Ewentualny przychód wspólnika spółki dzielonej, ustalany na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 8ba ustawy o CIT z tytułu przydzielenia mu udziałów w spółce nowo zawiązanej w ramach podziału przez wydzielenie, podlega kwalifikacji na podstawie art. 7b ust. 1 pkt 1a ustawy o CIT, jeżeli przed dniem podziału wspólnik nie posiadał udziału w kapitale ani prawa do zysku tej spółki.

W połączeniu przez przejęcie, w którym spółka przejmująca posiada 100% akcji spółki przejmowanej ujawnionych w rejestrze akcjonariuszy i nie przydziela własnych akcji, nie powstaje przychód z art. 12 ust. 1 pkt 8ba ani 8d ustawy o CIT. Art. 12 ust. 1 pkt 8f znajduje zastosowanie, lecz przychód jest wyłączony na podstawie art. 12 ust. 4 pkt 3f; cena nabycia nie obejmuje sankcyjnych odsetek, odszkodowań

Przychód z pieniężnego rozliczenia realizacji opcji na akcje fantomowe, będącej pochodnym instrumentem finansowym przyznanym nieodpłatnie przedsiębiorcy wyłącznie w związku z wykonywaniem usług B2B, podlega na podstawie art. 10 ust. 4 ustawy o PIT kwalifikacji do źródła pozarolniczej działalności gospodarczej. Jako świadczenie pieniężne nie stanowi on nieodpłatnego świadczenia objętego stawką 3%, lecz

Przy odpłatnym zbyciu przez polskiego rezydenta akcji nabytych częściowo odpłatnie w ramach programu motywacyjnego kosztem uzyskania przychodu, na podstawie art. 22 ust. 1d ustawy o PIT, jest wartość przychodu z częściowo odpłatnego świadczenia rozpoznanego i opodatkowanego w USA w chwili nabycia akcji; przepis ten nie wymaga, aby przychód ten podlegał uprzednio opodatkowaniu na terytorium Polski.

W przypadku dobrowolnego umorzenia za wynagrodzeniem akcji spółki akcyjnej objętych w następstwie przekształcenia spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, koszt uzyskania przychodu na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 38 ustawy o PIT stanowi przypadająca na akcjonariusza wartość bilansowa majątku spółki przekształcanej na dzień przekształcenia, a nie historyczne wydatki na objęcie udziałów w tej spółce.

Realizacja opcji na akcje otrzymanych nieodpłatnie przez przedsiębiorcę w związku z umową B2B, także po ustaniu współpracy, powoduje powstanie przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej w wysokości korzyści z częściowo odpłatnego nabycia akcji, opodatkowanego ryczałtem 3%. Późniejsze zbycie akcji stanowi przychód z kapitałów pieniężnych, którego kosztem jest zarówno odpłatność za akcje, jak

Art. 24 ust. 11 ustawy o PIT znajduje zastosowanie do akcji nabytych w ramach programu motywacyjnego tylko wtedy, gdy w chwili ich objęcia lub nabycia uczestnik uzyskuje od spółki organizującej program albo jej spółki zależnej świadczenia z art. 12 lub 13 ustawy. Nieodpłatny vesting akcji po ustaniu takiej relacji powoduje przychód z innych źródeł, a jego wartość stanowi koszt przy późniejszym odpłatnym

Przy odpłatnym zbyciu akcji spółki kapitałowej objętych za wkład niepieniężny w postaci komercjalizowanej własności intelektualnej, niestanowiącej przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części, koszt uzyskania przychodu ustala się na podstawie art. 22 ust. 1f pkt 1 w zw. z art. 17 ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT, tj. w wysokości wartości wniesionego wkładu, w tym jego wartości rynkowej, jeżeli zachodzą

Prosta spółka akcyjna nie jest „spółką akcyjną” wymienioną w załączniku nr 3 do ustawy o CIT, dlatego nie może korzystać z neutralności wymiany udziałów przewidzianej w art. 12 ust. 4d w związku z art. 12 ust. 11 tej ustawy. Nie powstaje jednak jej przychód na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 8bb, jeżeli wartość rynkowa nabytych udziałów nie przewyższa wartości rynkowej wydanych akcji.

Warunkowe i zasadniczo niezbywalne opcje na akcje przyznane przedsiębiorcy B2B w programie motywacyjnym nie stanowią pochodnych instrumentów finansowych ani nie powodują przychodu w chwili przyznania. Przychód z częściowo odpłatnego nabycia akcji przy wykonaniu opcji jest przychodem z działalności gospodarczej opodatkowanym 3% ryczałtem, natomiast ich późniejsze odpłatne zbycie stanowi przychód z kapitałów

Na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 5 ustawy zmieniającej przychód akcjonariusza z likwidacji SKA pomniejsza się o rzeczywiście poniesione wydatki na nabycie lub objęcie akcji. Przy akcjach kupionych jest to cena zapłacona zbywcy, a przy akcjach objętych za wkład niepieniężny – faktyczne nakłady na nabycie lub wytworzenie przedmiotu aportu, nie zaś jego wartość ustalona dla potrzeb objęcia akcji.

Dochód szwajcarskiego rezydenta podatkowego ze zbycia akcji polskiej spółki notowanej na GPW, dokonanego poza działalnością gospodarczą i bez związku z zakładem w Polsce, podlega na podstawie art. 13 ust. 4 Konwencji polsko-szwajcarskiej opodatkowaniu wyłącznie w Szwajcarii, jeżeli aktywa tej spółki nie składają się w ponad 50% bezpośrednio lub pośrednio z nieruchomości położonych w Polsce. Wystawienie

Dochód osoby fizycznej z odpłatnego zbycia akcji nabytych przed 1 stycznia 2004 r. w ramach oferty publicznej, dopuszczonych do publicznego obrotu, korzysta z wyłączenia przewidzianego w art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy nowelizującej z 12 listopada 2003 r. w związku z art. 52 pkt 1 lit. b ustawy o PIT w dawnym brzmieniu, jeżeli zbycie nie następuje w ramach działalności gospodarczej; dochód nie podlega

Objęcie akcji po cenie nominalnej niższej od wartości rynkowej w programie przyznanym współpracownikowi przez spółkę niebędącą jego pracodawcą ani jednostką dominującą wobec pracodawcy stanowi częściowo odpłatne świadczenie. Przychód z innych źródeł powstaje w chwili objęcia akcji, a mechanizm reverse vesting nie odracza tego momentu, jeżeli uczestnik nabywa własność akcji przy emisji. Odpłatne zbycie

Przyznanie przedsiębiorcy niezbywalnych i warunkowych praw do przyszłego otrzymania akcji w programie motywacyjnym nie skutkuje powstaniem przychodu, gdyż nie powoduje definitywnego przysporzenia majątkowego. Przychód z działalności gospodarczej powstaje przy nieodpłatnym nabyciu akcji i podlega ryczałtowi 3%, zaś ich późniejsze zbycie stanowi przychód z kapitałów pieniężnych, z kosztem równym wartości

Nabycie przez spółkę akcyjną akcji innej spółki od jej wspólnika w zamian za wydanie własnych akcji, powodujące zwiększenie udziału w spółce nabywanej, w której nabywca posiada już bezwzględną większość praw głosu, jest neutralną podatkowo wymianą udziałów, jeżeli spełnione są przesłanki z art. 12 ust. 4d i ust. 11 ustawy o CIT oraz nie zachodzą przesłanki wyłączenia neutralności. Po stronie spółki

Przy ustalaniu, na podstawie art. 15 ust. 1lb pkt 2 ustawy o CIT, kosztu sprzedaży akcji objętych w podziale przez wyodrębnienie, wartość podatkowa przeniesionych bonów skarbowych nie może być określona wyłącznie według ich kosztu nabycia i wartości rynkowej na dzień podziału. Ograniczenie wynikające z art. 16 ust. 1 pkt 39 wymaga uwzględnienia relacji między kosztem nabycia bonów a wartością przydzielonych

Dochód nierezydenta ze zbycia akcji notowanych na GPW, który na podstawie art. 13 ust. 6 Konwencji polsko-duńskiej co do zasady podlega opodatkowaniu wyłącznie w Danii, podlega w Polsce opodatkowaniu według art. 30b ustawy o PIT, jeżeli podatnik nie udokumentował miejsca zamieszkania w Danii certyfikatem rezydencji; w takim przypadku ciąży na nim obowiązek złożenia PIT-38 i zapłaty podatku.

Dochód alternatywnej spółki inwestycyjnej ze zbycia udziałów lub akcji korzysta ze zwolnienia z art. 17 ust. 1 pkt 58a ustawy o CIT, jeżeli przez wymagane dwa lata bezpośredni udział w kapitale spółki nie spadł poniżej ustawowego progu; późniejsze zmiany wielkości tego udziału powyżej progu ani przekształcenie spółki z o.o. w spółkę akcyjną nie przerywają biegu okresu posiadania.

W przypadku programów motywacyjno-retencyjnych, przychód uczestników z tytułu nabycia akcji powstaje jedynie przy ich odpłatnym zbyciu, co klasyfikuje się jako przychody z kapitałów pieniężnych, wyłączając obowiązki płatnika dla spółki na etapie przyznania akcji, zgodnie z art. 24 ust. 11-12b oraz art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a Ustawy o PIT.

Objęcie nowo wyemitowanych akcji w spółce po wartości nominalnej niższej od rynkowej, w zamian za wkład pieniężny, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przychód sprzedającego z tytułu elementu zmiennego powstaje w dniu ostatecznego rozliczenia skutkującego podwyższeniem ceny za akcje, w związku z czym z wyprzedzeniowych płatności zaliczek nie powstaje przychód podatkowy until they contribute to the final price adjustment.

Objęcie nowych akcji w spółce akcyjnej w zamian za wkład pieniężny po nominalnej wartości niższej niż rynkowa nie stanowi przychodu do opodatkowania na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych; opodatkowanie nastąpi dopiero w momencie ich odpłatnego zbycia.

Objęcie nowo wyemitowanych akcji w spółce akcyjnej po wartości nominalnej niższej od wartości rynkowej, w zamian za wkład pieniężny, nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w momencie ich objęcia.