Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe, spełniające wymagania rozporządzenia Ministra Finansów z 2022 r., nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych ze względu na zastosowanie zaniechania poboru tego podatku.

Umorzenie przez bank wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego skutkuje powstaniem przychodu podatkowego, a zaniechanie poboru podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów ma zastosowanie wyłącznie do części kredytu zaciągniętego na cele mieszkaniowe, z wyłączeniem wydatków na ubezpieczenie.

Zawarcie ugody kredytowej, na mocy której kredytobiorcy przyznawany jest zwrot nadpłaconych należności oraz odsetek ustawowych, nie skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem braku dodatkowego przysporzenia majątkowego.

Umorzenie części zobowiązania kredytowego przez bank stanowi przychód podatkowy dla współkredytobiorcy, niezależnie od jego praw do nieruchomości, jeśli uzyskał on zwolnienie z długu, nie mogąc ponownie korzystać z zaniechania poboru podatku na podobnej podstawie.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe uznaje się za przychód podlegający opodatkowaniu, jednakże na mocy rozporządzenia Ministra Finansów pobór podatku może być zaniechany. Zmiana ta nie dotyczy umorzenia części zadłużenia dotyczącej lokalu niemieszkalnego.

Zbycie wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe, spełniającego przesłanki rozporządzenia Ministra Finansów, może podlegać zaniechaniu poboru podatku dochodowego, nawet jeśli lokal był czasowo użytkowany na cele gospodarcze, o ile głównym celem kredytu było zaspokojenie potrzeb mieszkaniowych.

Umorzenie kredytu hipotecznego kwalifikowane do celów mieszkaniowych może być objęte zaniechaniem poboru podatku jedynie w części dotyczącej budynku mieszkalnego i związanego z nim gruntu. Umorzenie zadłużenia związanego z gruntami rolnymi i budynkami niemieszkalnymi stanowi przychód podlegający opodatkowaniu.

Bank może ujmować ujemne różnice kursowe jako koszty uzyskania przychodów w dniu ich ujęcia w księgach rachunkowych, stosując rachunkową metodę rozliczania różnic kursowych zgodnie z ustawą o CIT, bez potrzeby dodatkowej weryfikacji zgodnie z innymi przepisami.

Zwrot środków przez bank z tytułu spłaty kredytu nie stanowi opodatkowanego przychodu, o ile nie wiąże się z trwałym przysporzeniem majątkowym. Umorzone wierzytelności kredytowe mogą być kwalifikowane jako przychód podlegający zaniechaniu poboru podatku na cele mieszkaniowe, co wyklucza obowiązek podatkowy.

Zaniechanie poboru podatku dochodowego od umorzonych wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego można zastosować, jeżeli kredyt został zaciągnięty na jedną inwestycję mieszkaniową, a kredytobiorca nie korzystał uprzednio z analogicznego zaniechania. Zwrot nienależnych świadczeń oraz kosztów procesu nie stanowi opodatkowanego przychodu.

Umorzenie zadłużenia kredytu hipotecznego zaciągniętego na jedną inwestycję mieszkaniową, przed 15 stycznia 2015 r., podlega zaniechaniu poboru podatku dochodowego, jeśli związane z nieruchomością kredytową zabezpieczoną hipotecznie i nieskorzystano dotychczas z podobnej ulgi.

Umorzenie części kredytu konsolidacyjnego, o ile nie spełnia warunków kredytu mieszkaniowego, stanowi podlegający opodatkowaniu przychód. Zwroty nadpłat i koszty procesowe, jako nieprzynoszące przysporzenia, nie są uznawane za przychód podatkowy.

Zwrot „udokumentowanie przekazania na rachunek nabywcy” z art. 4a ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn dotyczy formalnej poprawności przelewu, który może być dokonany przez osobę trzecią, gdy przysporzenie następuje kosztem darczyńcy, co uprawnia do zwolnienia z opodatkowania.

Umorzenie wierzytelności z kredytu hipotecznego zaciągniętego na refinansowanie kosztów nie stanowi dochodu zwolnionego z podatku dochodowego. Zwrot nadpłaty po przewalutowaniu kredytu nie podlega opodatkowaniu jako przychód, gdyż nie powoduje przysporzenia majątkowego.

W celu kalkulacji różnic kursowych związanych z pożyczkami konsolidacyjnymi w walucie obcej, podatnik winien stosować kurs średni NBP z dnia poprzedzającego zarówno faktyczne otrzymanie, jak i spłatę pożyczki, a nie z dnia podpisania umowy pożyczkowej.

Zwolnienie z długu w postaci umorzenia przez bank części kredytu mieszkaniowego zaciągniętego na jedną inwestycję mieszkaniową, udzielonego przed 15 stycznia 2015 roku, skutkuje brakiem obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r.

Skutki podatkowe otrzymania środków pieniężnych w ramach zawartej ugody z bankiem

Skutki podatkowe zawarcia ugody z bankiem.

Zaniechanie poboru podatku dochodowego w odniesieniu do kredytu zaciągniętego na dwie inwestycje mieszkaniowe i wypłata kwoty dodatkowej.

Umorzenie kwoty kredytu i wypłata przez bank kwoty pieniężnej.

Umorzenie kwoty kredytu i wypłata przez bank kwoty pieniężnej.

Skutki podatkowe umorzenia przez bank kwoty wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego.

Skutki podatkowe zwrotu nadpłaconych rat kapitałowo-odsetkowych na skutek zawartej z bankiem ugody.