Zwolnienie kredytobiorcy z długu z tytułu kapitału i odsetek kredytu hipotecznego, przyjęte przez dłużnika w ugodzie z bankiem, powoduje powstanie przychodu z innych źródeł jako nieodpłatne świadczenie, niezależnie od jednoczesnego zwrotu nadpłaconych rat. Jeżeli jednak kredyt spełnia przesłanki kredytu mieszkaniowego określone w rozporządzeniu, od tego przychodu zaniecha się poboru PIT.

Zaniechanie poboru PIT od umorzonej wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego ma zastosowanie wyłącznie w proporcji odpowiadającej kwocie kredytu przeznaczonej na wydatki mieszkaniowe określone w art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy PIT. Nie obejmuje ono części kredytu służącej refinansowaniu uprzednio wydatkowanych środków własnych ani wydatku na kuchenkę mikrofalową, niebędącą elementem realizacji celu

Zaniechanie poboru PIT od umorzonej wierzytelności z tytułu drugiego kredytu mieszkaniowego nie przysługuje podatnikowi, który uprzednio skorzystał z tego zaniechania w odniesieniu do kredytu sfinansowującego nabycie innego lokalu mieszkalnego. Dwa kredyty przeznaczone na zakup dwóch odrębnych lokali nie realizują jednej inwestycji mieszkaniowej w rozumieniu § 1 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia, choćby

Zaniechanie poboru podatku od przychodu z umorzenia kredytu refinansowego lub konsolidacyjnego przysługuje wyłącznie w części odnoszącej się do wierzytelności z kredytu mieszkaniowego spełniającego warunki § 3 rozporządzenia, w tym wymóg zabezpieczenia hipotecznego. Nie obejmuje ono umorzenia kredytu konsolidacyjnego spłacającego niezabezpieczone hipotecznie kredyty konsumpcyjne lub pożyczki, choćby

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego stanowi przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Zaniechanie poboru podatku nie znajduje zastosowania, gdy kredyt finansował więcej niż jedną inwestycję mieszkaniową.

Zwolnienie z długu wynikające z technicznego wyzerowania salda kredytu hipotecznego stanowi przychód podlegający opodatkowaniu, o ile nie spełnia kryteriów rozporządzenia dotyczącego zaniechania poboru podatku, które wymaga, aby kredyt dotyczył jednej inwestycji mieszkaniowej.

Kwota umorzonego zadłużenia z tytułu kredytu refinansowego, przypadająca na wnioskodawcę, korzysta z zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych, ponieważ kredyt ten spełniał wszystkie wymogi przewidziane w rozporządzeniu Ministra Finansów o zaniechaniu poboru podatku od umorzonych wierzytelności związanych z kredytami na cele mieszkaniowe.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego zaciągniętego na cel mieszkaniowy, spełniające warunki Rozporządzenia MF z 11 marca 2022 r., nie podlega podatkowi dochodowemu. Część kredytu przeznaczona na inne cele pozostaje opodatkowana.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu konsolidacyjnego stanowi przychód, a zaniechanie poboru podatku dotyczy wyłącznie części związanej z kredytem mieszkaniowym zabezpieczonym hipoteką oraz nakierowanym na cele określone w art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Koszty operacyjne wynikające z umorzenia nieściągalnych należności, powstałych w związku z działalnością gospodarczą, nie są uznawane za wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą w rozumieniu art. 28m ust. 1 pkt 3 ustawy o CIT, a zatem nie podlegają opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek.

Zwrot nadpłaconego kredytu hipotecznego po ugodzie z bankiem nie stanowi opodatkowanego przychodu. Umorzenie zobowiązania z tytułu kredytu jest przychodem, jednak podlega zaniechaniu poboru podatku zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z 2022 r., przy spełnieniu przesłanki kredytu zaciągniętego na cele mieszkaniowe.

Zaniechanie poboru podatku z tytułu umorzenia części kredytu hipotecznego jest możliwe, jeśli kredyt dotyczy tylko jednej inwestycji mieszkaniowej, związanej z zaspokojeniem potrzeb jednego gospodarstwa domowego. Przez jedną inwestycję rozumie się finansowanie jednego lokalu mieszkalnego, a nie wydatki na różne nieruchomości.

Zaniechanie poboru podatku dochodowego od osób fizycznych od kwot umorzonych z tytułu kredytu mieszkaniowego udzielonego na cele mieszkaniowe możliwe jest pod warunkiem spełnienia kryteriów określonych w rozporządzeniu Ministra Finansów; zwrot nadpłaconych środków nie stanowi przychodu, gdy nie prowadzi do trwałego przyrostu majątku podatnika.

Umorzona kwota kredytu hipotecznego, spełniająca przesłanki rozporządzenia Ministra Finansów o zaniechaniu poboru PIT, oraz zwrot nienależnie wpłaconych rat ani koszty procesu, nie stanowią przychodu podatkowego w rozumieniu ustawy o PIT oraz są obojętne podatkowo.

W przypadku umorzenia wierzytelności w postępowaniu restrukturyzacyjnym, ulga na złe długi, na podstawie art. 26i ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie ma zastosowania, gdyż odnosi się ona wyłącznie do wierzytelności istniejących, które nie zostały uregulowane lub zbyte.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe uznaje się za przychód podlegający opodatkowaniu, jednakże na mocy rozporządzenia Ministra Finansów pobór podatku może być zaniechany. Zmiana ta nie dotyczy umorzenia części zadłużenia dotyczącej lokalu niemieszkalnego.

Umorzenie części zadłużenia z tytułu kredytu hipotecznego stanowi przychód podlegający opodatkowaniu, lecz w niniejszej sprawie zastosowanie ma zaniechanie poboru podatku na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów, co zwalnia podatniczkę z obowiązku zapłaty podatku dochodowego od uzyskanego przychodu.

Umorzenie kredytu przeznaczonego na spłatę zobowiązań związanych z jedną inwestycją mieszkaniową kwalifikuje się do zaniechania poboru podatku, jeśli kredyt był udzielony przed 15 stycznia 2015 r., a podatnik nie korzystał wcześniej z podobnego zwolnienia. Część umorzenia odnosząca się do odrębnej inwestycji mieszkaniowej nie korzysta z zaniechania poboru.

Umorzona przez bank wierzytelność z tytułu kredytu hipotecznego, zaciągniętego na inwestycję mieszkaniową spełniającą przesłanki rozporządzenia Ministra Finansów, podlega zaniechaniu poboru podatku dochodowego, gdy kredyt zaspokaja potrzeby więcej niż jednego gospodarstwa domowego.

Umorzenie kredytu mieszkaniowego, nawet jeśli generuje przychód podatkowy, nie skutkuje obowiązkiem zapłaty podatku, gdy zastosowanie znajduje rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r. regulujące zaniechanie poboru podatku od umorzonych wierzytelności kredytów mieszkaniowych.

Zaniechanie poboru podatku dochodowego od umorzonych wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego można zastosować, jeżeli kredyt został zaciągnięty na jedną inwestycję mieszkaniową, a kredytobiorca nie korzystał uprzednio z analogicznego zaniechania. Zwrot nienależnych świadczeń oraz kosztów procesu nie stanowi opodatkowanego przychodu.

Umorzenie zadłużenia kredytu hipotecznego zaciągniętego na jedną inwestycję mieszkaniową, przed 15 stycznia 2015 r., podlega zaniechaniu poboru podatku dochodowego, jeśli związane z nieruchomością kredytową zabezpieczoną hipotecznie i nieskorzystano dotychczas z podobnej ulgi.

Umorzenie części kredytu konsolidacyjnego, o ile nie spełnia warunków kredytu mieszkaniowego, stanowi podlegający opodatkowaniu przychód. Zwroty nadpłat i koszty procesowe, jako nieprzynoszące przysporzenia, nie są uznawane za przychód podatkowy.

Zwrot nadpłaty kredytu nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu, jednak umorzenie kredytu konsolidacyjnego stanowi przychód opodatkowany, z wyłączeniem zaniechania poboru podatku w części przeznaczonej na remont nieruchomości mieszkalnej.