Okresowe modyfikacje gorsetu ortopedycznego dziecka, jako niezbędny element zachowania jego funkcji leczniczych, stanowią wydatki rehabilitacyjne uprawniające do odliczenia od dochodu zgodnie z art. 26 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wydatki poniesione na rehabilitację i terapie niepełnosprawnego syna podlegają odliczeniu w ramach ulgi rehabilitacyjnej, o ile mają charakter sprzętu indywidualnego, ułatwiającego życie niepełnosprawnemu, zgodnie z art. 26 ust. 7a pkt 3 ustawy o PIT. Wydatki na dobra powszechne, niezwiązane bezpośrednio z niepełnosprawnością, nie podlegają odliczeniu.

Zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 6 oraz art. 26 ust. 7a pkt 6b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wydatki na psychoterapię i porady psychologiczne jako element rehabilitacji mogą być odliczone od dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej, jeżeli ich zasadność potwierdza lekarz specjalista.

Wydatki na adaptację mieszkania do potrzeb wynikających z niepełnosprawności poprzez montaż paneli antypoślizgowych i uchwytów wspomagających mogą stanowić podstawę do odliczenia w ramach ulgi rehabilitacyjnej (art. 26 ust. 7a pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).

Odliczeniu podlegają tylko te wydatki rehabilitacyjne, które mają bezpośredni związek z niepełnosprawnością osoby będącej na utrzymaniu podatnika, spełniające kryteria adaptacyjne i wyposażeniowe określone w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, zaś wydatki nieposiadające takiego związku są wykluczone z możliwości odliczenia.

Wydatki na wymianę podłogi w mieszkaniu przystosowanym do potrzeb osoby z niepełnosprawnością, jaką jest lekki stopień niepełnosprawności i zespół Aspergera, mogą być odliczone od dochodu jako wydatki na adaptację mieszkania stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, zgodnie z art. 26 ust. 7a pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wydatki na cele rehabilitacyjne, spełniające kryteria indywidualnego i specjalistycznego sprzętu pomocnego w rehabilitacji osób niepełnosprawnych, mogą podlegać odliczeniu w ramach ulgi rehabilitacyjnej. Nie obejmuje to jednak kosztów konsultacji medycznych oraz dóbr powszechnego użytku, takich jak klocki, które nie mają indywidualnego charakteru rehabilitacyjnego.

Odliczeniu w ramach ulgi rehabilitacyjnej podlegają jedynie te wydatki, które bezpośrednio dotyczą adaptacji mieszkania oraz zakupu sprzętu potrzebnego do rehabilitacji, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności. Wydatki na urządzenia o charakterze ogólnodostępnym, takie jak telewizor i telefon, nie spełniają warunków odliczenia.

Koszty używania samochodu przez osobę z umiarkowanym stopniem niepełnosprawności oraz koszty zakupu uznanego leku, jakim jest szczepionka, mogą być odliczone od dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej zgodnie z art. 26 ust. 7a pkt 12 i 14 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wydatki na adaptację mieszkania i zakup indywidualnego sprzętu, które są podyktowane potrzebami wynikającymi z niepełnosprawności, mogą być odliczane w ramach ulgi rehabilitacyjnej, pod warunkiem wykazania związku z rodzajem niepełnosprawności oraz prowadzenia właściwej dokumentacji wydatków.

Abonament medyczny nie może być podstawą ulgi rehabilitacyjnej z uwagi na brak szczegółowego dokumentowania wydatków poszczególnych usług rehabilitacyjnych, obciążających podmiot abonamentu. Bez wyszczególnienia na fakturze, możliwość odliczenia zostaje wyłączona.

Wydatki poniesione na specjalistyczne terapie rehabilitacyjne oraz zakup sprzętu pomocniczego mogą być odliczone w ramach ulgi rehabilitacyjnej, jeśli niepełnosprawność datuje się przed formalnym orzeczeniem, a zakup przysługuje na indywidualny sprzęt ułatwiający czynności życiowe.

Osoba z niepełnosprawnością w stopniu znacznym, która ponosi wydatki na adaptację mieszkania do swoich potrzeb wynikających z niepełnosprawności, może je odliczyć w ramach ulgi rehabilitacyjnej, jeśli są związane z przystosowaniem lub wyposażeniem mieszkania, a nie obejmują sprzętu gospodarstwa domowego. Wydatki te muszą być bezpośrednio powiązane z usuwaniem barier architektonicznych lub ułatwianiem

Wydatek na zakup i montaż klimatyzacji, jako adaptacja mieszkania do potrzeb osoby niepełnosprawnej, może być odliczony od dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej, zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 6 w związku z art. 26 ust. 7a pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zakup indywidualnego sprzętu rehabilitacyjnego, niezbędnego w rehabilitacji i ułatwiającego wykonywanie czynności życiowych wynikających z niepełnosprawności, kwalifikuje się do odliczenia od dochodu jako wydatek na cele rehabilitacyjne na podstawie art. 26 ust. 7a pkt 3 ustawy o PIT.

Wydatki na zakup aparatów słuchowych przez osobę niepełnosprawną mogą zostać odliczone od dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej, zgodnie z art. 26 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem spełnienia określonych tam przesłanek.

Wydatki na zakup i montaż klimatyzacji oraz rolet wewnętrznych, jako wydatki na adaptację i wyposażenie mieszkania stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, mogą być odliczone w ramach ulgi rehabilitacyjnej na mocy art. 26 ust. 1 pkt 6 oraz art. 26 ust. 7a pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem braku ich finansowania zewnętrznego.

Wydatki na zakup roweru mogą być odliczone w ramach ulgi rehabilitacyjnej jako zakup indywidualnego sprzętu rehabilitacyjnego stosownie do potrzeb niepełnosprawności. Natomiast wydatki na instalację ścianek wygłuszających i zabudowy kuchennej nie są uznawane za adaptację mieszkania do potrzeb osoby niepełnosprawnej, tym samym nie podlegają odliczeniu w ramach ulgi.

Zakup roweru z elektrycznym wspomaganiem nie stanowi wydatku na indywidualny sprzęt rehabilitacyjny w rozumieniu art. 26 ust. 7a pkt 3 ustawy o PIT, gdyż nie spełnia wymogu indywidualnych cech przystosowania do rodzaju niepełnosprawności podatnika.

Zakup specjalnie przystosowanego samochodu nie uprawnia do skorzystania z ulgi rehabilitacyjnej z uwagi na przekroczenie limitu dochodów osoby niepełnosprawnej oraz brak ustawowego uznania zakupu za wydatek rehabilitacyjny podlegający odliczeniu.

Zakup smartfona przez osobę niepełnosprawną, gdy urządzenie wspomaga indywidualne potrzeby wynikające z niepełnosprawności, kwalifikuje się do ulgi rehabilitacyjnej. Zakup telewizora, będącego dobrem powszechnego użytku, nie przystosowanego specjalistycznie do niepełnosprawności, nie daje prawa do takiej ulgi.

Podatnik ma prawo do odliczenia od dochodu wydatków związanych z rehabilitacją na podstawie ulgi rehabilitacyjnej, obejmujących zabiegi terapeutyczne, użycie samochodu osobowego do kwoty 2 280 zł rocznie oraz zakup materiałów szkoleniowych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności dziecka, zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 6 i ust. 7a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W przypadku ulgi rehabilitacyjnej, odliczeniu podlegają jedynie wydatki na terapie, jeśli są one udokumentowane imiennym rachunkiem na podatnika. Wydatki z tytułu używania samochodu osobowego mogą być odliczane przez wszystkich właścicieli mających na utrzymaniu niepełnosprawne dziecko do 16. roku życia.

Podatnik będący osobą niepełnosprawną, który ma na utrzymaniu niepełnosprawnego współmałżonka, jest uprawniony do odliczenia od swojego dochodu kosztów poniesionych na używanie wspólnego samochodu oraz zakup sprzętu rehabilitacyjnego, zgodnie z ustawowymi kryteriami ulgi rehabilitacyjnej, nawet jeśli współmałżonek nie osiągnął dochodów w danym roku podatkowym.