Dzierżawa i użyczenie nieruchomości przez udziałowca do spółki, realizowane na zasadach rynkowych, nie stanowią ukrytego zysku w rozumieniu art. 28m ust. 3 ustawy o CIT. Inwestycje spółki w ETF i ETC nie wykluczają jej z możliwości opodatkowania CIT estońskim.

Podatniczka, otrzymując zaliczkę przekraczającą 200 000 zł na sprzedaż gruntów, zobowiązana jest do rejestracji jako czynny podatnik VAT i opodatkowania transakcji, co jednak nie skutkuje utratą statusu rolnika ryczałtowego w zakresie prowadzenia działalności rolniczej.

W sytuacji, gdy czynsz dzierżawny i zwrot nakładów na nieruchomość są ustalane na warunkach rynkowych, czynności te nie stanowią ukrytych zysków w rozumieniu art. 28m ustawy o CIT, nawet jeśli beneficjentem jest podmiot powiązany.

Podatnikowi nie przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku VAT od wydatków inwestycyjnych, jeżeli nie zarejestrował się wcześniej jako czynny podatnik VAT, pomimo że te wydatki służą czynnościom opodatkowanym.

Czynsz dzierżawny za użytkowanie znaku towarowego oraz czynsz za najem nieruchomości wypłacane przez spółkę na rzecz wspólnika nie stanowią ukrytego zysku, jeśli są ustalone na poziomie rynkowym i uzasadnione biznesowo, zatem nie podlegają opodatkowaniu estońskim ryczałtem CIT (art. 28m ust. 3 ustawy o CIT).

Sprzedaż nieruchomości wraz z przenoszonymi prawami nie jest zbyciem przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, podlega opodatkowaniu VAT jako dostawa odrębnych składników majątkowych, z możliwością zrezygnowania ze zwolnienia dla opodatkowania części transakcji.

Spółka komandytowa, która przyjmuje aport w postaci zorganizowanej części przedsiębiorstwa o wartości przekraczającej 10 000 euro, jest czasowo wyłączona z opodatkowania estońskim CIT na podstawie art. 28k ust. 1 pkt 6 w związku z ust. 2 ustawy CIT. Czynsze z dzierżawy nieruchomości ustalone na warunkach rynkowych nie kreują ukrytych zysków w myśl art. 28m ust. 3 ustawy CIT.

Przychody z dzierżawy znaku towarowego, będącego majątkiem prywatnym, kwalifikują się do opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym według stawek określonych w art. 12 ust. 1 pkt 4 lit. f ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od osób fizycznych, przy założeniu zgodności ze stanem faktycznym przedstawionym we wniosku o interpretację.

Dzierżawa nieruchomości przez nierezydenta na terytorium Polski, przy braku stałej struktury organizacyjnej, nie powoduje obowiązku rejestracji jako czynny podatnik VAT, a obowiązek rozliczenia podatku ciąży na usługobiorcy korzystającym z nieruchomości.

Czynsz z tytułu dzierżawy znaku towarowego należącego do majątku prywatnego, niezwiązanego z działalnością gospodarczą, podlega opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych na zasadach określonych w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym od przychodów osiąganych przez osoby fizyczne z uwzględnieniem stawek 8,5% i 12,5%.

Czynsz Najmu i Czynsz Dzierżawny płacone przez Wnioskodawcę nie stanowią ukrytych zysków w rozumieniu art. 28m ust. 1 pkt 2 w zw. z art. 28m ust. 3 Ustawy o CIT, tym samym nie podlegają opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek (estońskim CIT).

Rekompensata przyznawana przez Gminę Spółce za wykonanie powierzonych zadań stanowi wynagrodzenie za odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu VAT. Nieodpłatne udostępnianie infrastruktury w ramach zadań gminnych nie podlega opodatkowaniu. Spółka ma prawo do pełnego odliczenia VAT od wydatków związanych z działalnością opodatkowaną.

Przeniesienie nieruchomości zabudowanej budowlami nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, a zatem transakcja podlega VAT; strony mogą zrezygnować ze zwolnienia z VAT, wybierając opodatkowanie tej dostawy.

Sprzedaż niezabudowanej nieruchomości przez osoby fizyczne na rzecz spółki podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Osoby fizyczne działają jako podatnicy VAT w związku z profesjonalnym przygotowaniem terenu pod inwestycję. Brak spełnienia warunków zwolnienia sprawia, że transakcja opodatkowana jest właściwą stawką, zaś nabywca posiada prawo do odliczenia podatku VAT.

Sprzedaż wydzielonej nieruchomości gruntowej przez Wnioskodawczynię stanowi czynność podlegającą opodatkowaniu VAT, gdyż nieruchomość była wykorzystywana w ramach działalności gospodarczej, co czyni sprzedającego podatnikiem podatku od towarów i usług.

Wypłacone wynagrodzenie za aneks do umowy dzierżawy, mające na celu wyłączenie nieruchomości, może być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów jako koszt pośredni, na dzień ich poniesienia, zgodnie z art. 15 ust. 4d i 4e ustawy CIT.

Zapłata czynszu na rachunek prywatny wydzierżawiającego niewidoczny w wykazie VAT nie wyklucza ujęcia tego wydatku jako kosztu uzyskania przychodu, gdy wynajmowana nieruchomość stanowi majątek prywatny, niezwiązany z działalnością gospodarczą.

Wynagrodzenie z tytułu dzierżawy nieruchomości oraz nakładów na nieruchomości stanowi dochód z ukrytych zysków podlegający opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek, zgodnie z art. 28m ust. 3 ustawy o CIT.

Udzielenie gminie pełnego prawa do odliczenia podatku naliczonego związane z rozbudową budynku Z jest uzasadnione faktem, że budynek ten będzie wykorzystywany wyłącznie do czynności opodatkowanych podatkiem VAT, jakim jest świadczenie odpłatnych usług dzierżawy, co kwalifikuje się jako działalność gospodarcza prowadzona w imieniu gminy jako czynnego podatnika VAT.

Sprzedaż działki przez rolnika ryczałtowego, na której znajduje się wynajęta wieża telekomunikacyjna, nie korzysta ze zwolnienia z VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 10, 10a ani 2 ustawy o VAT. Transakcja jest opodatkowana, gdyż rolnik działa jako podatnik, wykorzystując działkę do dzierżawy.

Transakcje związane z dzierżawą gruntu oraz zwrotem nakładów inwestycyjnych na ten grunt, ustalone na warunkach rynkowych, nie stanowią ukrytych zysków w rozumieniu art. 28m ust. 3 ustawy CIT, a tym samym nie podlegają opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek (estoński CIT).

Sprzedaż nieruchomości o charakterze budowlanym podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, jeżeli w miejscowym planie zagospodarowania przewidziano na niej możliwość zabudowy, niezależnie od wykorzystania terenu do tej pory. Zwolnienie przewidziane w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT nie ma zastosowania, jeżeli działka ma status terenu budowlanego.

W zakresie ustalenia, czy ponoszony przez Spółkę czynsz dzierżawny za korzystanie ze Znaku towarowego na podstawie zawartej Umowy, wypłacany na rzecz Wspólnika, stanowi ukryty zysk w rozumieniu art. 28m ust. 3 ustawy o CIT.

Wnioskodawca osiągać przychody z tytułu Udzielania Licencji, które mieszczą się w grupowaniu PKWiU 59.20.40.0. "Udzielanie licencji na korzystanie z praw do oryginałów nagrań dźwiękowych i muzycznych", które kwalifikują się do źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3. Dokonując zatem wyboru formy opodatkowania w postaci ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, przychód z tego tytułu podlegał będzie