Do składników majątku finansowanych umową leasingu operacyjnego przepis art. 7aa ust. 2 pkt 3 ustawy o CIT nie ma zastosowania, a więc spółka przekształcona nie wykazuje dochodu z przekształcenia od tych składników.

Wypłata przez spółkę z o.o. kwot z tytułu zysków wypracowanych i opodatkowanych przed jej przekształceniem z jednoosobowej działalności gospodarczej jest neutralna podatkowo pod kątem ryczałtu od dochodów spółek i nie stanowi dochodu z tytułu ukrytych zysków.

W przypadku przekształcenia spółki niebędącej osobą prawną w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością stosującą opodatkowanie ryczałtem, przychody i koszty uzgadnia się na podstawie danych wynikających z ksiąg rachunkowych. Zobowiązanie podatkowe wygaśnie, jeśli ryczałt stosowany jest przez co najmniej cztery lata. (art. 7aa CIT)

Dochody z krótkoterminowego wynajmu nieruchomości, wykazujące cechy działalności gospodarczej, powinny być traktowane jako dochody z pozarolniczej działalności gospodarczej i opodatkowane zgodnie z przepisami o podatku dochodowym od osób fizycznych dla takich przychodów.

Przekształcenie jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z o.o. jest neutralne podatkowo na gruncie dochodowego CIT, a spółka po przekształceniu może skorzystać z opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek od razu po rejestracji, z preferencyjną stawką jako mały podatnik. Darowizna udziałów nie stanowi ukrytego zysku podlegającego opodatkowaniu.

Przekształcenie prawne spółki z ograniczoną odpowiedzialnością w spółkę akcyjną nie skutkuje powstaniem nowego podmiotu podatkowego, co implikuje zachowanie ciągłości praw i obowiązków podatkowych, w tym ograniczeń dotyczących ponownego wyboru opodatkowania ryczałtem.

Spółka z o.o., powstała z przekształcenia spółki cywilnej, nie jest podatnikiem rozpoczynającym działalność i nie może korzystać z preferencyjnej stawki CIT 10%. Dzierżawa i świadczenie usług na rzecz spółki przez wspólnika na warunkach rynkowych nie stanowią ukrytego zysku.

Przekształcenie spółki komandytowej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością nie skutkuje utratą możliwości kontynuacji opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek (estońskim CIT), o ile nie dochodzi do zmiany wartości bilansowej składników majątku.

Wypłaty niepodzielonych zysków wypracowanych przez spółkę komandytową, przed jej przekształceniem i uzyskaniem statusu podatnika CIT, dokonane przez spółkę z o.o., nie podlegają ponownemu opodatkowaniu CIT ani jako dywidenda, ani jako ukryty zysk pod estońskim CIT.

Przekształcenie spółki komandytowej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, jako przekształcenie jednej „spółki” w drugą „spółkę” w rozumieniu ustawy o CIT, nie skutkuje obowiązkiem zamknięcia ksiąg rachunkowych; spółka przekształcona kontynuuje rok podatkowy spółki przekształcanej.

Spółka z o.o. powstała z przekształcenia spółki cywilnej, spełniająca warunki małego podatnika, może stosować 10% stawkę ryczałtu od dochodów spółek i nie podlega regulacjom o dochodzie z przekształcenia ani korekcie wstępnej, gdy spółka cywilna nie prowadziła ksiąg rachunkowych (art. 28o ust. 1, art. 7aa CIT).

Spółka przekształcona w rozumieniu art. 18da ust. 4 ustawy o CIT traktowana jest jako podatnik rozpoczynający działalność, nieuprawniony do zwrotu kosztów kwalifikowanych B+R za lata obejmujące przekształcenie, niezależnie od kontynuacji działalności gospodarczej w nowej formie prawnej.

Wypłata zysków z działalności spółki jawnej sprzed przekształcenia w spółkę kapitałową, opodatkowaną ryczałtem od dochodów estońskim CIT, nie stanowi dochodu podlegającego opodatkowaniu ryczałtem, o ile pochodzi z okresu przed wyborem tej formy opodatkowania.

Spółka przekształcona z jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z o.o., spełniająca wymogi określone w art. 28j ustawy CIT, może od razu po przekształceniu wybrać opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek i stosować preferencyjną 10% stawkę podatkową, przy zachowaniu statusu małego podatnika.

Wypłaty z przekształcenia działalności gospodarczej w spółkę oraz transakcje z podmiotami powiązanymi, zgodne z warunkami rynkowymi i wykazujące wartość dodaną, nie stanowią dochodu ryczałtowego ani ukrytych zysków według art. 28m ustawy o CIT.

Sprzedaż kontenerów przez spółkę na rzecz podmiotu powiązanego stanowi transakcję z ekonomiczną wartością dodaną, a spółka przekształcona z działalności jednoosobowej nie jest nowym podatnikiem, lecz może korzystać z preferencji dla małych podatników, zgodnie z art. 28o ust. 1 pkt 1 CIT.

Przekształcenie spółki komandytowej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością podlegającą estońskiemu CIT, które nie powoduje zmiany wartości składników majątku, nie skutkuje powstaniem dochodu z tytułu zmiany tej wartości, podlegającego opodatkowaniu.

Przekształcenie spółki komandytowo-akcyjnej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością powoduje kontynuację roku podatkowego spółki przekształcanej; zmiana roku podatkowego na kalendarzowy staje się efektywna po zakończeniu kontynuowanego roku podatkowego.

Przekształcenie spółki komandytowej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością nie wymaga zamknięcia ksiąg rachunkowych podatkowo, a rok podatkowy przekształcanej spółki jest kontynuowany, zgodnie z postanowieniami ustawy CIT oraz zasadą sukcesji z Ordynacji Podatkowej.

W przypadku przekształcenia spółki komandytowo-akcyjnej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością nie ma obowiązku zamknięcia ksiąg rachunkowych, a rok podatkowy spółki przekształcanej jest kontynuowany przez spółkę przekształconą. Zmiana roku podatkowego na kalendarzowy staje się możliwa po zakończeniu obecnego roku podatkowego.

Limit przychodów w wysokości 2 000 000 euro, określony w art. 6 ust. 4 pkt 1 lit. b) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów, odnosi się wyłącznie do przychodów wspólników uzyskanych po przekształceniu spółki komandytowej w spółkę jawną.

Wypłaty dokonane przez spółkę z o.o. na rzecz wspólnika z tytułu zysków wypracowanych przed wyborem opodatkowania na zasadach CIT estońskiego nie podlegają opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek, jeżeli możliwe jest wykazanie, że zyski te pochodzą sprzed okresu ryczałtowego opodatkowania i zostały już wcześniej opodatkowane podatkiem dochodowym od osób fizycznych.