Podatnicy, których roczna wartość sprzedaży w 2025 roku przekroczyła 200 000 zł, ale nie przekroczyła 240 000 zł, mogą od 1 stycznia 2026 roku skorzystać z podmiotowego zwolnienia VAT zgodnie z art. 113 ustawy o VAT, uwzględniając przepisy przejściowe z nowelizacji ustawy o zwiększeniu limitu sprzedaży.

W przypadku zmiany przeznaczenia towarów ze zwolnionych z VAT na opodatkowane, podatnik może dokonać korekty VAT zgodnie z art. 91 ustawy, nawet jeśli początkowo nie miał prawa do odliczenia, pod warunkiem, że nabyte towary służą teraz czynnościom opodatkowanym.

Sprzedaż instrumentów finansowych na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 41 ustawy o VAT korzysta z przedmiotowego zwolnienia z VAT, ale wlicza się do wartości sprzedaży dla celów zwolnienia podmiotowego, którego utrata następuje po rejestracji jako podatnik VAT czynny.

Sprzedaż gekonów orzęsionych przez rolnika ryczałtowego, jako produkt rolny, jest zwolniona z VAT, a koszty wysyłki nie stanowią podstawy opodatkowania VAT, jeżeli nabywca ponosi je jako faktyczne koszty wysyłki, a nadawca działa jako pełnomocnik na rzecz nabywcy.

Koszty finansowania dłużnego na inwestycję w infrastrukturę publiczną, spełniającą kryteria art. 15c ust. 8 ustawy o CIT, są wyłączone z limitowania przy obliczaniu nadwyżki kosztów finansowania. Inwestycje takie muszą być realizowane w ogólnym interesie publicznym, co obejmuje infrastruktury związane z ochroną zdrowia publicznego.

Usługi dzierżawy gruntów przeznaczonych na cele rolnicze są zwolnione z opodatkowania VAT na podstawie § 3 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów. W konsekwencji, rolnik ryczałtowy nie jest zobowiązany do składania deklaracji VAT, nawet jeśli dochód z dzierżawy przekracza limit zwolnienia podmiotowego z art. 113 ustawy o VAT.

Podatnik, dokonujący sprzedaży w ramach działalności gospodarczej, traci prawo do zwolnienia podmiotowego z VAT po przekroczeniu progu 200 000 zł oraz musi dokonać zgłoszenia rejestracyjnego, stając się płatnikiem VAT czynnym zgodnie z art. 96 ust. 1 ustawy o VAT.

Odsprzedaż opłat eksploatacyjnych w formie mediów, jako niezależne świadczenia od usługi najmu, podlega wliczeniu do limitu zwolnienia podmiotowego z VAT. Nieobjęcie ich tym limitem stanowi naruszenie przepisów art. 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

Podatnik, który utracił prawo do zwolnienia z VAT, może, spełniając warunki z art. 113 ust. 11 ustawy o VAT, ponownie skorzystać ze zwolnienia od 1 stycznia 2025 roku, nawet przy późnym zawiadomieniu organu, pod warunkiem zachowania limitu sprzedaży i zgodności z zakresem działalności nieobjętej wykluczeniami.

Przekroczenie w 2022 r. limitu obrotów dla małego podatnika nie wyłącza prawa do statusu małego podatnika VAT w 2023 r., o ile w bieżącym roku nie zostanie przekroczony nowy, podwyższony limit obrotów, co uprawnia do składania deklaracji kwartalnych.

Podatnik wynajmujący nieruchomości mieszkalne na cele mieszkaniowe oraz niemieszkalne, których obrót przekracza 200.000 zł, ma obowiązek rejestracji jako czynny podatnik VAT. Wyjątkiem jest sytuacja, gdy cały obrót jest zwolniony przedmiotowo zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT. W przeciwnym razie, należy opodatkować przekraczający obrót VAT.

Limit przychodów w wysokości 2 000 000 euro, określony w art. 6 ust. 4 pkt 1 lit. b) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów, odnosi się wyłącznie do przychodów wspólników uzyskanych po przekształceniu spółki komandytowej w spółkę jawną.

Pomimo opóźnienia w złożeniu zgłoszenia aktualizacyjnego VAT-R, podatnik, który spełnia pozostałe warunki określone w art. 113 ustawy, zachowuje prawo do skorzystania ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 113 ust. 11, ponieważ termin złożenia zawiadomienia nie jest prawnie decydujący.

Najem nieruchomości na cele mieszkaniowe, jeżeli jest prowadzony w sposób trwały i przynosi dochody przekraczające 200.000 zł rocznie, powinien być uznany za działalność gospodarczą, wliczaną do limitu zwolnienia z VAT, co skutkuje obowiązkiem rejestracji jako czynny podatnik VAT.

Podatnik, który dokonuje rejestracji jako czynny podatnik VAT i działa zgodnie z obowiązkami nakładanymi na taki status, nie może w okresie objętym aktywną rejestracją skorzystać ze zwolnienia od VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy. Ponowne uzyskanie zwolnienia jest możliwe dopiero po upływie roku od zakończenia roku podatkowego, w którym utracono lub zrezygnowano z takiego zwolnienia.

Usługi przygotowywania indywidualnych jadłospisów na zamówienie klientów, w zakresie doradztwa dotyczące odżywiania, wykluczają możliwość korzystania ze zwolnienia podmiotowego od podatku VAT, zgodnie z art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku VAT.

Sprzedaż budynku mieszkalnego z gruntem przez Spółdzielnię Usług Rolniczych, spełniająca przesłanki art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, korzysta z zwolnienia z podatku VAT. Ponadto, taka transakcja dotycząca środków trwałych nie wpływa na limit zwolnienia podmiotowego VAT zgodnie z art. 113 ust. 2 pkt 3 ustawy.

Czynności wykonywane na rzecz organu administracji przez wyznaczonego wykonawcę w trybie art. 16 ust. 3 ustawy o Inspekcji Weterynaryjnej nie stanowią działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. Nie podlegają opodatkowaniu VAT, a ich obrót nie jest wliczany do limitu sprzedaży uprawniającego do zwolnienia z opodatkowania. Brak obowiązku wystawiania faktur z tytułu takich czynności.

Prawo do ponownego skorzystania ze zwolnienia na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy.

Uwzględnianie w limicie sprzedaży, o którym mowa w artykule 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług wartości kosztów zużycia wody refakturowanej przez Stowarzyszenie na rzecz osób prowadzących działalność na terenie placu targowego.

Brak możliwości uznania Inwestycji (mającej na celu rozbudowę i modernizację Magazynu) za długoterminowy projekt z zakresu infrastruktury publicznej i tym samym jest brak możliwości zastosowania wyłączenia z wyliczania nadwyżki kosztów finansowania dłużnego spełniających warunki wskazane w art. 15c ust. 8 ustawy o CIT.

Brak opodatkowania podatkiem VAT sprzedaży działek oraz udziału w działkach, obowiązek rozliczenia podatku VAT od sprzedaży działek, wg udziału 50% od wartości każdej z nich, w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, po przekroczeniu limitu 200 000 zł ze sprzedaży działek bez uwzględniania obrotów z działalności gospodarczej jako zwolnionej od podatku VAT oraz obowiązek rejestracji jako podatnik

Prawo do odliczenia podatku naliczonego dotyczącego zakupów dokonanych po utracie prawa do zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ustawy o podatku od towarów i usług.

Uznanie, najmu nieruchomości za prowadzenie działalności gospodarczej oraz wliczania kwoty sprzedaży z tytułu tych usług do wartości sprzedaży, o którym mowa w art. 113 ust. 1 oraz sposobu obliczania kwoty limitu i możliwości ponownego skorzystania ze zwolnienia podmiotowego na podstawie art. 113 ust. 11 ustawy.