Podatnik, który faktycznie samotnie wychowuje dzieci bez udziału drugiego rodzica, może skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów na zasadach określonych w art. 6 ust. 4c-4d ustawy o PIT, nawet jeśli drugi rodzic sporadycznie utrzymuje kontakty z dziećmi.

Podatnik spełnia przesłanki preferencyjnego opodatkowania jako osoba samotnie wychowująca dziecko, jeżeli faktycznie ponosi wyłączne obowiązki wychowawcze, pomimo formalnego przywrócenia wspólności majątkowej małżeńskiej w wyniku zniesionej separacji, bez faktycznego powrotu do wspólnego pożycia.

Wnioskodawczyni, jako osoba samotnie wychowująca dzieci, wyłączona jest z prawa do preferencyjnego opodatkowania dochodów na podstawie art. 6 ust. 4d ustawy o PIT, gdy osiąga przychody i ponosi koszty uzyskania przychodów z działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem liniowym. Sam fakt poniesienia straty nie uprawnia do zastosowania preferencyjnego rozliczenia podatkowego.

Ustanie obowiązku podatkowego jako "osoba samotnie wychowująca dziecko" wymaga spełnienia przesłanek z art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, które nie obejmują separacji faktycznej bez orzeczenia sądu.

Osoba rozwiedziona, która od połowy roku podatkowego nie pobiera świadczenia wychowawczego, a sprawuje naprzemienną opiekę nad dziećmi, może rozliczać się jako rodzic samotnie wychowujący dzieci, na zasadach art. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Osoba sprawująca opiekę naprzemienną, będąca rozwodnikiem, może uzyskać status osoby samotnie wychowującej dziecko dla celów podatkowych, o ile brak jest wspólnego wychowywania dziecka z nowym partnerem, co odmiennie skutkuje od roku 2026 ze względu na zamieszkanie z nowym dzieckiem i partnerką.

Przychody z tytułu emerytury z KRUS wypłacone w roku podatkowym, a zwrócone jako świadczenie nienależne, są podstawą opodatkowania w tym roku. Zwroty dokonane w późniejszym roku pozwalają na odpowiednie odliczenie od dochodu.

Zwrot odliczonych odsetek od kredytu na cele mieszkaniowe w ramach ugody z bankiem, nawet bez wyodrębnienia w ugodzie, rodzi obowiązek doliczenia zwróconej kwoty do dochodu podatnika w zeznaniu rocznym na podstawie art. 45 ust. 3a ustawy o PIT.

W przypadku sprawowania opieki naprzemiennej, rodzic, który w określonych okresach samodzielnie wychowuje dziecko, jest uprawniony do rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dziecko w rozumieniu art. 6 ust. 4c ustawy PIT, o ile nie uzyskuje świadczenia 800+.

Podatnik pozostający w formalnym związku małżeńskim przez cały rok podatkowy, bez sądowego rozstrzygnięcia rozwodu czy separacji, nie spełnia kryterium 'osoby samotnie wychowującej dziecko' pozwalającego na preferencyjne opodatkowanie na podstawie art. 6 ust. 4c i 4d ustawy o PIT.

Osoba rozwiedziona, pełniąca codzienną, samodzielną opiekę nad dzieckiem, jest uprawniona do preferencyjnego opodatkowania jako osoba samotnie wychowująca, zgodnie z art. 6 ust. 4c-d ustawy o PIT, nawet jeśli drugi rodzic utrzymuje minimalne kontakty wychowawcze.

Podatnik będący samotnym rodzicem, prowadzący samodzielnie gospodarstwo domowe oraz faktycznie wychowujący dzieci bez współudziału drugiego rodzica w codziennych obowiązkach, może uzyskać status osoby samotnie wychowującej dziecko według art. 6 ust. 4c ustawy o PIT, uprawniając się do preferencyjnego rozliczenia podatku.

Osoba niepozostająca w związku małżeńskim, faktycznie samotnie wychowująca dziecko, spełnia warunki art. 6 ust. 4c ustawy o PIT i może skorzystać z preferencyjnego opodatkowania, nawet jeśli stan samotnego wychowywania zawierał się w części roku podatkowego.

Dochody małoletniego syna uzyskiwane jako tantiemy za twórczość literacką publikowaną na platformie, stanowią przychody z jego praw majątkowych i nie podlegają doliczeniu do dochodów rodziców, nawet jeśli wypłacane są technicznie na konto matki.

Osoba pozostająca w formalnym związku małżeńskim nie posiada statusu osoby samotnie wychowującej dziecko, nawet przy faktycznym wykonywaniu samodzielnej opieki, jeżeli nie została prawnie orzeczona separacja lub rozwód, wykluczając możliwość skorzystania z preferencyjnego rozliczenia podatkowego.

Małżeństwa osób tej samej płci, choć zawarte legalnie za granicą, nie mogą korzystać z instytucji wspólnego rozliczenia podatkowego na gruncie polskiego prawa podatkowego, gdyż ustawodawstwo krajowe nie uznaje tych związków jako równorzędnych z małżeństwami osób różnej płci na użytek podatkowy.

Podatnik prowadzący samodzielną działalność gospodarczą i wychowujący co najmniej czworo dzieci, przy spełnieniu wymogów art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jest uprawniony do skorzystania z ulgi dla rodzin 4+ za 2024 r., w tym poprzez złożenie korekty rozliczenia PIT.

Prowadzenie działalności gospodarczej opodatkowanej ryczałtem przez osobę samotnie wychowującą dorosłe dziecko wyklucza możliwość skorzystania z preferencyjnego sposobu opodatkowania dochodów jako osoba samotnie wychowująca dziecko w myśl art. 6 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Prawo do ulgi prorodzinnej przysługuje w 100% wnioskodawczyni na małoletnie dzieci, o ile faktycznie wykonuje władzę rodzicielską, z uwagi na nieregularne kontakty ojca. W przypadku pełnoletniego dziecka, ulgę można odliczyć proporcjonalnie z ojcem, chyba że rodzice ustalą inaczej.

Osoba pozostająca w związku małżeńskim, bez rozstrzygnięcia o rozwodzie, separacji lub pozbawieniu praw rodzicielskich małżonka, nie może korzystać z preferencyjnego opodatkowania jako osoba samotnie wychowująca dzieci, zgodnie z art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Osoba formalnie pozostająca w związku małżeńskim, której małżonek nie posiada żadnych praw rodzicielskich do dziecka, nie spełnia przesłanek art. 6 ust. 4c ustawy o PIT, co wyklucza zastosowanie preferencyjnego opodatkowania dochodów jako osoba samotnie wychowująca dziecko.

Podatnik zobowiązany jest do wykazania w zeznaniu rocznym rzeczywiście osiągniętych przychodów, nawet w przypadku niewystawienia przez płatnika informacji PIT-11 oraz niepobrania zaliczek na podatek dochodowy.

Matka rozwiedzionego małoletniego, która faktycznie samotnie wychowuje dziecko, ma prawo do preferencyjnego opodatkowania jako osoba samotnie wychowująca dziecko, mimo regularnych alimentów i sporadycznych wizyt ojca, zgodnie z art. 6 ust. 4c i 4d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W przypadku małżonka nie osiągającego przychodów z działalności gospodarczej opodatkowanej ryczałtem, złożenie "zerowego" PIT-28 nie wyklucza wspólnego rozliczenia, zgodnie z art. 6 ustawy o PIT, jeżeli inne warunki ustawowe są spełnione.