Renta inwalidzka wypłacana z niemieckiego systemu ubezpieczeń społecznych osobie fizycznej mającej miejsce zamieszkania w Polsce, zgodnie z art. 18 ust. 2 umowy polsko-niemieckiej o unikaniu podwójnego opodatkowania, podlega opodatkowaniu wyłącznie w Niemczech i nie podlega opodatkowaniu w Polsce.

Podatnik podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu z uwagi na centrum interesów życiowych i gospodarczych zlokalizowane w Polsce. W razie konfliktu rezydencji z włoskimi organami, zastosowanie znajdą postanowienia umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, które mogą wymagać procedury wzajemnego porozumienia.

Dochód uzyskany z transakcji sprzedaży nieruchomości położonej na Ukrainie przez polskiego rezydenta podatkowego, opodatkowany zgodnie z ukraińskim prawem podatkowym, jest zwolniony z opodatkowania w Polsce zgodnie z metodą wyłączenia z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z Ukrainą.

Płatnik jest zobowiązany do weryfikacji statusu rzeczywistego właściciela dywidend, a stosowanie zwolnień podatkowych wymaga uwzględnienia rzeczywistych właścicieli dywidend. Zwolnienia i obniżone stawki podatku wymagają dochowania należytej staranności zgodnie z weryfikacją rezydencji i statusem rzeczywistego właściciela.

Renta inwalidzka wypłacana z tytułu służby w zagranicznej Policji nie spełnia przesłanek zwolnienia podatkowego przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 2 ustawy o PIT, wobec czego podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym w Polsce, gdy odbiorca jest rezydentem podatkowym RP.

Renta wypadkowa wypłacana z Austrii podlega opodatkowaniu w Polsce na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz zgodnie z art. 18 ust. 1 umowy polsko-austriackiej o unikaniu podwójnego opodatkowania. Artykuł 18 ust. 2 tej umowy precyzuje pojęcie renty, nie wyłączając jej z opodatkowania w Polsce.

Wnioskodawca, mimo pobytu dłuższego niż 183 dni w Polsce i związanych z tym więzów, od momentu przyjazdu podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu na mocy art. 4 umowy Polska-USA, z uwagi na miejsce trwałego zamieszkania. Emerytura Social Security Retirement Benefits nie korzysta ze zwolnienia z art. 19 ust. 1 umowy, podlega więc opodatkowaniu w Polsce z możliwością proporcjonalnego odliczenia

Dla uznania utraty statusu polskiego rezydenta podatkowego nie jest wystarczające uzyskanie zagranicznej rezydencji; decydujące są ściślejsze powiązania osobiste i gospodarcze oraz zwykły pobyt w Polsce.

Osoba fizyczna prowadząca działalność zarobkową za granicą, posiadająca jednocześnie aktywa oraz dochody w Polsce, podlega ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce, jeśli główne centrum jej interesów osobistych i gospodarczych znajduje się w państwie obcym, zgodnie z przepisami umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Przyjęcie zwolnienia od podatku dochodu ze sprzedaży nieruchomości, wyłącznie jeśli spełnione są warunki ustawowe przed śmiercią spadkodawcy; brak spełnienia tych warunków uniemożliwia przejęcie prawa do ulgi przez spadkobiercę.

Dywidendy otrzymane przez rezydenta podatkowego w Polsce od spółki kanadyjskiej podlegają opodatkowaniu w Polsce zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 i art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, z uwzględnieniem umów o unikaniu podwójnego opodatkowania; odliczenie podatku zapłaconego w Kanadzie nie może przekroczyć 15% kwoty dywidendy brutto.

Obowiązek weryfikacji statusu rzeczywistego właściciela dywidend (art. 22-26 CIT) przez Wnioskodawcę istnieje niezależnie od praktyk oszustwa/nadużycia. Koncepcja „look-through” może być stosowana przy rozliczeniu podatku u źródła; zwolnienia i stawki wynikające z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania zależą od bezpośredniego statusu posiadacza udziałów.

Dochody z tytułu renty rodzinnej wypłacanej przez rząd Chorwacji w ramach systemu ubezpieczeń socjalnych osobie mającej miejsce zamieszkania w Polsce, podlegają wyłącznie opodatkowaniu w państwie źródła, ale powinny być uwzględniane w obliczeniach podatkowych dla stopy procentowej od pozostałych dochodów w Polsce.

Różnice kursowe powstałe z pożyczki przypisanej do działalności zagranicznej spółki zależnej w Niemczech, nie stanowią przychodów ani kosztów uzyskania przychodów Wnioskodawcy na podstawie art. 15a ustawy o CIT, w związku z brakiem dostatecznego związku ze źródłem przychodu oraz zasadami ustalania kosztów podatkowych.

Świadczenie emerytalne wypłacane z USA, osobie mającej miejsce zamieszkania w Polsce podlega opodatkowaniu w Polsce, zgodnie z zasadą nieograniczonego obowiązku podatkowego, z zastosowaniem metody proporcjonalnego odliczenia. Nowa konwencja znosząca opodatkowanie w Polsce nie obowiązuje.

W latach 2023 i 2024 wnioskodawczyni była rezydentem podatkowym Szwajcarii, co skutkuje, że przychody z umorzenia długów z kredytów frankowych nie podlegają opodatkowaniu w Polsce, lecz wyłącznie w Szwajcarii, zgodnie z art. 21 ust. 1 konwencji polsko-szwajcarskiej.

Wnioskodawca ma obowiązek weryfikacji statusu rzeczywistego właściciela odbiorcy dywidendy, mimo braku nadużycia, przy stosowaniu zwolnienia z podatku CIT. Zasada 'look-through' jest dopuszczalna dla określania skutków podatkowych dywidend rzeczywistych właścicieli zgodnie z umowami międzynarodowymi. Niepobieranie podatku dla funduszu emerytalnego jest prawidłowe, ale preferencyjna stawka 5% dla dywidendy

Wynagrodzenie wypłacane w ramach umowy o dzieło, z przeniesieniem praw autorskich przez nierezydenta Rosji, nie podlega opodatkowaniu w Polsce na podstawie polsko-rosyjskiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Natomiast wynagrodzenie za usługi świadczone w ramach umowy zlecenia podlega opodatkowaniu w Polsce z ryczałtowym podatkiem u źródła, przy uwzględnieniu certyfikatu rezydencji.

Podatnik mający centrum interesów osobistych i gospodarczych w Holandii nie podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu z tytułu dochodów osiąganych w Holandii, zgodnie z ustawą o PIT oraz umową polsko-holenderską o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Świadczenia emerytalne wypłacane z obowiązkowego niemieckiego systemu ubezpieczeń socjalnych polskiemu rezydentowi podatkowemu podlegają opodatkowaniu wyłącznie w Niemczech, w myśl art. 18 ust. 2 umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, co wyklucza ich opodatkowanie w Polsce.

Od 1 listopada 2025 r. Wnioskodawca, przebywając na stałe w Arabii Saudyjskiej, podlega w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, a jego dochody z zagranicy są opodatkowane poza Polską, zgodnie z art. 3 ust. 2a u.p.d.o.p. oraz umową polsko-arabską o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Nabycie licencji użytkownika końcowego na programy komputerowe, bez prawa do ich komercyjnego wykorzystania, nie powoduje obowiązku poboru podatku u źródła ani konieczności posiadania certyfikatu rezydencji zagranicznych kontrahentów przez płatnika, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 1 i art. 26 ust. 1 ustawy o CIT.

Świadczenie wdowie wypłacane z systemu Social Security w USA nie stanowi świadczenia rodzinnego zwolnionego z opodatkowania na mocy art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT, lecz jest rentą podlegającą opodatkowaniu w Polsce, jako dochód osoby mającej polską rezydencję podatkową.

Rezydent podatkowy Polski uzyskujący zagraniczne świadczenia emerytalne/rentowe musi je wykazać w polskim PIT-36. Obowiązującą metodą unikania podwójnego opodatkowania jest proporcjonalne zaliczenie podatku zapłaconego za granicą.