Wniesienie aportu do spółki na kapitał zapasowy, niestanowiące podwyższenia kapitału zakładowego, nie powoduje powstania obowiązku podatkowego w podatku od czynności cywilnoprawnych. Opodatkowaniu podlegają jedynie zmiany umowy spółki związane z podwyższeniem kapitału zakładowego bądź dopłaty.

Do odliczenia zryczałtowanego podatku CIT od PIT przy zyskach komplementariusza w spółce komandytowej ma zastosowanie mechanizm przewidziany w art. 30a ust. 6a ustawy o PIT, umożliwiający pomniejszenie podatku PIT niezależnie od zmiany statusu wspólnika w trakcie roku podatkowego.

Wypłata zysków wypłacanych przez spółkę z o.o. z kapitału zapasowego utworzonego z zysków wygenerowanych przed przekształceniem działalności w tę spółkę stanowi przychód wspólnika z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, co obliguje spółkę do pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego.

Wypłata zysków wypracowanych przez spółkę komandytową przed 1 maja 2021 r., kiedy spółka nie była podatnikiem CIT, nie powoduje powstania obowiązku podatkowego po stronie spółki z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych.

Wypłata przez SP ZOO zysków z jednoosobowej działalności gospodarczej sprzed przekształcenia JDG, na rzecz wnioskodawcy, stanowi przychód podlegający opodatkowaniu jako dochód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT, obejmującym 19% zryczałtowaną stawkę podatkową.

Wniesienie zorganizowanej części przedsiębiorstwa do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością skutkujące podwyższeniem kapitału zakładowego podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych; nie dotyczy to nadwyżki przekazanej na kapitał zapasowy.

Wypłata z kapitału zapasowego powstałego z zysków spółki cywilnej, przekształconej w spółkę z o.o., jako przychód z udziału w zyskach osób prawnych, podlega PIT, a spółka z o.o. ma obowiązek poboru i odprowadzenia 19% podatku zryczałtowanego zgodnie z art. 41 ust. 4 Ustawy PIT.

Pokrycie straty spółki kapitałem rezerwowym lub zapasowym oraz obniżenie kapitału zakładowego bez wypłaty nie rodzi skutków podatkowych. Obniżenie z wypłatą generuje przychód opodatkowany ponad koszt nabycia udziałów, ustalony proporcjonalnie do wartości obniżenia kapitału.

Wypłaty z obniżonego kapitału zapasowego spółki z o.o., które w szczególności obejmują zyski wygenerowane przed przekształceniem jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z o.o., stanowią dla wspólnika przychód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, podlegający opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Zawarcie umów SAFE, jako umów nienazwanych, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych; konwersja środków finansowych na podwyższenie kapitału zakładowego spółki kapitałowej jest obciążona tym podatkiem jedynie w zakresie rzeczywistego podwyższenia kapitału zakładowego, a nie kapitału zapasowego.

Podwyższenie kapitału zakładowego spółki z o.o. z wkładów skutkuje obowiązkiem zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych jedynie od wartości nominalnej podwyższenia, natomiast nadwyżka przeznaczona na kapitał zapasowy (agio) nie podlega opodatkowaniu tym podatkiem.

Wypłata środków z tytułu niewypłaconego zysku z jednoosobowej działalności gospodarczej, zgromadzonego na kapitale zapasowym spółki, podlega opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Spółka jest zobowiązana do pełnienia funkcji płatnika.

Spółka nie może stosować metody FIFO do pokrywania straty bilansowej z kapitałem zapasowym bez precyzyjnego określenia w uchwale zysków pochodzących z lat wcześniejszych. Działanie to może wpływać na konieczność korekty kosztów uzyskania przychodów z tytułu hipotetycznych odsetek w oparciu o art. 15cb ustawy o CIT.

Wypłata zysków wypracowanych przed przekształceniem jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę kapitałową, jako część kapitału zapasowego, stanowi przychód z udziału w zyskach osób prawnych i podlega opodatkowaniu 19% zryczałtowanym podatkiem, który spółka - jako płatnik - jest zobowiązana pobrać.

Wypłata przez spółkę przekształconą z przedsiębiorcy, dotycząca zysków wypracowanych przed przekształceniem, które zostały wykazane na kapitale zapasowym, nie podlega opodatkowaniu CIT estońskim, jeżeli zyski te były wypracowane przed okresem opodatkowania ryczałtem, zgodnie z art. 28m ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT.

Wypłata zysku z kapitału zapasowego przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością powstałą z przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej na rzecz jej byłego właściciela stanowi przychód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym, pomimo wcześniejszego opodatkowania tych zysków jako dochodów z działalności gospodarczej.

Skutki podatkowe wniesienia przez Spółkę wkładu do Spółki zależnej w postaci wierzytelności z tytułu udzielonych tej Spółce zależnej pożyczek.

Przekształcenie jednoosobowej działalności gospodarczej w Sp. z .o. o i wypłata zysku.

Skutki podatkowe wypłaty zysku po przekształceniu jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością.

Skutki podatkowe wypłaty zysku wypracowanego przez spółkę jawną i po przekształceniu wypłaconego udziałowcom spółki z.o.o. z kapitału zapasowego.

Skutki podatkowe wypłaty zysku wypracowanego przed przekształceniem jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością.

Brak opodatkowania wypłaty zysków wygenerowanych przed okresem, w którym spółka komandytowa nie była podatnikiem CIT, oraz brak obowiązków płatnika.

W zakresie skutków podatkowych wniesienia dopłat na kapitał zapasowy spółki.

Opodatkowanie zysku wypracowanego w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej po jej przekształceniu w spółkę kapitałową i następczego przekształcenia spółki kapitałowej w spółkę osobową w przypadku wypłaty zysku przez spółkę komandytową.