Sprzedaż nieruchomości przez komornika w trybie licytacji jest dostawą towarów podlegającą VAT, uwzględniając obroty przekraczające limit 240 000 zł, mimo statusu VAT zwolnienia dłużnika. Transakcja jest opodatkowana z powodu jej braku pomocniczego charakteru oraz zastosowania zwolnienia przedmiotowego z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

Dostawa nieruchomości stanowiącej wyłącznie składniki majątkowe przedsiębiorstwa nie kwalifikuje się jako zbycie przedsiębiorstwa lub zorganizowanej jego części, wobec czego zgodnie z art. 5 i 43 ustawy o VAT, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Nabywca ma prawo do odliczenia podatku naliczonego.

Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT od wydatków na budowę domków wczasowych na cudzym gruncie, pod warunkiem wykorzystywania ich do czynności opodatkowanych oraz posiadania tytułu prawnego do gruntu (umowa dzierżawy). Spełnione muszą być przesłanki pozytywne wynikające z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Sprzedaż nieruchomości zabudowanej budynkiem biurowym, następująca co najmniej dwa lata po jego pierwszym zasiedleniu, korzysta ze zwolnienia od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Opodatkowanie dostawy jest możliwe po dokonaniu rezygnacji ze zwolnienia poprzez zgodne oświadczenie sprzedawcy i nabywcy.

W przypadku skutecznej rezygnacji z zwolnienia od VAT w transakcji sprzedaży nieruchomości, z uwagi na opodatkowanie VAT, brak obowiązku zapłaty przez nabywcę podatku od czynności cywilnoprawnych, zgodnie z art. 2 pkt 4 lit. a ustawy o PCC.

Sprzedaż nieruchomości, nawet zabudowanej, nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa, jeśli nie dochodzi do transferu wszystkich niezbędnych do jej prowadzenia elementów, tym samym podlegając opodatkowaniu podatkiem VAT jako dostawa towarów.

Dostawa nieruchomości w ramach planowanej transakcji między stronami, nie będąca zbyciem przedsiębiorstwa ani ZCP, stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT. Strony mogą zrezygnować ze zwolnienia z VAT, a nabywca po spełnieniu warunków ma prawo do odliczenia podatku naliczonego oraz zwrotu nadwyżki podatku VAT.

Sprzedaż nieruchomości, objęta wyborem opodatkowania VAT, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych zgodnie z art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o PCC, gdyż całkowicie podlega opodatkowaniu VAT na skutek złożonego wyboru przez strony transakcji.

Sprzedaż nieruchomości przez podatnika VAT czynnego nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części, chyba że dany zestaw składników majątkowych, w tym obowiązków, tworzy samodzielny zespół zdolny do samodzielnego działania jako przedsiębiorstwo; wówczas transakcja podlega opodatkowaniu VAT.

Sprzedaż nieruchomości opodatkowana podatkiem VAT nie podlega PCC na mocy art. 2 pkt 4 lit. a Ustawy o PCC.

Sprzedaż nieruchomości, obejmującej prawo użytkowania wieczystego działek, zarówno niezabudowanych, jak i zabudowanych budynkami, w ramach licytacji publicznej, korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 i pkt 10 ustawy o VAT.

Sprzedaż nieruchomości gruntowej zabudowanej po upływie pięciu lat od jej nabycia nie podlega opodatkowaniu PIT, o ile nie jest prowadzona w ramach działalności gospodarczej, lecz stanowi racjonalne zarządzanie majątkiem prywatnym.

Planowana sprzedaż przez wnioskodawcę prawa użytkowania wieczystego działki zabudowanej jest objęta zwolnieniem od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, gdyż nastąpi po upływie wymaganych dwóch lat od pierwszego zasiedlenia budynków i budowli.

Dochód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości przed upływem pięciu lat, przeznaczony na realizację własnych celów mieszkaniowych poprzez nabycie lub spłatę kredytu hipotecznego na zakup domu, korzysta ze zwolnienia podatkowego zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Sprzedaż ½ udziału w prawie użytkowania wieczystego zabudowanej działki nie podlega opodatkowaniu VAT, gdyż mieści się w ramach zarządu majątkiem osobistym sprzedawcy, a nie działalności gospodarczej, co oznacza brak statusu podatnika VAT w tej transakcji.

Sprzedaż nieruchomości opodatkowana VAT, zgodnie z wyborem stron, nie podlega opodatkowaniu PCC, na mocy art. 2 pkt 4 ustawy o PCC, zakładając zniesienie zwolnienia VAT w kontekście dostawy nieruchomości.

Transakcja sprzedaży prawa użytkowania wieczystego gruntów wraz z położonym na nich budynkiem i budowlami, opodatkowana podatkiem od towarów i usług, nie podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 2 pkt 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.

Dostawa nieruchomości nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części, i jako taka podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Strony mogą zrezygnować z przysługującego zwolnienia, co skutkować będzie pełnym opodatkowaniem transakcji.

Nabycie lokalu mieszkalnego przez osobę, która wcześniej posiadała udział w nieruchomości z budynkiem w stanie surowym zamkniętym, niezdolnym do użytkowania mieszkalnego, podlega zwolnieniu z PCC na podstawie art. 9 pkt 17 ustawy o PCC.

Zbycie udziału w nieruchomości o charakterze niemieszkalnym i zwolnione z VAT podlega podatkowi PCC, a jego obowiązek powstaje z chwilą dokonania czynności cywilnoprawnej.

Zwrot z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych dla osoby nabywającej lokal mieszkalny w stanie odrębnym jest zasadne, jeśli w momencie nabycia nie ma ona żadnego prawa własności ani udziału przekraczającego 50% w prawach określonych w art. 9 pkt 17 ustawy, pod warunkiem, że dotychczasowa budowa domu jest niedokończona i nie spełnia funkcji mieszkalnej.

Nabycie budynku mieszkalnego w drodze dziedziczenia wyklucza możliwość zastosowania zwolnienia z podatku od czynności cywilnoprawnych przy późniejszym zakupie mieszkania, niezależnie od stanu technicznego tego budynku.

Dochód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości wnioskodawcy stanowi przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej. Działania wnioskodawcy cechowały się zorganizowanym i ciągłym charakterem, mającym na celu osiągnięcie zysku, przez co zostały zakwalifikowane jako działalność gospodarcza w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W przypadku sprzedaży nieruchomości w trybie licytacji komornik jako płatnik VAT jest zobowiązany do obliczenia i pobrania podatku z tytułu transakcji, gdy brak jest dowodów na zastosowanie zwolnienia podatkowego, wynikającego z nieuzyskanych informacji od dłużnika-podatnika. (Art. 43 ust. 21 ustawy o VAT)