W przypadku pożyczki udzielonej przez ojca synowi, której całkowita kwota została oznaczona przy zawarciu umowy, sukcesywne wypłaty środków nie kreują odrębnych obowiązków podatkowych, lecz stanowią wykonanie jednej czynności opodatkowanej w chwili jej dokonania. Nieterminowe złożenie PCC-3 wyłącza zwolnienie warunkowe, lecz nie uchyla zwolnienia do wysokości kwoty wolnej dla I grupy podatkowej.

Naliczanie oraz księgowe ujmowanie odsetek od pożyczki udzielonej podatnikowi estońskiego CIT przez wspólnika nie kreuje dochodu z ukrytych zysków, jeżeli nie następuje ich wypłata ani kapitalizacja. Także zwolnienie Spółki z długu w części odsetkowej nie stanowi ukrytego zysku, gdyż przysporzenie uzyskuje Spółka, zaś ewentualne opodatkowanie następuje dopiero w ramach dystrybucji zwiększonego w ten

Wykreślenie spółki kapitałowej z rejestru przedsiębiorców po zakończeniu likwidacji, mimo pozostawienia niespłaconego i nieprzedawnionego zobowiązania wobec wierzyciela, który nie zwalnia spółki z długu ani nie umarza wierzytelności, nie powoduje powstania przychodu na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 2 ani art. 12 ust. 1 pkt 3 lit. a ustawy o CIT, gdyż nie następuje realne przysporzenie majątkowe ani

Pożyczka udzielona przez spółkę opodatkowaną ryczałtem od dochodów spółek jej wspólnikowi lub podmiotowi z nim powiązanemu stanowi ukryty zysk w rozumieniu art. 28m ust. 1 pkt 2 i ust. 3 pkt 1 ustawy o CIT, jeżeli wypłata następuje w okresie stosowania ryczałtu, niezależnie od tego, że została sfinansowana środkami pochodzącymi z zysku wypracowanego przed wyborem tej formy opodatkowania.

Niespłacone, nieprzedawnione zobowiązanie z tytułu pożyczki, obejmujące kwotę główną i odsetki, pozostające na dzień rozwiązania oraz wykreślenia spółki z KRS, nie stanowi jej przychodu podatkowego, jeżeli wierzyciel nie umorzył wierzytelności ani nie zwolnił dłużnika z długu. Ustanie bytu prawnego spółki nie jest samoistnie ani nieodpłatnym świadczeniem, ani umorzeniem zobowiązania powodującym realne

Niespłacone zobowiązanie z tytułu pożyczki, obejmujące kwotę główną i odsetki, pozostające na dzień wykreślenia likwidowanej spółki z KRS, nie stanowi jej przychodu na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 2 ani pkt 3 lit. a ustawy o CIT, jeżeli wierzyciel nie umarza wierzytelności ani nie zwalnia spółki z długu, a po stronie spółki nie powstaje realne przysporzenie majątkowe.

Wykreślenie spółki z rejestru przedsiębiorców po zakończeniu likwidacji, mimo pozostawienia niespłaconego i nieprzedawnionego zobowiązania pożyczkowego, nie skutkuje powstaniem przychodu na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 2 ani pkt 3 lit. a ustawy o CIT, jeżeli wierzyciel nie zrzekł się wierzytelności, nie zwolnił dłużnika z długu i nie doszło do innej formy umorzenia zobowiązania.

Rozliczenie ceny nabycia udziału w nieruchomości przez potrącenie ustawowe albo kompensatę umowną wzajemnych, istniejących i zdatnych do umorzenia wierzytelności pieniężnych z tytułu ceny oraz wypłaty kwoty głównej pożyczki jest formą wykonania zobowiązania równoważną zapłacie. Nie powoduje ono po stronie nabywcy trwałego przysporzenia majątkowego, a zatem nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego

Techniczne przewalutowanie pożyczki z waluty obcej na PLN, dokonane bez przepływu środków, nowacji i umorzenia zobowiązania, nie stanowi spłaty pożyczki i nie powoduje powstania podatkowych różnic kursowych na podstawie art. 15a ustawy o PDOP. Również późniejsze uregulowanie pożyczki skutecznie wyrażonej w PLN, w tym przez potrącenie, nie rodzi takich różnic.

Przewalutowanie przed spłatą zobowiązania z tytułu pożyczki, obejmującego kapitał i naliczone odsetki, z waluty obcej na PLN nie powoduje powstania różnic kursowych, o których mowa w art. 15a ustawy o CIT, jeżeli czynność ta nie prowadzi do uregulowania, umorzenia, wygaśnięcia ani odnowienia zobowiązania, lecz jedynie zmienia walutę jego wyrażenia.

Otrzymanie przez spółkę z o.o., opodatkowaną ryczałtem od dochodów, nieoprocentowanej pożyczki od wspólnika, oraz spłata tej pożyczki bez odsetek, nie skutkują obowiązkiem podatkowym ani powstaniem dochodu z ukrytych zysków w rozumieniu art. 28m ustawy o CIT.

Odsetki ustawowe naliczane od całości roszczenia sądowego, a nie od faktycznie zwracanych przez bank kwot, nie korzystają z zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 95b UPDOF, i powinny być uwzględnione w PIT-11 jako przychód z innych źródeł.

Przeznaczenie przychodu ze sprzedaży nieruchomości na pokrycie spłaty w ramach podziału majątku wspólnego małżeńskiego, nawet poprzez kompensatę roszczeń, może być uznane za wydatek na własne cele mieszkaniowe, jeżeli powoduje nabycie lokalu na wyłączność podatnika, co uprawnia do zastosowania zwolnienia z opodatkowania dochodów zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych

Podatnik wybierający opodatkowanie ryczałtem jest zobowiązany do ujęcia w korekcie wstępnej odsetek naliczonych, lecz nieotrzymanych. Różnice w wycenie nieruchomości w wartości godziwej nie są uwzględniane w korekcie podatkowej. Zobowiązanie podatkowe nie powstaje, jeśli ryczałt stosowany jest przez co najmniej cztery lata.

Brak spłaty długu przy likwidacji i wykreśleniu spółki z rejestru przedsiębiorców nie generuje przychodu podatkowego, gdyż nie dochodzi do faktycznego przysporzenia majątkowego ani umorzenia zobowiązań (art. 12 ust. 1 pkt 3 lit. a ustawy o CIT).

Spłata pożyczki udzielonej przez rodziców na zakup mieszkania, mimo celu mieszkaniowego, nie kwalifikuje się jako wydatek uprawniający do zwolnienia z opodatkowania dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 w związku z art. 21 ust. 25 ustawy o PIT.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu konsolidacyjnego stanowi przychód, a zaniechanie poboru podatku dotyczy wyłącznie części związanej z kredytem mieszkaniowym zabezpieczonym hipoteką oraz nakierowanym na cele określone w art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Umorzenie kredytu hipotecznego zaciągniętego na remont mieszkania może korzystać z zaniechania poboru podatku dochodowego, ale umorzenie zaciągniętego na refinansowanie środków własnych nie. Przychód z umorzenia powinien być opodatkowany w zakresie części nieremontowej, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Udzielenie pożyczki przed wyborem CIT estońskiego i następne wykreślenie dłużnika z rejestru przedsiębiorców bez odzyskania wierzytelności nie powoduje powstania dochodu podlegającego opodatkowaniu ryczałtem, gdyż brak jest elementu przysporzenia majątkowego z pozycji art. 28m ust. 1 ustawy o CIT. Nie powstaje dochód z tytułu ukrytych zysków ani wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą.

Za dzień przekazania do używania środków trwałych, dla potrzeb podatku CIT, uznaje się dzień, w którym zakończono wszystkie formalności dotyczące procedury budowlanej, co potwierdza spełnienie wymogów formalnych do uznania środków za zdatne do użytku.

Pożyczki udzielane z zysków zatrzymanych z lat ubiegłych, w okresie opodatkowania ryczałtem, dla podmiotów powiązanych stanowią ukryte zyski, co wynika z art. 28m ust. 1 i 3 ustawy o CIT, podlegając opodatkowaniu niezależnie od pochodzenia tych środków.

Możliwość zastosowania zasady "look-through" przez płatnika, umożliwiająca określenie skutków podatkowych dla rzeczywistych właścicieli odsetek, jest uzasadniona, gdy rzeczywisty użytkownik spełnia warunki umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, jednak nie dotyczy to okresu przed 2023 r. wobec holenderskiego funduszu emerytalnego zwolnionego z podatku.

Udzielanie pożyczek przez zarejestrowanego podatnika VAT stanowi odpłatne świadczenie usług. Kapitalizacja odsetek nie jest równoznaczna z ich zapłatą w kontekście zobowiązań podatkowych. Spółka powinna rozpoznawać obowiązek podatkowy zgodnie z terminami płatności, a nie z chwilą kapitalizacji odsetek. Transakcje na rynku walutowym w celu regulacji zobowiązań nie stanowią odrębnego świadczenia usług

Brak faktycznej zapłaty lub kapitalizacji naliczonych odsetek od pożyczek udzielonych przez komplementariusza oraz umorzenie tych odsetek przez komplementariusza nie skutkuje po stronie spółki powstaniem dochodu z tytułu ukrytych zysków na gruncie art. 28m ustawy o CIT.