powiązania transakcji z działalnością gospodarczą.

Spółka komandytowa nie jest zobowiązana do pobierania zryczałtowanego podatku dochodowego od zaliczek na poczet zysku wypłacanych w trakcie roku podatkowego komplementariuszom, gdyż kalkulacja wysokości należnego podatku możliwa jest dopiero po zakończeniu roku, kiedy znana jest pełna kwota dochodu spółki.

Spółka komandytowa, jako płatnik podatku dochodowego od osób fizycznych, nie ma obowiązku pobierania zaliczek na podatek PIT od zaliczek na zysk wypłacanych komplementariuszowi, zanim zostanie znana wysokość podatku należnego CIT, co jest zgodne z art. 30a i 41 ustawy o PIT oraz orzecznictwem.

Do odliczenia zryczałtowanego podatku CIT od PIT przy zyskach komplementariusza w spółce komandytowej ma zastosowanie mechanizm przewidziany w art. 30a ust. 6a ustawy o PIT, umożliwiający pomniejszenie podatku PIT niezależnie od zmiany statusu wspólnika w trakcie roku podatkowego.

Wypłata zaliczek z zysku spółki komandytowej na rzecz komplementariusza w trakcie roku podatkowego nie powoduje powstania zobowiązania z tytułu zryczałtowanego podatku dochodowego od dochodów z udziałów. Zobowiązanie podatkowe powstaje dopiero po zakończeniu roku podatkowego i ustaleniu rzeczywistego zysku oraz podatku dochodowego od osób prawnych.

Spółka komandytowa wypłacając zaliczki na zysk komplementariuszowi nie ma obowiązku poboru podatku PIT, dopóki nie jest znana wysokość podatku CIT spółki za dany rok. Ustalenie i pobór zryczałtowanego PIT następuje po zakończeniu roku podatkowego, uwzględniając zapłacony CIT zgodnie z ostatecznym wynikiem finansowym.

Wynagrodzenie Komplementariusza za prowadzenie spraw Spółki oraz świadczenia niepieniężne stanowi ukryty zysk podlegający opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek, gdyż związane jest z prawem do udziału w zysku zgodnie z art. 28m ust. 3 ustawy o CIT.

Spółka komandytowa jest zobowiązana do pobierania 19% zryczałtowanego podatku dochodowego od komplementariuszy przy wypłacie zaliczek na poczet zysków, bez możliwości natychmiastowego pomniejszenia podatku zgodnie z art. 30a ust. 6a ustawy o PIT, które odbywa się po zakończeniu roku podatkowego.

Wypłacając komplementariuszowi zaliczki na poczet zysku w trakcie roku, spółka komandytowa, jako płatnik, nie jest zobowiązana do pobierania zryczałtowanego podatku dochodowego z uwagi na brak możliwości ustalenia wysokości podatku przed rocznym zamknięciem ksiąg CIT.

Od zaliczek wypłacanych komplementariuszowi na poczet zysku spółki komandytowej zobowiązanie podatkowe w podatku dochodowym nie powstaje w momencie ich wypłaty; pobór zryczałtowanego podatku od przychodu z tytułu udziału w zysku powinien nastąpić dopiero po złożeniu zeznania rocznego CIT-8 przez spółkę.

Wypłaty zaliczek na poczet zysku komplementariuszom spółki komandytowej stanowią przychód opodatkowany 19% zryczałtowanym podatkiem dochodowym, który spółka jako płatnik jest zobowiązana pobrać w momencie wypłaty, zgodnie z art. 30a ust. 1 pkt 4 i art. 41 ust. 4e ustawy o PIT. Pomniejszenie podatku o kwotę podatku CIT spółki możliwe jest po ustaleniu rocznego wyniku finansowego.

Wypłacając komplementariuszom w trakcie roku podatkowego zaliczki na poczet zysku, spółka komandytowa nie ma obowiązku pobierania zryczałtowanego podatku dochodowego zgodnie z art. 30a ust. 1 pkt 4 Ustawy PIT. Obowiązek poboru zryczałtowanego podatku powstaje dopiero po obliczeniu podatku należnego spółki komandytowej za rok podatkowy.

Wynagrodzenie wypłacane wspólnikom spółki komandytowej za prowadzenie jej spraw, na podstawie umowy i uchwały wspólników, należy kwalifikować jako przychód z innych źródeł, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy PIT, bez powstania obowiązków płatnika po stronie spółki.

Wynagrodzenie wspólników spółki komandytowej za prowadzenie jej spraw, wypłacane na podstawie umowy spółki i uchwały wspólników, kwalifikuje się jako przychody z innych źródeł, co zwalnia spółkę z obowiązków płatnika, lecz wymaga wystawienia PIT-11.

Spółka komandytowa, wypłacając komplementariuszom zaliczki na poczet zysków podczas roku podatkowego, nie jest zobowiązana do poboru zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych (art. 41 ust. 4e ustawy o PIT) przed obliczeniem ostatecznego podatku należnego za rok podatkowy, z którego zysk został uzyskany.

Spółka komandytowa, dokonując w trakcie roku podatkowego wypłat zaliczek na poczet udziału w zysku komplementariuszom, nie jest zobowiązana do pobierania zryczałtowanego podatku dochodowego, ze względu na brak konkretnego zobowiązania podatkowego przed zakończeniem roku podatkowego.

Wypłacając zaliczki na poczet zysku komplementariuszom w trakcie roku podatkowego, spółka nie ma obowiązku pobierania od nich zryczałtowanego podatku dochodowego, co następuje dopiero po obliczeniu rocznego podatku CIT spółki.

Dochód komplementariusza ze zmniejszenia wkładu kapitałowego w spółce komandytowej oblicza się jako przychód pomniejszony o koszty historyczne związane z uzyskanie praw spółki cywilnej. Podatek oblicza się tylko od dochodu, w przypadku jego powstania, a spółka komandytowa pełni funkcję płatnika podatku.

Wypłata komandytariuszom zysków spółki komandytowej, wypracowanych i opodatkowanych przed dniem uzyskania przez spółkę statusu podatnika CIT, nie powoduje obowiązku poboru podatku PIT przez spółkę jako płatnika.