Dofinansowanie wynagrodzeń pracowników ze środków FGŚP stanowi przychód podatkowy. Jednakże, kiedy związane jest z działalnością na terenie specjalnej strefy ekonomicznej, może to być przychód zwolniony z opodatkowania na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 34 ustawy o CIT, gdyż jest związany z działalnością prowadzoną w ramach strefy.

Działalność Wnioskodawcy w zakresie realizacji projektów spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu art. 4a pkt 26 ustawy o CIT, uprawniając go do odliczenia kosztów kwalifikowanych poniesionych na tę działalność zgodnie z art. 18d ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Wynagrodzenie wypłacane pracownikom twórczym za przeniesienie praw autorskich do utworów komputerowych stanowi przychody z działalności twórczej, kwalifikujące się do 50% kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 22 ust. 9b pkt 1 ustawy o PIT.

Wynagrodzenia z tytułu umów o pracę stanowią koszty uzyskania przychodów w miesiącu ich należenia, a wynagrodzenia z tytułu umów cywilnoprawnych jako koszty bezpośrednie są rozliczane w roku podatkowym uzyskania odpowiadających im przychodów.

Działalność badawczo-rozwojowa polegająca na projektowaniu i testowaniu innowacyjnych systemów w zorganizowanym pionie B+R spełnia warunki uzyskania ulgi B+R; jednakże metoda alokacji kosztów wymaga korekty, aby dokonać precyzyjnego wyodrębnienia kosztów kwalifikowanych.

Środki przekazywane pracownikowi przez zagranicznego pracodawcę na opłacenie składek ZUS, obciążające pracodawcę, nie stanowią przychodu pracownika podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jeżeli są przeznaczone na pokrycie należności publicznoprawnych wynikających z obowiązków pracodawcy.

Świadczenie zasądzone pracownikowi w formie środka finansowego z tytułu dodatku covidowego jest przychodem ze stosunku pracy, a nie odszkodowaniem, i podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Odsetki od nieterminowej wypłaty takich świadczeń są wolne od opodatkowania.

Koszty wynagrodzeń za czas usprawiedliwionej nieobecności zleceniobiorców mogą być kosztem kwalifikowanym w uldze B+R, jednak wynagrodzenia zagranicznego podwykonawcy nie spełniają kryteriów art. 18d ust. 2 pkt 3 ustawy o CIT i nie mogą być uznane za koszty kwalifikowane.

Wynagrodzenie związane z działalnością twórczą pracownika, w szczególności w zakresie tworzenia programów komputerowych, może stanowić przychód z tytułu działalności twórczej, umożliwiając zastosowanie 50% kosztów uzyskania przychodu, pod warunkiem spełnienia kryteriów utworu w rozumieniu ustawy o prawie autorskim.

Działalność w zakresie projektowania i budowy maszyn jako działalność badawczo-rozwojowa podlega odliczeniom w ramach ulgi B+R, jeśli spełnia warunki twórczości, systematyczności i prowadzi do zwiększenia zasobów wiedzy, a związane z nią koszty mogą być uznane za kwalifikowane.

Działalność X Sp. z o.o., obejmująca opracowanie dokumentacji projektowej oraz produkcję nowych wyrobów, jest twórcza i systematyczna, co kwalifikuje ją jako działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 4a pkt 26 uCIT, umożliwiając odliczenie związanych kosztów kwalifikowanych zgodnie z art. 18d uCIT.

Działalność badawczo-rozwojowa, prowadzona w sposób twórczy i systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz tworzenia nowych rozwiązań technologicznych, uprawnia do skorzystania z ulgi podatkowej na B+R. Koszty wynagrodzeń, licencji oraz odpisów amortyzacyjnych związane bezpośrednio z B+R stanowią koszty kwalifikowane podlegające odliczeniu zgodnie z art. 18d UPDOP.

Działalność Wnioskodawcy w zakresie tworzenia nowatorskich konstrukcji i technologii, mająca cechy twórczości, systematyczności i innowacyjności, została uznana za badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o CIT, co uzasadnia zastosowanie ulgi B+R, z wyjątkiem niekwalifikowanych kosztów usług zewnętrznych.

Prace rozwojowe Spółki, zgodnie z art. 4a ustawy o CIT, stanowią działalność badawczo-rozwojową, uprawniającą do ulgi B+R z art. 18d ust. 2 ustawy o CIT, w tym wynagrodzenia i materiały wykorzystywane przy projektach B+R kwalifikują się do odliczenia.

Działalność Wnioskodawcy, opisana w stanie faktycznym, stanowi działalność badawczo-rozwojową zgodną z art. 4a pkt 26-28 Ustawy CIT, uprawniającą do zastosowania ulgi na działalność B+R za lata 2019-2025 oraz lata kolejne. Koszty związane z projektami B+R, przedmiot wniosku, uznane są za koszty kwalifikowane podlegające odliczeniu w ramach tej ulgi, zgodnie z art. 18d Ustawy CIT.

Wydatki na wynagrodzenia pracowników świadczących czynności w ramach wolontariatu pracowniczego w godzinach pracy nie stanowią kosztów uzyskania przychodów, gdy brak jest formalnie przyjętej strategii CSR i jednoznacznego wykazania związku z osiąganiem przychodów Spółdzielni.

Składki na ubezpieczenie na życie opłacane przez pracodawcę na rzecz członka zarządu mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów pod warunkiem spełnienia przesłanek art. 16 ust. 1 pkt 59 updop, co nie miało miejsca w niniejszym przypadku, z uwagi na możliwość wypłaty środków z tytułu dożycia oraz odstąpienia od umowy.

Działalność badawczo-rozwojowa obejmuje twórczą, systematyczną działalność prowadzącą do zwiększenia zasobów wiedzy oraz tworzenia nowych zastosowań. Koszty projektów B+R mogą być uznane za koszty kwalifikowane, o ile wykazują bezpośredni związek z działalnością innowacyjną. Przekazywanie informacji handlowych nie spełnia kryteriów działalności B+R.

Wynagrodzenie wypłacone spadkobiercy zmarłego pracownika nie stanowi przychodu ze stosunku pracy podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, lecz wchodzi do masy spadkowej i podlega podatkowi od spadków i darowizn.

Działalność polegająca na projektowaniu i konstruowaniu maszyn przez Wnioskodawcę stanowi działalność badawczo-rozwojową, zgodnie z art. 4a pkt 26 UPDOP, umożliwiającą skorzystanie z ulgi na działalność B+R. Koszty wynagrodzeń, odpisów amortyzacyjnych oraz nabycia materiałów są kosztami kwalifikowanymi w rozumieniu art. 18d UPDOP.

W przypadku programów motywacyjnych tworzonych przez spółki akcyjne, opodatkowanie dochodów z nabycia akcji następuje w momencie ich zbycia, o ile spełnione są wymogi art. 24 ust. 11-11b Ustawy o PIT. Spółka nie pełni wtedy obowiązków płatnika podatku.

Podatnik ma prawo odliczenia od podstawy opodatkowania kosztów kwalifikowanych wynikających z wynagrodzeń pracowników wykonujących prace rozwojowe, jeśli działalność spełnia wymogi twórczości oraz jest prowadzona systematycznie, zgodnie z art. 18d ust. 2 pkt 1 w zw. z art. 4a pkt 26 ustawy CIT.

Na podmiot zobowiązany do rozpoznania przychodów podatkowych wskazuje data powstania przychodu i sukcesja praw podatkowych, przy czym spółka dzielona rozpoznaje przychody powstałe przed Dniem Wydzielenia, a spółka przejmująca - powstałe po tej dacie, zgodnie z art. 93c Ordynacji podatkowej.

Wynagrodzenie w formie wycieczki przyznane pracownikom stanowi przychód ze stosunku pracy, obciążając spółkę obowiązkami płatnika podatku, podczas gdy dla współpracowników prowadzących działalność gospodarczą stanowi przychód z tej działalności, nie wiążąc się z obowiązkami płatnika po stronie spółki.