fundacje
Zwolnienie podmiotowe dla fundacji rodzinnej z CIT dotyczy jedynie przychodów z dodatnich różnic kursowych wynikających z przewalutowania dokonanego stricte w celu zakupu papierów wartościowych. Nie obejmuje ono ponownego przewalutowania środków, które nie zostały wydatkowane zgodnie z przeznaczeniem, a takie działanie podlega opodatkowaniu.
Czynności wykonywane pomiędzy Fundacją a jej wewnętrznymi Zakładami (Ośrodkiem i Przedszkolem) mają charakter wewnętrzny, są nieopodatkowane VAT, ponieważ nie są wykonywane przez odrębne podmioty prawa, lecz stanowią integralną część wewnętrznej struktury organizacyjnej Fundacji.
Udział wspólnika będącego fundatorem i Prezesem Zarządu fundacji, który nie uzyskuje z tego tytułu korzyści majątkowych, nie uniemożliwia spółce stosowania ryczałtu od dochodów spółek na podstawie art. 28j ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT. Sytuacja ta nie spełnia negatywnych przesłanek wykluczających z opodatkowania estońskim CIT.
Zmiana roku podatkowego Fundacji Rodzinnej jest skuteczna, jeśli modyfikacja statutu dokonana jest przed końcem roku obrotowego w odpowiednim dokumencie oraz jeśli zgłoszenie do sądu rejestrowego jest dokonane w terminie, niezależnie od daty faktycznej rejestracji sądowej.
Rok podatkowy fundacji rodzinnej może być zmieniony zgodnie z nowym statutem przed jego rejestracją przez sąd, jeśli zmiana zostanie zgłoszona w zeznaniu podatkowym, a statut przewiduje taką możliwość.
Zmiana roku podatkowego fundacji rodzinnej skuteczna jest od momentu jej dokonania i nie zależy od daty rejestracji zmiany statutu przez sąd, pod warunkiem iż zostanie zgłoszona w wymaganym terminie w zeznaniu CIT.
Fundacja, jako płatnik podatku dochodowego od stypendiów, ma obowiązek wystawiania PIT-11, natomiast nie musi pobierać zaliczek, jeśli student złoży odpowiedni wniosek. W kontekście rezydencji podatkowej cudzoziemców pozwala się na stosowanie oświadczeń, przy założeniu ich zgodności z przepisami Ustawy o PIT, bez wymogu certyfikatów rezydencji, chyba że stosuje się umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania
Płatności czynszu za najem nieruchomości, ustalone na warunkach rynkowych i niezwiązane z udziałem w zysku, nie stanowią dla wynajmującej spółki ukrytego zysku podlegającego opodatkowaniu CIT-em estońskim, nawet gdy beneficjentem jest fundacja rodzinna.
Darowizny przekazywane przez spółkę na rzecz podmiotów powiązanych, w tym fundacji, są klasyfikowane jako ukryte zyski podlegające opodatkowaniu na podstawie art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT. Natomiast darowizny na korzyść instytucji niepowiązanych nie stanowią ukrytych zysków oraz są związane z działalnością gospodarczą, co wyłącza je z opodatkowania w tym trybie.
Świadczenia wypłacane przez fundację rodzinną beneficjentom podlegają opodatkowaniu 15% podatkiem CIT, obciążając majątek fundacji, bez pomniejszania wartości wypłacanych świadczeń. Fundacja rodzinnej odpowiada za odprowadzenie podatku jako podatnik, a wysokosć podatku nie wpływa na sumę otrzymywaną przez beneficjentów.
Założenie fundacji przez wspólników spółki nie wyklucza jej z opodatkowania ryczałtem, pod warunkiem braku przyznania fundatorom praw majątkowych; koszty sponsoringu związane z celami promocyjnymi spółki nie stanowią ukrytych zysków ani wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą.
Darowizna udziałów w spółce z o.o. przez niemieckiego rezydenta na rzecz fundacji z RFN nie powoduje obowiązku podatkowego w Polsce w zakresie niezrealizowanych zysków, gdyż nie spełnia przesłanek z art. 30da ust. 2 Ustawy o PIT dotyczących utraty przez Polskę prawa opodatkowania.
Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością może stosować ryczałt od dochodów spółek, gdy jej jedyny wspólnik będący fundatorem fundacji nie posiada praw majątkowych związanych z otrzymywaniem świadczeń z fundacji, zgodnie z wykładnią art. 28j ust. 1 pkt 4 CIT.
Posiadanie przez spółkę statusu fundatora fundacji oraz otrzymywanie pomocy w ramach realizacji celów statutowych tejże fundacji nie wyklucza możliwości stosowania ryczałtowego opodatkowania od dochodów spółek, pod warunkiem, że spółka i jej wspólnicy nie posiadają praw majątkowych jako fundatorzy lub beneficjenci fundacji.
Zwolnienie z podatku VAT usług projektowania tras rowerowych świadczonych przez fundacje nienastawione na zysk, ściśle związane ze sportem, jest uzasadnione, gdy działalność ta wspiera upowszechnianie sportu zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 32 ustawy o VAT i jest zgodna z celem prounijnym tego zwolnienia.
Fundatorzy lub członkowie zarządu fundacji, będący wspólnikami spółki, nie są wyłączeni z opodatkowania Estońskim CIT, o ile nie posiadają praw majątkowych do świadczeń fundacji, zgodnie z art. 28j ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
Proporcja mienia wniesionego na pokrycie funduszu założycielskiego przez Fundatorów nie może pozostać na poziomie 100% dla każdego Fundatora, jeżeli na dzień uzyskania przychodu Fundatorzy nie są osobami najbliższymi w rozumieniu art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn. W przypadku zmiany relacji Fundatorów obowiązuje ustalenie nowej proporcji wpływającej na zwolnienie podatkowe.
Zwolnienie z podatku dochodu Fundacji przeznaczonego w formie darowizn na rzecz Rolnika.
Dotyczy ustalenia, czy osoby fizyczne będące wspólnikami (…) sp.k. opodatkowanej ryczałtem od dochodów spółek oraz udziałowcami (…) sp. z o.o. opodatkowanej ryczałtem od dochodów spółek, założą fundację rodzinną, nadal będą spełniały warunki do korzystania z opodatkowania CIT estońskim, zgodnie z art. 28j ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT.
Zastosowanie zwolnienia od podatku od towarów i usług dla sprzedaży nieruchomości na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 albo pkt 10a ustawy oraz możliwość rezygnacji z tego zwolnienia i wybór opodatkowania przed zawarciem ostatecznej umowy sprzedaży nieruchomości.
Przekazywane darowizny wywierają pozytywny wpływ na prowadzoną przez Wnioskodawcę działalność gospodarczą i mogą w sposób pośredni przyczynić się do osiągniecia przez Spółkę przychodów, uznać należy, że nie stanowią one wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą, o których mowa w art. 28m ust. 1 pkt 3 ustawy o CIT.
Zwolnienie fundacji rodzinnej z podatku od dochodów zagranicznej jednostki kontrolowanej oraz brak obowiązku prowadzenia rejestru oraz ewidencjonowania zdarzeń.
Czy wniesienie akcji Spółki do fundacji rodzinnej skutkować będzie obowiązkiem zapłaty ryczałtu od rozdysponowanego dochodu z tytułu zysku netto z dniem poprzedzającym dzień zaistnienia tego zdarzenia zgodnie z art. 28t ust. 3 ustawy o PDOP?