Przy nieodpłatnym zniesieniu współwłasności, gdy hipoteka zabezpieczająca została całkowicie spłacona, podstawą opodatkowania jest wartość nieruchomości przekraczająca udział we współwłasności nabywcy, bez pomniejszenia o wysokość wygasłej hipoteki.

Podstawą opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych w przypadku zniesienia współwłasności orzeczonej sądowo jest wartość rynkowa nabytego udziału ponad poprzedni udział, a nie wartość zasądzonej spłaty.

Podatnik spełnia przesłanki preferencyjnego opodatkowania jako osoba samotnie wychowująca dziecko, jeżeli faktycznie ponosi wyłączne obowiązki wychowawcze, pomimo formalnego przywrócenia wspólności majątkowej małżeńskiej w wyniku zniesionej separacji, bez faktycznego powrotu do wspólnego pożycia.

Nabycie spadku podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn tylko w zakresie rzeczywistego udziału w nabytym majątku. Dział spadku i zniesienie współwłasności, dokonane bez spłat i dopłat, nie powoduje obowiązku podatkowego, chyba że prowadzi do zwiększenia udziału w majątku. Środki z IKE przekazane na mocy dyspozycji na wypadek śmierci nie są objęte podatkiem od spadków i darowizn.

Sprzedaż nieruchomości oraz udziałów we współwłasności, nabytych w wyniku darowizny i następnego zniesienia współwłasności bez spłat i dopłat, po upływie pięciu lat od pierwotnego nabycia nie stanowi źródła przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT.

Odpłatne zbycie nieruchomości nabytej w drodze spadku nie skutkuje powstaniem przychodu, gdy pięcioletni okres, liczony od daty nabycia lub wybudowania nieruchomości przez spadkodawcę, minął przed zbyciem. Podstawa prawną stanowi art. 10 ust. 5 ustawy PIT.

Odpłatne zniesienie współwłasności nieruchomości przed upływem pięciu lat od jej nabycia generuje przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż stanowi odpłatne zbycie udziału w nieruchomości.

Zniesienie współwłasności poprzez wyodrębnienie lokalu mieszkalnego, o ile nie zmienia udziału w nieruchomości i następuje bez spłat i dopłat, nie skutkuje nowym nabyciem nieruchomości. Zbycie lokalu po upływie 5-letniego okresu od pierwotnego nabycia udziału w nieruchomości nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Zniesienie współwłasności nieruchomości bez wzajemnych spłat nie skutkuje nowym nabyciem w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT, o ile wartość nabyta nie przekracza przysługującego wcześniej udziału.

Sprzedaż nieruchomości, której nabycie nastąpiło w drodze darowizny w 2001 r., nie generuje przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości po zniesieniu współwłasności w 2022 r., jeśli wartość nabytego mienia mieści się w dotychczasowym udziale, a sprzedaż ma miejsce po pięciu latach od końca roku, w którym nieruchomość nabyto.

Odpłatne zniesienie współwłasności nieruchomości stanowi odpłatne zbycie udziału, a uzyskany przychód podlega opodatkowaniu, gdy następuje przed upływem pięciu lat od nabycia udziału, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zniesienie współwłasności statku X na rzecz jednej z gmin, przy jego wykorzystaniu wyłącznie do realizacji zadań własnych gminy, nie stanowi czynności opodatkowanej podatkiem VAT, gdyż gmina, nie działając jako podatnik VAT, realizowała zadania publiczne w reżimie publicznoprawnym.

Przychód z odpłatnego zbycia udziału w nieruchomości powstaje w momencie zawarcia aktu notarialnego, niezależnie od rozłożenia płatności. Zwolnienie z opodatkowania dochodu w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy przysługuje, gdy przychód zostanie wydatkowany na cele mieszkaniowe w ustawowym terminie.

Sprzedaż działki nabytej w drodze darowizny, która następnie podlegała podziałowi współwłasności, nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu, jeżeli nie nastąpiło zwiększenie wartości majątku ponad pierwotny udział przy podziale współwłasności; pięcioletni okres liczony jest od pierwotnego nabycia.

Czynność zniesienia współwłasności nieruchomości polegająca na ekwiwalentnym podziale działek między współwłaścicieli, bez spłat i dopłat, nie jest odpłatnym zbyciem nieruchomości w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie przerywa biegu pięcioletniego terminu opodatkowania.

Odpłatne zbycie nieruchomości w wyniku włączenia do małżeńskiej wspólności majątkowej nie stanowi nabycia w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Upływ pięcioletniego okresu liczy się od momentu nabycia przez małżonka włączającego nieruchomość do wspólności.

W przypadku spadku, datą nabycia dla celów obliczania pięcioletniego okresu zwolnienia z podatku od zbycia nieruchomości jest data pierwotnego nabycia prawa przez spadkodawcę, jeżeli w wyniku zniesienia współwłasności nie doszło do przysporzenia majątkowego przekraczającego dotychczasowy udział.

Organ władzy publicznej, realizując zadania własne nieobciążone działalnością gospodarczą, nie działa jako podatnik VAT. Zniesienie współwłasności statku, wykorzystywanego wyłącznie do zadań własnych, jako czynność niestanowiącą działalności gospodarczej, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Przekazanie lokalu małżonkowi jako odpłatna dostawa towarów na gruncie podatku VAT wymaga jednorazowej korekty podatku naliczonego, mimo zwolnienia transakcji z VAT, gdy następuje w ramach podziału majątku wspólnego i wiąże się z otrzymaniem spłaty.

Sprzedaż udziału we współwłasności nieruchomości, nabytego w drodze spadku i dokonanego po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 u.p.d.o.f.

Odpłatne zniesienie współwłasności, przy którym jeden ze współwłaścicieli nabywa rzeczy lub prawa majątkowe ponad swój dotychczasowy udział, skutkuje obowiązkiem podatkowym wyłącznie dla tego nabywcy. Osoba przekazująca udział, która otrzymuje spłatę, nie jest zobowiązana do uiszczenia PCC, o ile nie zwiększa swojego udziału majątkowego.

Zniesienie współwłasności nieruchomości bez spłat za rozliczenie kredytu hipotecznego stanowi nieodpłatne zniesienie współwłasności podlegające podatkowi od spadków i darowizn, lecz obowiązek ten nie tworzy z uwagi na równość wartości udziału i hipoteki. Nie występuje obowiązek podatkowy w PIT z tytułu przychodu, gdyż nie ma odpłatnej czynności.

Sprzedaż udziału w nieruchomości nabytego częściowo w drodze dziedziczenia (zwolnienie podatkowe) oraz częściowo w wyniku odpłatnego zniesienia współwłasności (opodatkowanie) wymaga określenia proporcji wpływów podatkowych. Koszty nabycia uznawane są wyłącznie za uregulowaną część odpłatności.

Sprzedaż nieruchomości nabytej w drodze działu spadku w części przekraczającej udział spadkowy stanowi opodatkowane źródło przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o PIT, o ile sprzedaż następuje przed upływem pięciu lat od działu spadku, z możliwością uzyskania zwolnienia w przypadku przeznaczenia przychodu na własne cele mieszkaniowe.